營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策-文庫(kù)吧資料
2025-05-18 22:14本頁(yè)面
【正文】 ? ③享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件 ? 安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受上述稅收優(yōu)惠政策： ? ①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。 ? ①實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年。（全國(guó)老齡辦發(fā) 【 2022】 4號(hào) ? 對(duì)民辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù) ? 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。其門票收入，是指 銷售第一道門票的收入 。（財(cái)稅 【 2022】 3號(hào)） ? 對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目 (廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外 )取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 “收入全部歸學(xué)校所有 ”是指：舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并作為預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、開(kāi)具。（財(cái)稅 【 2022】 3號(hào)） ? 對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校 (不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的 贊助費(fèi)、擇校費(fèi) 等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。 (94)財(cái)稅字第002號(hào) ? （二）教育勞務(wù) ? 對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為 2022年 1月1日至 2022年 12月 31日。 ? ——支持改革與發(fā)展 ? （一）文化體制改革 ? 文化企業(yè)發(fā)展 ? 文化企業(yè) 在境外演出從境外取得的收入 免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán) ? 個(gè)人 無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅： ? （一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（二）無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 ? 個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。 （財(cái)稅 【 2022】 88號(hào)， 2022年 9月 27日） ? 住房租賃市場(chǎng) ? 對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。 （財(cái)稅 【 2022】 24號(hào)） ? 公租房 ? 對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅 。 ? 二、稅額式減免的項(xiàng)目和范圍 ? 促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展 ? 支持改革與發(fā)展 ? 保障民生 ? 扶持三農(nóng)發(fā)展 ? 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ? ——促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展 ? 廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房 ? 對(duì) 按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房 ，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等， 暫免征收營(yíng)業(yè)稅 。 ? 不動(dòng)產(chǎn)包括在建工程 。對(duì)受讓人銷售上述非營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅方式取得的不動(dòng)產(chǎn)， 以受讓人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去 轉(zhuǎn)移人 購(gòu)置該不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià) 后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 除個(gè)人銷售住房外，納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去 不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià) 或 抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià) 后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓 抵債所得 的土地使用權(quán)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià) 后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 注意：簽證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用均不得扣除。 ? 納稅人從事物業(yè)管理的，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 賓館、飯店、商務(wù)樓等經(jīng)營(yíng)電信業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè) ——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，以其向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后 的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。試問(wèn)：該金融企業(yè)營(yíng)業(yè)額為多少？ ? 營(yíng)業(yè)額 =（ 5550） +（ 7880） =3萬(wàn)元 ? （二）納稅人申購(gòu)和贖回基金單位業(yè)務(wù) 按差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 3．外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓 ? 買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。 ? 2．債券轉(zhuǎn)讓 ? 買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以 債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的紅利收入后的余額 確定。 ? 賣出價(jià) 是指賣出原價(jià)， 不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金 ； ? 買入價(jià)按以下類型分別確定： ? 1．股票轉(zhuǎn)讓 ? 買入價(jià)按其 取得股票的不同渠道 分別確定： ? （ 1）納稅人在依法設(shè)立的 證券交易所 或者國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所購(gòu)買股票，以 實(shí)際購(gòu)買成交價(jià) 為買入價(jià)， 不得包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金 ； ? （ 2）納稅人在股份公司獲準(zhǔn) 上市前 取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià) 為買入價(jià)，買入價(jià)的扣除憑證為股份公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的招股說(shuō)明書； ? （ 3）納稅人以 可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股方式 取得的股票，以購(gòu)買可轉(zhuǎn)債的 實(shí)際價(jià)格 為買入價(jià)， 不得包括 購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。 但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度匯總后仍為負(fù)差的部分轉(zhuǎn)入下
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