【正文】 及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征增值稅。
三、農(nóng)膜、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
61. 涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策 一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
59. 此次出口退稅率調(diào)整后，退稅率有幾個(gè)檔次？ 答：本次出口退稅率調(diào)整后，退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五檔。
58. 增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？ 答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。
56. 按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以計(jì)提加計(jì)抵減額？ 答：不可以，只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)提加計(jì)抵減額。相應(yīng)地，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
54. 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：不能。
53. 我單位2020年1月購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)前尚有購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣，我單位能否在2020年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？ 答：不可以。
52. 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？ 答：需要分別核算。
50. 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
48. 自4月1日起，適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？ 答：自2020年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%： ——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； ——自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； ——圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； ——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； ——國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
47. 加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？ 答：加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算，用于抵減納稅人的應(yīng)納稅額。
46. 申請(qǐng)留抵退稅的條件是什么 答：一共有五個(gè)條件。
44. 留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎 答：這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。
第四，加計(jì)抵減政策按年適用、按年動(dòng)態(tài)調(diào)整。小規(guī)模納稅人即使四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過(guò)50%，也不能適用加計(jì)抵減政策； 第二，四項(xiàng)服務(wù)銷售額是指四項(xiàng)服務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)； 第三，關(guān)于銷售額占比的計(jì)算區(qū)間，應(yīng)對(duì)今年4月1日之前和4月1日之后設(shè)立的新老納稅人分別處理。
41．加計(jì)抵減政策的適用主體 答：按照39號(hào)公告的規(guī)定，判斷適用加計(jì)抵減政策的具體標(biāo)準(zhǔn)是，以郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）銷售額占納稅人全部銷售額的比重是否超過(guò)50%來(lái)確定，如果四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過(guò)50%，則可以適用加計(jì)抵減政策。
第五，與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。
第四，除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外，對(duì)于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空企業(yè)的銷售收入。
第二，除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，納稅人手寫無(wú)效。
40. 旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍應(yīng)注意的事項(xiàng) 答：第一，只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
第三種情況，其他客運(yùn)按3%計(jì)算抵扣。
第二種情況，航空和鐵路憑客票按9%稅率抵扣。也就是說(shuō)，如果納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票，可以直接憑發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。
38. 不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變或者非正常損失的規(guī)定 答：一是，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，如果發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；二是，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
37. 不動(dòng)產(chǎn)兩年抵扣政策改為一次性抵扣規(guī)定 答：根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定：不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣的政策，主要包括兩方面內(nèi)容：一是，2020年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期，一次性予以抵扣。
36. 納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證 答：可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票；二是取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對(duì)于納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。第二條明確規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。拿最高檔稅率舉個(gè)例子，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日前的，就按照16%稅率開(kāi)票交稅，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日以后，就按照13%稅率開(kāi)票交稅。
31. 降低增值稅稅率是怎樣規(guī)定的？ 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2020年第39號(hào)）第一條明確規(guī)定：增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。對(duì)于第二個(gè)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還代開(kāi)專用發(fā)票所繳納的增值稅。3月1日，因發(fā)生銷貨退回，購(gòu)買方把金額為20萬(wàn)元的專用發(fā)票退回，該張發(fā)票購(gòu)買方尚未申報(bào)抵扣?，F(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，之前代開(kāi)發(fā)票所繳納的增值稅能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還？ 答：如果納稅人2020年一季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，1月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅，可在2020年一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
28. 使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，此次免征增值稅政策調(diào)整后，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票？ 答：納稅人可以根據(jù)自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備自行開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需繳銷現(xiàn)有稅控設(shè)備及發(fā)票；也可以不再使用稅控設(shè)備，改由其他符合稅收管理規(guī)定的方式開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，原則上不納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行范圍。
25. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后，自開(kāi)專用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)是否同步提高？ 答：為了進(jìn)一步便利小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，自2020年3月1日起，自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或