【正文】 融機構(gòu)的利息，不征收營業(yè)稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算和非獨立核算單位），并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。對1998年及以后專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的貸款。外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。對各類銀行經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅。用于轉(zhuǎn)貸的專項國債屬于財政資金，不同于銀行信貸資金，經(jīng)國務(wù)院批準，對專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。(財稅［2000］94號）6．國債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］303號）5．個人住房貸款收入免稅。(財稅字［1997］45號）4．專項貸款利息收入免稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）。下列金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅：①金融機構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。（財稅［2004］177號）納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。從 2004年1月1日起，對試點地區(qū)農(nóng)村信用社的營業(yè)稅按3%稅率征收。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。二、農(nóng)林牧漁業(yè)、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。（條例第10條）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。下列項目免征營業(yè)稅：(條例第8條)（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；（七）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。當民辦學(xué)校對是否應(yīng)當納稅發(fā)生爭議，認為稅務(wù)行政管理部門的征稅行為侵犯了其合法權(quán)益，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。關(guān)于這種說法，由于沒有明確的依據(jù)，同時對不取得合理回報的民辦學(xué)校不公平，因此，還需要財稅主管部門進行解釋或者制定相應(yīng)規(guī)定。特別是在《民辦教育促進法》實施后和其實施條例實施前，于今年2月最新頒行的《關(guān)于教育稅收政策的通知》，也沒有另外單行規(guī)定對出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校的稅收政策。因此，出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策，是否和公辦學(xué)校、不取得合理回報的民辦學(xué)校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關(guān)財稅行政管理部門的規(guī)定?！笨梢?，捐資舉辦的民辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報的民辦學(xué)校，和公辦學(xué)校同等地依法享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠。但同時，從鼓勵的價值取向來講，國家更鼓勵不取得合理回報的民辦學(xué)校的設(shè)立和發(fā)展，因此，《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規(guī)定：“捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。那么，民辦學(xué)校和公辦學(xué)校是否享受同等的稅收優(yōu)惠政策，還需要從教育法律的規(guī)定作進一步分析。這個通知，是對法律、法規(guī)對教育稅收優(yōu)惠規(guī)定的總結(jié)和細化，是當前最新、最全的專門針對教育稅收的政策規(guī)定。還有其他的行政法規(guī)也規(guī)定了對學(xué)校的稅收優(yōu)惠。我國對教育的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在專門的稅收法律法規(guī)規(guī)定中。民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠學(xué)校屬于非營利的公益單位，國家稅收法律法規(guī)規(guī)定了很多對學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策。因此，民辦學(xué)校不會因為稅務(wù)登記造成對自身發(fā)展的不利。因此，依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，民辦學(xué)校應(yīng)當進行稅務(wù)登記。”第二款規(guī)定：“前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。國家稅務(wù)總局令第7號《稅務(wù)登記管理辦法》將該問題進一步明確。依據(jù)國務(wù)院的這條規(guī)定，民辦學(xué)校是否需要進行稅務(wù)登記，以是否發(fā)生納稅義務(wù)為前提，也即只有發(fā)生了納稅義務(wù)，才進行稅務(wù)登記?！笨梢?，根據(jù)《稅收征收管理法》，民辦學(xué)校屬于“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務(wù)登記，需要由國務(wù)院規(guī)定。民辦學(xué)校的稅務(wù)登記民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記，要依據(jù)我國的稅收征管法律和有關(guān)稅務(wù)登記管理辦法辦理。財稅 [2004]39 號（15）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。用于科研的，是指科學(xué)實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。財稅 [2001]156 號（13）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財稅 [2005]1 號（11）對因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準，免征經(jīng)營用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。財稅 [2000]42 號（9）對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財政部國家稅務(wù)總局令第 49 號（7）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。醫(yī)院具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。幼兒園具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。國務(wù)院令第 511 號（6.）學(xué)校具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。省政府令第 302 號（4.）對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。國務(wù)院令 [1993]136 號（2.）對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內(nèi)，對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*%已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資（注：揚地稅發(fā)[2007]196號《揚州市地方稅務(wù)局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）第三篇：文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策（1）下列項目免征營業(yè)稅 :① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院