【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》2011年第13號(hào) 農(nóng)五系列飛機(jī)適用《關(guān)于國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)免征增值稅的通知》（財(cái)稅字[2000]51號(hào)）的規(guī)定免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。 鐵路貨車(chē)修理 ——國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào)） （四）拍賣(mài)行執(zhí)罰部門(mén)按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。 （七）軍工企業(yè)股份制改造 軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷(xiāo)售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)械免征增值稅。 軍隊(duì)物資供應(yīng)機(jī)構(gòu)在軍隊(duì)系統(tǒng)（包括軍隊(duì)各級(jí)機(jī)關(guān)、部隊(duì)、院校、醫(yī)院、科研文化單位、干休所、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)站、企業(yè)化工廠、軍辦廠礦、農(nóng)場(chǎng)、馬場(chǎng)、招待所等各類(lèi)單位）內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資，原則上使用軍隊(duì)的物資調(diào)撥計(jì)價(jià)單，軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。 （三）一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。 軍事工廠生產(chǎn)銷(xiāo)售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。 軍工系統(tǒng)（指電子工業(yè)部、中國(guó)核工業(yè)總公司、中國(guó)航天工業(yè)總公司、中國(guó)航空工業(yè)總公司、中國(guó)兵器工業(yè)總公司、中國(guó)船舶工業(yè)總公司） 軍隊(duì)系統(tǒng)各單位生產(chǎn)、銷(xiāo)售、供應(yīng)的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。 （１）軍需工廠（指納入總后勤部統(tǒng)一管理，由總后勤部授予代號(hào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審查核實(shí)的企業(yè)化工廠）； 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]60號(hào)） 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下新華書(shū)店包括地、縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)兩級(jí)合二為一的新華書(shū)店，不包括位于市（含直轄市、地級(jí)市）所轄的區(qū)中的新華書(shū)店。 自2011年1月1日起至2012年12月31日，對(duì)下列新華書(shū)店執(zhí)行增值稅免稅或先征后退政策 上述各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。 （三）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制 （一）古舊圖書(shū) 本通知執(zhí)行時(shí)間自2011年1月1日至2012年12月31日。 ②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算公式 即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額3% 滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。如發(fā)生退貨，需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，除按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理外，還應(yīng)收回核準(zhǔn)單（原件）；鉆石出口不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；對(duì)從上海鉆石交易所銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。 納稅人申請(qǐng)伴生金免征增值稅，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅局提供檢測(cè)單位的有效檢測(cè)資格證明，并提供每筆業(yè)務(wù)經(jīng)檢測(cè)單位出具的檢測(cè)報(bào)告，主管?chē)?guó)稅局經(jīng)對(duì)出具檢測(cè)報(bào)告的檢測(cè)單位資格確認(rèn)后，憑檢測(cè)報(bào)告辦理有關(guān)免稅事宜。 本公告自2011年2月1日起執(zhí)行。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）第一條所稱伴生金，是指黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中所伴生的黃金。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]142號(hào)） 實(shí)際成交單價(jià)是指不含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價(jià)格。 （一）黃金 燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。 九、電力綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。 以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、摩托車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、家電用改性再生專(zhuān)用料、管材用改性再生專(zhuān)用料、化纖用再生聚酯專(zhuān)用料（㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹(shù)脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品。 對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。 以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。　　“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類(lèi)等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類(lèi)、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。 以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。 ③以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財(cái)稅[2009]163號(hào)） 電力或熱力 高純度二氧化碳產(chǎn)品 　 　 特定建材產(chǎn)品 八、資源綜合利用 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)飼料免稅企業(yè)的監(jiān)督檢查，凡不符合免稅條件的要及時(shí)糾正，依法征稅。 符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)（名單由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]10號(hào)） ①對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。 ——國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于飼用魚(yú)油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1395號(hào)） 飼用魚(yú)油 （4）復(fù)合預(yù)混料。 （1）單一大宗飼料。 對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。 硝酸銨 農(nóng)機(jī) ——國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于退耕還林還草補(bǔ)助糧免征增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]131號(hào)） （三）糧食 納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。本公告自2010年12月1日起施行。 人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類(lèi)“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。 對(duì)于農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 （三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300500元。 財(cái)政部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知書(shū)》（財(cái)稅字[1994]60號(hào)）對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應(yīng)按照稅目“圖書(shū)”13%的增值稅稅率征稅。 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》2011年第38號(hào) 茴油是八角樹(shù)枝葉、果實(shí)簡(jiǎn)單加工后的農(nóng)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，二者均屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，可按13%的稅率征收增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于橄欖油適用稅率問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2010]144號(hào)） 花椒油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。 農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； （七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。 （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品； 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 音像制品。 電子出版物。 花椒油 茴油、毛椰了油 自2003年10月1日起，對(duì)水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 自來(lái)水。 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。 （二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額500020000元； 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]56號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，由縣(市)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門(mén)審核確定。 ①軍隊(duì)用糧:指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。 ③水庫(kù)移民口糧:指經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票(證)按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。 對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。 自1999年8月1日起，凡國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食，暫一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 農(nóng)膜。 （二）生產(chǎn)資料 自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條第二款規(guī)定，對(duì)氨化硝酸鈣免征增值稅。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅[2005]87號(hào)） 自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。有機(jī)無(wú)機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。 （四）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社 自2001年8月1日起免稅飼料產(chǎn)品按以下范圍執(zhí)行： （5）濃縮飼料。 （二）其他飼料產(chǎn)品 磷酸二氫鈣 （三）飼料產(chǎn)品免征增值稅管理 ——國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于取消飼料產(chǎn)品免征增值稅審批程序后加強(qiáng)后續(xù)管理的通知》（國(guó)稅函[2004]884號(hào)）再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。 對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策： 　　所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項(xiàng)目必須符合國(guó)家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源〔2006〕13號(hào)）要求，并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。 頁(yè)巖油生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級(jí) 混合油》（NY/T 9132004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。 涂料硝化棉粉 脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品 蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。 以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。 蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品 “蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。 “濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價(jià)值的污泥狀廢棄物。 1再生塑料制品 上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)ISO9000、ISO14000認(rèn)證。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅[2008]156號(hào)） 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)