【正文】 　　 第三條 縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。 　　 七、對犯本規(guī)定之罪的，由稅務機關追繳不繳、少繳、欠繳、拒繳或者騙取的稅款。 　　 對多次犯有前兩款規(guī)定的違法行為未經(jīng)處罰的，按照累計數(shù)額計算。 　　 七、新《征管法》第三十八條、第四十條、第五十條、第五十九條等條款所涉及的稅務文書，總局將于近日下發(fā)統(tǒng)一格式。 　　 現(xiàn)將適用新《征管法》與原《征管法》的一些問題明確如下: 　　 一、稅收違法行為應當按倍數(shù)進行稅收行政處罰的(新《征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第六十八條)，其違法行為完全發(fā)生在2001年4月30日之前的，適用五倍以下罰款的規(guī)定；其違法行為既有發(fā)生在2001年4月30日之前的，也有發(fā)生在2001年5月1日之后的，分別計算其違法稅款數(shù)額，分別按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罰款的規(guī)定執(zhí)行。 　　 第一百一十二條　耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務院的有關規(guī)定執(zhí)行。 　　 第一百零五條　直接或者委托送達稅務文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。 　　 第一百條　稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。 　　 第九十二條　銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。 　　 稅務機關查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。 　　 稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復審計機關、財政機關。 　　 退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。 　　 第七十四條　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。 　　 第六十八條　納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。 　　 第六十三條　稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。 　　 第六十條　稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。 　　 第五十五條　納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額: 　　 (一)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格； 　　 (二)按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平； 　　 (三)按照成本加合理的費用和利潤； 　　 (四)按照其他合理的方法。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證。 　　 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。 　　 已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次。 　　 第三十六條　實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。 　　 第三十一條　納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 　　 第二十四條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。 　　 第二十條　納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。 　　 第十五條　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 　　 通報的具體辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務總局會同財政部制定。 　　 第四條　國家稅務總局負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。 　　 第九十二條　本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。 　　 第八十七條　未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。 　　 第八十二條　稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。 　　 第七十五條　稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　 第五十八條　稅務機關調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。 　　 第五十三條　國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。 　　 第三十九條　納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。 　　 稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。 　　 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 　　 農(nóng)業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。 　　 第二十四條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。 　　 納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 　　 第十六條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。 　　 第十三條　任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。 　　 第九條　稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質(zhì)。 　　 納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。 　　 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。 　　 第三條　稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 　　 各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。 　　 納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。 　　 各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 　　 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。 　　 第二十七條　納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。 　　 第三十四條　稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施: 　　 (一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款； 　　 (二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 　　 第四十二條　稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。抵押權人、質(zhì)權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。 　　 第五十二條　因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 　　 第五十五條　稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。 　　 第六十一條　扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 　　 第六十六條　以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　 第七十二條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 　　 第七十九條　稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　 第八十四條　違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　 第九十條　耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。 　　 第二條　凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 　　 上級稅務機關發(fā)現(xiàn)下級稅務機關的稅收違法行為，應當及時予以糾正；下級稅務機關應當按照上級稅務機關的決定及時改正。 　　 第二章　稅務登記 　　 第十條　國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。 　　 第十三條　扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 　　 第十八條　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件: 　　 (一)開立銀行賬戶； 　　 (二)申請減稅、免稅、退稅； 　　 (三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款； 　　 (四)領購發(fā)票； 　　 (五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； 　　 (六)辦理停業(yè)、歇業(yè)； 　　 (七)其他有關稅務事項。 　　 前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。 　　 納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。 　　 第四章　納稅申報 　　 第三十條　稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。 　　 第三十三條　納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。 　　 稅務機關根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。 　　 稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定。 　　 第五十二條　稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，