【正文】 （1）如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問題。3．主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析比值接近1,正常情況下，二者基本同步增長。 分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。8．固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額247。其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤基期其他業(yè)務(wù)利潤）247。5．成本費(fèi)用利潤率=利潤總額247?；谥鳡I業(yè)務(wù)費(fèi)用100%，其中：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營業(yè)務(wù)費(fèi)用247。參考預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。 運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評估，并結(jié)合上述指標(biāo)評估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額247。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評估分析。（二）電量上網(wǎng)率=（上網(wǎng)電量/發(fā)電量）100％如果電量上網(wǎng)率出現(xiàn)較大波動(dòng)，則說明，企業(yè)存在少申報(bào)上網(wǎng)電量的可能。其中：本企業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額247。一、基本評估模型（一）工業(yè)增加值稅負(fù)評估模型稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)納稅額與課稅對象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平。第九章 風(fēng)險(xiǎn)管理第三十條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對水電企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，依法履行好納稅申報(bào)、減免退稅等相關(guān)事項(xiàng)的告知義務(wù)。二是國稅局定期送政策上門，宣傳政策，尋找納稅服務(wù)需求，進(jìn)行涉稅預(yù)約式服務(wù)和“點(diǎn)菜式”服務(wù)，一般情況下，限時(shí)辦結(jié)。第二十三條 對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果向稅源管理部門反饋；并建立稽查、稅源管理部門間的定期聯(lián)系例會制度。審核梯級開發(fā)企業(yè)是否存在已建成電站向在建電站供電未計(jì)銷售的情況。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)實(shí)施納稅約談。第六章 納稅評估第十九條 評估工作管理基本要求（一）制定年度評估工作計(jì)劃。（五）主管國稅機(jī)關(guān)必須建立和規(guī)范企業(yè)所得稅管理臺賬，真實(shí)記錄反映所得稅管理過程和結(jié)果。實(shí)地調(diào)查中應(yīng)著重檢查納稅人提供的原始發(fā)票、固定資產(chǎn)采購合同等。第十五條 對建成水電項(xiàng)目管理一、增值稅管理（一）主管國稅機(jī)關(guān)對上網(wǎng)水電企業(yè)實(shí)施分類備案管理制度。（三）對水電工程有分（轉(zhuǎn)）包的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)有效掌握分（轉(zhuǎn)）包工程項(xiàng)目名稱、工程量、施工期及分轉(zhuǎn)（包）情況。水電企業(yè)征管中出現(xiàn)的共性和重大征管問題應(yīng)及時(shí)提交并統(tǒng)籌研究解決。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全水電行業(yè)分稅種收入分析制度。重點(diǎn)要抓好財(cái)務(wù)核算地與生產(chǎn)經(jīng)營地不一致的水電企業(yè)的納稅申報(bào)管理。第五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促水電企業(yè)規(guī)范報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法及會計(jì)核算軟件。第三條 全州水電行業(yè)稅收征管應(yīng)遵循“主動(dòng)聯(lián)系籌建企業(yè)、有效管理在建企業(yè)、規(guī)范管理建成企業(yè)”的原則。臺帳管理堅(jiān)持電子臺帳與手工臺帳相結(jié)合的辦法。負(fù)責(zé)水電企業(yè)分戶臺帳建立及建檔管理工作。實(shí)行管戶年度書面報(bào)告制度，運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)管戶經(jīng)驗(yàn)為全局干部進(jìn)行“業(yè)務(wù)講學(xué)”。(二)通過約談，全面掌握水電企業(yè)項(xiàng)目名稱、注冊公司名稱及法人、投資概況、在（籌）建期限、預(yù)計(jì)完工時(shí)間、裝機(jī)容量、開發(fā)進(jìn)展情況、靜態(tài)投資、動(dòng)態(tài)投資、工程是否分（轉(zhuǎn)）包、財(cái)務(wù)核算流程等情況。特別要做好砂、石料、水泥、鋼材及預(yù)制構(gòu)件的核實(shí)，加強(qiáng)對采購的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣管理。對涉及發(fā)、供電環(huán)節(jié)分別征稅的總、分支機(jī)構(gòu)按照《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2004第10號)規(guī)定進(jìn)行征管。（二）主管國稅機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)水電企業(yè)有合并、分立及再投資情形的，應(yīng)督促企業(yè)在合并、分立及在投資前清繳稅款并形成書面報(bào)告，上報(bào)有關(guān)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營情況。根據(jù)工作需要，組建相對穩(wěn)定的專業(yè)化管理小組。第二十條 對納稅人的評估工作實(shí)行多稅種聯(lián)合評估，定期出具評估報(bào)告。（三）評估重點(diǎn)一是審核水電企業(yè)是否依法確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，審核其是否存在已上網(wǎng)并收到確認(rèn)單據(jù)但未及時(shí)申報(bào)納稅的情況。第二十一條 主管國稅機(jī)關(guān)要利用納稅評估通用指標(biāo)，結(jié)合稅務(wù)檢查、數(shù)據(jù)監(jiān)控分析等工作，逐步調(diào)整納稅評估指標(biāo)參考值。專項(xiàng)檢查由州局統(tǒng)一實(shí)施，日常檢查由縣局統(tǒng)一實(shí)施。第二十七條 由州局牽頭，召集相關(guān)部門，對企業(yè)開展專項(xiàng)評定。第三十五條 本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。它是通過企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)的對比，對稅負(fù)異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題的一種方法。（2）政策性因素。另：對預(yù)警比值的設(shè)定有建議的請及時(shí)向州局所得稅科反映 一．必用指標(biāo)及功能（簡稱稅負(fù)率）稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額247。 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）247?；谒枚愗暙I(xiàn)率100%。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評估，并結(jié)合上述指標(biāo)評估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。參考預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值?；跔I業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100%。 如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問題，在填表時(shí)以疑點(diǎn)式分項(xiàng)寫明。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問題。9．資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。對產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：（1）結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動(dòng)情況；（2）對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問題；（3）結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題。（1）當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問題；（2）前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。疑點(diǎn)1.疑點(diǎn)2.1. 需進(jìn)行約談舉證的制作約談舉證通知送達(dá)文書2. 需進(jìn)行實(shí)地核查的制作核查報(bào)告3. 需進(jìn)行移交稽查部門制作移交清單。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題；（2）結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；（3）結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；（4）通過《損益表》對營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對財(cái)務(wù)費(fèi)用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題。（2）當(dāng)比值1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多