【正文】 疑點(diǎn)1.疑點(diǎn)2.1. 需進(jìn)行約談舉證的制作約談舉證通知送達(dá)文書2. 需進(jìn)行實(shí)地核查的制作核查報(bào)告3. 需進(jìn)行移交稽查部門制作移交清單。（2）如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤(rùn)率上年同期銷售利潤(rùn)率0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。綜合分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期銷售利潤(rùn)率與上年同期銷售利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（1）當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；（2）前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；（2）結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題；（3）結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；（4）通過(guò)《損益表》對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題。（1）當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；（2）當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：（1）結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；（2）結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；（3）結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：（1）結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；（2）對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；（3）結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。（2）當(dāng)比值1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。如無(wú)重大項(xiàng)目投資，該項(xiàng)指標(biāo)平均比值應(yīng)是逐年下降，如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。9．資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額100%。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問(wèn)題。上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%。基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%。 如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題，在填表時(shí)以疑點(diǎn)式分項(xiàng)寫明。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。成本費(fèi)用總額100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100%。與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%。 3 ．主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）247。參考預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247。 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。參考預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率基期所得稅負(fù)擔(dān)率）247。與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題?；谒枚愗暙I(xiàn)率100%。 將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%。 關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）247。參考預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。（簡(jiǎn)稱利潤(rùn)稅負(fù)率）利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額247。參考預(yù)警比值：≥ 按現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率確定，在測(cè)算過(guò)程中應(yīng)納稅額應(yīng)包括減免部分。另：對(duì)預(yù)警比值的設(shè)定有建議的請(qǐng)及時(shí)向州局所得稅科反映 一．必用指標(biāo)及功能（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額247。實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，分析測(cè)算以企業(yè)納稅申報(bào)表為依據(jù),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為輔.由于新企業(yè)所得稅法的實(shí)施,稅率的變動(dòng)以及西開(kāi)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2010年,在評(píng)估測(cè)算時(shí)把握好新舊政策的銜接和運(yùn)用。附件4： 水電企業(yè)增值稅納稅評(píng)估模板稅款所屬期：納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào)：一、納稅評(píng)估數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)（一）增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)項(xiàng)目本期數(shù)基期數(shù)銷售收入　　應(yīng)納稅額　　應(yīng)補(bǔ)退稅額　　銷項(xiàng)稅額　　進(jìn)項(xiàng)稅額　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)項(xiàng)目年末數(shù)年初數(shù)應(yīng)收賬款　　其他應(yīng)收款　　存貨　　應(yīng)付賬款　　其它應(yīng)付款　　項(xiàng)目本年數(shù)基期數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　銷售費(fèi)用　　管理費(fèi)用　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)