【正文】 率 ≤　　分析指標測算依據(jù)參考預警比值 是否異常備注8．固定資產(chǎn)綜合折舊率≤　　9．資產(chǎn)負債率≤　　三．指標的配比分析　　　1．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率1　　2．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率1　　3．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率1　　4．主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率1　　5．資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率、銷售利潤率配比分析(自行決定配比分析)　 　　四. 評估分析總體結果 　疑點1.疑點2.處理意見　　　評估分析人: 時間:_____年___月___日 附件6：電力行業(yè)企業(yè)所得稅評估分析指標及使用方法填表說明：因該分析表測算預警值,依據(jù)為我州電力行業(yè)部分重點納稅企業(yè)06—07年度相關資料，對預警值的設定基礎資料不夠完整，缺乏歷史積累數(shù)據(jù)，故該預警比值設定較高僅作為參考。本企業(yè)工業(yè)增加值同行業(yè)工業(yè)增加值稅負=同行業(yè)應納稅額總額247。行業(yè)內全部企業(yè)的應納稅總額與課稅對象總額之比，即行業(yè)稅負。第三十一條 主管國稅機關對水電企業(yè)的一般納稅人資格認定、固定資產(chǎn)進項抵扣、減免稅、稅前扣除項目、延期申報和延期繳納稅款等涉稅審批事項，應入戶核實，做到材料真實、客觀、完整，程序規(guī)范,對減免稅審批應集體研究審核并形成記錄。州、縣國稅局與企業(yè)協(xié)商，適時召開片區(qū)或行業(yè)座談會，聽取企業(yè)意見和建議，互通稅企工作情況，并對有關問題進行研討。對一般性案件，半年集中反饋一次，重大案件隨時反饋。三是審核發(fā)、供電企業(yè)之間是否存在互供電力的情況，互供電力中的銷售部分是否如實申報納稅。對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的問題必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、調查核實。（二）確定納稅評估工作量（年度評估次數(shù)）。在記錄臺賬時要注重銜接好各個環(huán)節(jié)和時間，做到數(shù)據(jù)、邏輯關系準確；資料齊全完整，符合長期保管的質量要求，避免有賬不建，殘缺遺漏等現(xiàn)象。二、企業(yè)所得稅管理（一）水電企業(yè)企業(yè)所得稅實行分類管理：“抓大”即重點企業(yè)的稅源管理；“控中”即抓好一般查賬征收企業(yè)的稅源管理；“核小”即對不符合查賬征收的小企業(yè)實行核定征收。發(fā)電企業(yè)在按月納稅申報的同時，向國稅機關提供企業(yè)的發(fā)電量、上網(wǎng)電量、結算碼單電量；供電企業(yè)在按月納稅申報的同時，向國稅機關提供企業(yè)匯總繳費清單；電網(wǎng)公司在按月納稅申報的同時，向國稅機關提供收取過網(wǎng)費分戶清單（附件2）。（四）主管國稅機關對分（轉）包項目可根據(jù)便于征管的原則委托中標建設納稅人委托代征分（轉）包納稅人應繳納的稅收。州局聯(lián)系水電行業(yè)的局領導每半年主持召開一次水電行業(yè)分析會。（三）分管（聯(lián)系）局領導職責：負責對裝機容量在2萬千瓦（含）以上水電企業(yè)分戶管理；管理工作應結合領導管戶的相關要求一并進行。第十條 主管國稅機關可通過不定期召開水電企業(yè)座談會等形式加強納稅申報管理。主管國稅機關對納稅人報送的會計核算軟件應組織學習，全面掌握其核算原理及完整核算流程，具備通過會計軟件提取納稅人完整涉稅數(shù)據(jù)的能力。第二條 本辦法適用于在甘孜州行政區(qū)域內從事電力生產(chǎn)、電力供應、電力輸送等業(yè)務的納稅人。第七條 主管國稅機關對水電企業(yè)應建立分戶臺帳(附件1)。第四章 征收管理第十二條 工作職責（一）稅收管理員職責：擔任水電企業(yè)的稅收政策宣傳員、納稅輔導員、信息采集員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員，對管戶情況實現(xiàn)“五清”，即：基本情況清、經(jīng)營和財務情況清、運用稅收法規(guī)政策清、稅收申報入庫和欠稅情況清、發(fā)票購買使用情況清。班子成員至少每半年要交流一次管戶情況，總結經(jīng)驗，找出水電企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并做好相應記錄。第十三條 籌建水電項目管理(一)主管國稅機關應確定水電企業(yè)稅收管理員及分管（聯(lián)系）局領導，及時開展納稅約談。必要時主管國稅機關可入戶調查水電企業(yè)、水電建設企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的貨物、勞務供銷企業(yè)合同，對供貨方為本轄區(qū)納稅人的，必須入戶核實其為水電建設供貨實際情況。（三）主管國稅機關對跨市州的水電企業(yè)按照《四川省人民政府關于省內跨市（州）水電水利項目有關稅收征管問題的通知》(川府函〔2007〕31號)規(guī)定進行征管。凡財務不健全企業(yè)均納入核定征收管理。第十六條 各縣要根據(jù)現(xiàn)有人力資源狀況，實施專業(yè)化管理。（五）建立納稅評估檔案，作好評估資料的整理工作，妥善保管納稅人報送的各類資料。綜合運用各類納稅評估指標和預警值對比分析篩選評估對象，對所篩選出來的異常情況進行深入分析并做出定性和定量的判斷；就評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應與納稅人進行稅務約談，提請納稅人申辯、舉證，向納稅人提供咨詢輔導，糾正一般性申報錯誤；對納稅人實際納稅能力進行調查核實，提出評估處理意見；為稅務檢查提供案源；對評估信息資料進行整理歸檔；根據(jù)評估情況提出管理建議（電力行業(yè)企業(yè)所得稅評估分析指標及使用方法（附件6）。六是審核價外費用等其它項目是否計稅。對一般性違法案件，可授權各縣查處。對納稅人投訴較多、反映較大的管理員，經(jīng)調查核實后，由縣局給予過錯追究并撤換。第三十四條 各縣局自行制定的水電管理辦法即時廢止。而稅負對比分析法是稅務部門對企業(yè)稅負背離行業(yè)稅負進行有效監(jiān)控的方法之一。影響銷售收入的幾個主要因素：（1）季節(jié)性因素。如總局、省、州局發(fā)布了電力行業(yè)各項預警比值指標的，請各縣局以該指標作為評估分析測算的參考依據(jù)。上述指標設定預警值并與預警值對照，與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析。 所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率基期所得稅貢獻率）247。與企業(yè)基期和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。主營業(yè)務收入。4．營業(yè)（管理、財務）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務）費用基期營業(yè)（管理、財務）費用〕247。6．稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除限額、交際應酬費列支額（業(yè)務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發(fā)費加計扣除額、廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。 （1） 稅前彌補虧損扣除限額，按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。 4．主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析正常情況下二者比值接