【正文】 率 ≤　　分析指標(biāo)測(cè)算依據(jù)參考預(yù)警比值 是否異常備注8．固定資產(chǎn)綜合折舊率≤　　9．資產(chǎn)負(fù)債率≤　　三．指標(biāo)的配比分析　　　1．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率1　　2．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率1　　3．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率1　　4．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率1　　5．資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析(自行決定配比分析)　 　　四. 評(píng)估分析總體結(jié)果 　疑點(diǎn)1.疑點(diǎn)2.處理意見　　　評(píng)估分析人: 時(shí)間:_____年___月___日 附件6：電力行業(yè)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法填表說(shuō)明：因該分析表測(cè)算預(yù)警值,依據(jù)為我州電力行業(yè)部分重點(diǎn)納稅企業(yè)06—07年度相關(guān)資料，對(duì)預(yù)警值的設(shè)定基礎(chǔ)資料不夠完整，缺乏歷史積累數(shù)據(jù)，故該預(yù)警比值設(shè)定較高僅作為參考。本企業(yè)工業(yè)增加值同行業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額247。行業(yè)內(nèi)全部企業(yè)的應(yīng)納稅總額與課稅對(duì)象總額之比，即行業(yè)稅負(fù)。第三十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)水電企業(yè)的一般納稅人資格認(rèn)定、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣、減免稅、稅前扣除項(xiàng)目、延期申報(bào)和延期繳納稅款等涉稅審批事項(xiàng)，應(yīng)入戶核實(shí)，做到材料真實(shí)、客觀、完整，程序規(guī)范,對(duì)減免稅審批應(yīng)集體研究審核并形成記錄。州、縣國(guó)稅局與企業(yè)協(xié)商，適時(shí)召開片區(qū)或行業(yè)座談會(huì)，聽取企業(yè)意見和建議，互通稅企工作情況，并對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研討。對(duì)一般性案件，半年集中反饋一次，重大案件隨時(shí)反饋。三是審核發(fā)、供電企業(yè)之間是否存在互供電力的情況，互供電力中的銷售部分是否如實(shí)申報(bào)納稅。對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、調(diào)查核實(shí)。（二）確定納稅評(píng)估工作量（年度評(píng)估次數(shù)）。在記錄臺(tái)賬時(shí)要注重銜接好各個(gè)環(huán)節(jié)和時(shí)間，做到數(shù)據(jù)、邏輯關(guān)系準(zhǔn)確；資料齊全完整，符合長(zhǎng)期保管的質(zhì)量要求，避免有賬不建，殘缺遺漏等現(xiàn)象。二、企業(yè)所得稅管理（一）水電企業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行分類管理：“抓大”即重點(diǎn)企業(yè)的稅源管理；“控中”即抓好一般查賬征收企業(yè)的稅源管理；“核小”即對(duì)不符合查賬征收的小企業(yè)實(shí)行核定征收。發(fā)電企業(yè)在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供企業(yè)的發(fā)電量、上網(wǎng)電量、結(jié)算碼單電量；供電企業(yè)在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供企業(yè)匯總繳費(fèi)清單；電網(wǎng)公司在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)分戶清單（附件2）。（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)分（轉(zhuǎn)）包項(xiàng)目可根據(jù)便于征管的原則委托中標(biāo)建設(shè)納稅人委托代征分（轉(zhuǎn)）包納稅人應(yīng)繳納的稅收。州局聯(lián)系水電行業(yè)的局領(lǐng)導(dǎo)每半年主持召開一次水電行業(yè)分析會(huì)。（三）分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：負(fù)責(zé)對(duì)裝機(jī)容量在2萬(wàn)千瓦（含）以上水電企業(yè)分戶管理；管理工作應(yīng)結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)管戶的相關(guān)要求一并進(jìn)行。第十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可通過(guò)不定期召開水電企業(yè)座談會(huì)等形式加強(qiáng)納稅申報(bào)管理。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)組織學(xué)習(xí)，全面掌握其核算原理及完整核算流程，具備通過(guò)會(huì)計(jì)軟件提取納稅人完整涉稅數(shù)據(jù)的能力。第二條 本辦法適用于在甘孜州行政區(qū)域內(nèi)從事電力生產(chǎn)、電力供應(yīng)、電力輸送等業(yè)務(wù)的納稅人。第七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)水電企業(yè)應(yīng)建立分戶臺(tái)帳(附件1)。第四章 征收管理第十二條 工作職責(zé)（一）稅收管理員職責(zé)：擔(dān)任水電企業(yè)的稅收政策宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、信息采集員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員，對(duì)管戶情況實(shí)現(xiàn)“五清”，即：基本情況清、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況清、運(yùn)用稅收法規(guī)政策清、稅收申報(bào)入庫(kù)和欠稅情況清、發(fā)票購(gòu)買使用情況清。班子成員至少每半年要交流一次管戶情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出水電企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并做好相應(yīng)記錄。第十三條 籌建水電項(xiàng)目管理(一)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)確定水電企業(yè)稅收管理員及分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)開展納稅約談。必要時(shí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可入戶調(diào)查水電企業(yè)、水電建設(shè)企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的貨物、勞務(wù)供銷企業(yè)合同，對(duì)供貨方為本轄區(qū)納稅人的，必須入戶核實(shí)其為水電建設(shè)供貨實(shí)際情況。（三）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)跨市州的水電企業(yè)按照《四川省人民政府關(guān)于省內(nèi)跨市（州）水電水利項(xiàng)目有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(川府函〔2007〕31號(hào))規(guī)定進(jìn)行征管。凡財(cái)務(wù)不健全企業(yè)均納入核定征收管理。第十六條 各縣要根據(jù)現(xiàn)有人力資源狀況，實(shí)施專業(yè)化管理。（五）建立納稅評(píng)估檔案，作好評(píng)估資料的整理工作，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料。綜合運(yùn)用各類納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值對(duì)比分析篩選評(píng)估對(duì)象，對(duì)所篩選出來(lái)的異常情況進(jìn)行深入分析并做出定性和定量的判斷；就評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)與納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談，提請(qǐng)納稅人申辯、舉證，向納稅人提供咨詢輔導(dǎo)，糾正一般性申報(bào)錯(cuò)誤；對(duì)納稅人實(shí)際納稅能力進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出評(píng)估處理意見；為稅務(wù)檢查提供案源；對(duì)評(píng)估信息資料進(jìn)行整理歸檔；根據(jù)評(píng)估情況提出管理建議（電力行業(yè)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法（附件6）。六是審核價(jià)外費(fèi)用等其它項(xiàng)目是否計(jì)稅。對(duì)一般性違法案件，可授權(quán)各縣查處。對(duì)納稅人投訴較多、反映較大的管理員，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，由縣局給予過(guò)錯(cuò)追究并撤換。第三十四條 各縣局自行制定的水電管理辦法即時(shí)廢止。而稅負(fù)對(duì)比分析法是稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅負(fù)背離行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行有效監(jiān)控的方法之一。影響銷售收入的幾個(gè)主要因素：（1）季節(jié)性因素。如總局、省、州局發(fā)布了電力行業(yè)各項(xiàng)預(yù)警比值指標(biāo)的，請(qǐng)各縣局以該指標(biāo)作為評(píng)估分析測(cè)算的參考依據(jù)。上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。 所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率基期所得稅貢獻(xiàn)率）247。與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。4．營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕247。6．稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。 （1） 稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。 4．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析正常情況下二者比值接