【正文】 銷售收入=上網(wǎng)電量銷售價格此評估模型中稅率、銷售價格基本上是長期固定的，因此，評估的重點為銷售量。（4）其他因素。實際評估過程中，分析測算以企業(yè)納稅申報表為依據(jù),企業(yè)財務(wù)報表為輔.由于新企業(yè)所得稅法的實施,稅率的變動以及西開優(yōu)惠政策執(zhí)行至2010年,在評估測算時把握好新舊政策的銜接和運用。參考預(yù)警比值：≥ 按現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率確定，在測算過程中應(yīng)納稅額應(yīng)包括減免部分。參考預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。 關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。 將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運用所得稅變動率等相關(guān)指標作進一步評估分析。與企業(yè)基期指標和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。參考預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值?；谥鳡I業(yè)務(wù)收入100%?；谥鳡I業(yè)務(wù)成本100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本247。 3 ．主營業(yè)務(wù)費用變動率=（本期主營業(yè)務(wù)費用基期主營業(yè)務(wù)費用）247。與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。基期主營業(yè)務(wù)利潤100%。上述指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。（2）當比值1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：（1）結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進行分析，通過分析企業(yè)年度申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況；（2）結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；（3）結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對年度申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；（2）結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過年度申報表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；（3）結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費用率”、“主營業(yè)務(wù)費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業(yè)的水平比較；（4）通過《損益表》對營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務(wù)費用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務(wù)費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務(wù)費用等問題。綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。疑點1.疑點2.1. 需進行約談舉證的制作約談舉證通知送達文書2. 需進行實地核查的制作核查報告3. 需進行移交稽查部門制作移交清單。（2）如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率0，而本期資產(chǎn)利潤率上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。（1）當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；（2）前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。（1）當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；（2）當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：（1）結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；（2）對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標也異常的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；（3）結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。如無重大項目投資，該項指標平均比值應(yīng)是逐年下降，如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。9．資產(chǎn)負債率=負債總額247?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額100%。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。基期其他業(yè)務(wù)利潤100%。 如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題，在填表時以疑點式分項寫明。成本費用總額100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額?；跔I業(yè)（管理、財務(wù)）費用100%。主營業(yè)務(wù)收入）100%。參考預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。 如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。運用其它相關(guān)指標深入詳細評估，并結(jié)合上述指標評估結(jié)果，進一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。所得稅負擔變動率=（評估期所得稅負擔率基期所得稅負擔率）247?；谒枚愗暙I率100%。主營業(yè)務(wù)收入100%。 應(yīng)納稅所得額變動率=（評估期累計應(yīng)納稅所得額基期累計應(yīng)納稅所得額）247。（簡稱利潤稅負率）利潤稅負率=（本期應(yīng)納稅額247。另：對預(yù)警比值的設(shè)定有建議的請及時向州局所得稅科反映 一．必用指標及功能（簡稱稅負率）稅負率=應(yīng)納所得稅額247。附件4： 水電企業(yè)增值稅納稅評估模板稅款所屬期：納稅人名稱：納稅人識別號：一、納稅評估數(shù)據(jù)統(tǒng)計（一）增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)項目本期數(shù)基期數(shù)銷售收入　　應(yīng)納稅額　　應(yīng)補退稅額　　銷項稅額　　進項稅額　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)項目年末數(shù)年初數(shù)應(yīng)收賬款　　其他應(yīng)收款　　存貨　　應(yīng)付賬款　　其它應(yīng)付款　　項目本年數(shù)基期數(shù)主營業(yè)務(wù)收入