【正文】 甘孜藏族自治州國(guó)家稅務(wù)局水電行業(yè)稅收征收管理辦法(試 行)第一章 總　　則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)全州水電行業(yè)稅收征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合甘孜州水電行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，制訂本辦法。第二條 本辦法適用于在甘孜州行政區(qū)域內(nèi)從事電力生產(chǎn)、電力供應(yīng)、電力輸送等業(yè)務(wù)的納稅人。第三條 全州水電行業(yè)稅收征管應(yīng)遵循“主動(dòng)聯(lián)系籌建企業(yè)、有效管理在建企業(yè)、規(guī)范管理建成企業(yè)”的原則。第二章 稅務(wù)登記第四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的水電企業(yè)，依法辦理稅務(wù)登記；對(duì)逾期未辦理稅務(wù)登記的，依法進(jìn)行處罰。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工商稅務(wù)電子信息交換系統(tǒng)的規(guī)范應(yīng)用。第五條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促水電企業(yè)規(guī)范報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法及會(huì)計(jì)核算軟件。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)組織學(xué)習(xí)，全面掌握其核算原理及完整核算流程，具備通過會(huì)計(jì)軟件提取納稅人完整涉稅數(shù)據(jù)的能力。第六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)水電企業(yè)辦理稅務(wù)登記管理時(shí)，應(yīng)要求提供與工程建設(shè)有關(guān)的合同、計(jì)劃。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)收集業(yè)主與其他公司簽訂的協(xié)議、合同，準(zhǔn)確掌握水電企業(yè)建設(shè)的進(jìn)展情況，做好對(duì)工程承包、分包、轉(zhuǎn)包方的稅務(wù)登記管理。第七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)水電企業(yè)應(yīng)建立分戶臺(tái)帳(附件1)。臺(tái)帳管理堅(jiān)持電子臺(tái)帳與手工臺(tái)帳相結(jié)合的辦法。第八條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在水電企業(yè)變更法人或注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)依法督促其清算稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件、其他稅務(wù)證件和稅控器具等。第三章 納稅申報(bào) 第九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)水電企業(yè)納稅申報(bào)的規(guī)范管理。重點(diǎn)要抓好財(cái)務(wù)核算地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一致的水電企業(yè)的納稅申報(bào)管理。第十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可通過不定期召開水電企業(yè)座談會(huì)等形式加強(qiáng)納稅申報(bào)管理。負(fù)有管戶責(zé)任的稅收管理員應(yīng)不定期開展對(duì)水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的巡查，準(zhǔn)確掌握不同階段的發(fā)電量、上網(wǎng)電量等信息；加強(qiáng)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的工作聯(lián)系，全面掌握企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)納稅申報(bào)審核。第十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好申報(bào)資料及財(cái)務(wù)報(bào)表的票表稽核，準(zhǔn)確錄入綜合征管軟件。第四章 征收管理第十二條 工作職責(zé)（一）稅收管理員職責(zé)：擔(dān)任水電企業(yè)的稅收政策宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、信息采集員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員，對(duì)管戶情況實(shí)現(xiàn)“五清”，即：基本情況清、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況清、運(yùn)用稅收法規(guī)政策清、稅收申報(bào)入庫(kù)和欠稅情況清、發(fā)票購(gòu)買使用情況清。負(fù)責(zé)水電企業(yè)分戶臺(tái)帳建立及建檔管理工作。對(duì)綜合征管軟件中涉稅數(shù)據(jù)能熟練運(yùn)用和分析。（二）稅源管理部門職責(zé)：制訂年度水電企業(yè)管理計(jì)劃和工作安排；對(duì)轄區(qū)內(nèi)水電企業(yè)進(jìn)行匯總分析；對(duì)管理工作中存在的問題提出解決措施；負(fù)責(zé)水電企業(yè)審批審核事項(xiàng)的初核、備案登記；負(fù)責(zé)稅源分析、預(yù)測(cè)及會(huì)議資料、分戶核查等資料的收集整理工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全水電行業(yè)分稅種收入分析制度。（三）分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：負(fù)責(zé)對(duì)裝機(jī)容量在2萬(wàn)千瓦（含）以上水電企業(yè)分戶管理；管理工作應(yīng)結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)管戶的相關(guān)要求一并進(jìn)行。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立與水電企業(yè)定期聯(lián)系溝通制度，每季度至少下企業(yè)一次，進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤和項(xiàng)目調(diào)查。凡對(duì)水電企業(yè)的納稅評(píng)估均由分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)主持。班子成員至少每半年要交流一次管戶情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出水電企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并做好相應(yīng)記錄。實(shí)行管戶年度書面報(bào)告制度，運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)管戶經(jīng)驗(yàn)為全局干部進(jìn)行“業(yè)務(wù)講學(xué)”。管戶交流要有具體的、針對(duì)性、建設(shè)性的管理措施和辦法，要有創(chuàng)新和突破，加大行業(yè)管理力度，在精細(xì)化管理上做“文章”。（四）州局逐步探索和研究出臺(tái)水電行業(yè)征管預(yù)警指標(biāo)，每半年在數(shù)據(jù)分析報(bào)告中進(jìn)行通報(bào)。水電企業(yè)征管中出現(xiàn)的共性和重大征管問題應(yīng)及時(shí)提交并統(tǒng)籌研究解決。州局聯(lián)系水電行業(yè)的局領(lǐng)導(dǎo)每半年主持召開一次水電行業(yè)分析會(huì)。（五）州局、縣局應(yīng)把管戶情況工作成效作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員年度德能勤績(jī)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，作為年度述職述廉的主要內(nèi)容。州局業(yè)務(wù)科室在日常管理和下縣調(diào)研時(shí)，應(yīng)將縣局對(duì)水電企業(yè)征管情況納入常態(tài)督導(dǎo)工作，及時(shí)指導(dǎo)和檢查。第十三條 籌建水電項(xiàng)目管理(一)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)確定水電企業(yè)稅收管理員及分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)開展納稅約談。(二)通過約談，全面掌握水電企業(yè)項(xiàng)目名稱、注冊(cè)公司名稱及法人、投資概況、在（籌）建期限、預(yù)計(jì)完工時(shí)間、裝機(jī)容量、開發(fā)進(jìn)展情況、靜態(tài)投資、動(dòng)態(tài)投資、工程是否分（轉(zhuǎn)）包、財(cái)務(wù)核算流程等情況。第十四條 在建水電項(xiàng)目管理（一）對(duì)已開工建設(shè)的水電項(xiàng)目，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在開工的當(dāng)月組織下戶調(diào)查，核實(shí)其建設(shè)情況與前期掌握情況是否相符。（二）對(duì)在建電站做好項(xiàng)目跟蹤監(jiān)控，重點(diǎn)分析建設(shè)單位和施工企業(yè)和個(gè)人的《工程預(yù)算書》、《工程材料匯總表》、《中標(biāo)通知書》和《工程決算書》中工程的進(jìn)度、應(yīng)稅材料的實(shí)際完成量，特別是要了解和掌握工程的砂、石料、水泥、鋼材及鋼構(gòu)件等情況；采集基礎(chǔ)信息資料，掌握每一個(gè)工程項(xiàng)目類型、投資總額、投資方式、總包單位、分包單位、再轉(zhuǎn)分包單位等各種信息。（三）對(duì)水電工程有分（轉(zhuǎn)）包的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)有效掌握分（轉(zhuǎn)）包工程項(xiàng)目名稱、工程量、施工期及分轉(zhuǎn)（包）情況。（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)分（轉(zhuǎn)）包項(xiàng)目可根據(jù)便于征管的原則委托中標(biāo)建設(shè)納稅人委托代征分（轉(zhuǎn)）包納稅人應(yīng)繳納的稅收。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)未委托代征的，應(yīng)對(duì)中標(biāo)建設(shè)方、分（轉(zhuǎn)）包方分別進(jìn)行稅收征管。（五）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)水電企業(yè)建設(shè)中材料使用、銷售征管工作。必要時(shí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可入戶調(diào)查水電企業(yè)、水電建設(shè)企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的貨物、勞務(wù)供銷企業(yè)合同，對(duì)供貨方為本轄區(qū)納稅人的，必須入戶核實(shí)其為水電建設(shè)供貨實(shí)際情況。特別要做好砂、石料、水泥、鋼材及預(yù)制構(gòu)件的核實(shí)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣管理。(六)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)水電企業(yè)取得的試運(yùn)行收入、拆借資金投資收益等應(yīng)稅收入的管理，督促納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。(七)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)向地方黨委、政府匯報(bào)依法、規(guī)范管理在建水電項(xiàng)目的積極意義，進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管環(huán)境。第十五條 對(duì)建成水電項(xiàng)目管理一、增值稅管理（一）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)上網(wǎng)水電企業(yè)實(shí)施分類備案管理制度。發(fā)電企業(yè)在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供企業(yè)的發(fā)電量、上網(wǎng)電量、結(jié)算碼單電量；供電企業(yè)在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供企業(yè)匯總繳費(fèi)清單；電網(wǎng)公司在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供收取過網(wǎng)費(fèi)分戶清單（附件2）。（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)非上網(wǎng)、財(cái)務(wù)健全的水電企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)確核實(shí)其銷售收入、發(fā)電量、電損等情況，重點(diǎn)審核銷售收入入賬時(shí)間是否及時(shí)，是否存在不計(jì)收入的非正常用電或超低價(jià)收入的情況。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的小水電企業(yè)，在輔導(dǎo)建帳未規(guī)范開展的情況下，可對(duì)其實(shí)施核定征收管理，核定額不得低于相鄰縣或同規(guī)模企業(yè)水平。（三）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)跨市州的水電企業(yè)按照《四川省人民政府關(guān)于省內(nèi)跨市（州）水電水利項(xiàng)目有關(guān)稅收征管問題的通知》(川府函〔2007〕31號(hào))規(guī)定進(jìn)行征管。對(duì)涉及發(fā)、供電環(huán)節(jié)分別征稅的總、分支機(jī)構(gòu)按照《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令2004第10號(hào))規(guī)定進(jìn)行征管。（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)水電企業(yè)提出的固定資產(chǎn)抵扣申請(qǐng)，必須按照企業(yè)申請(qǐng)、經(jīng)實(shí)地調(diào)查、帳務(wù)核對(duì)等程序核實(shí)無(wú)誤后，方可抵扣。同時(shí)，對(duì)前期抵扣一并核實(shí)。實(shí)地調(diào)查中應(yīng)著重檢查納稅人提供的原始發(fā)票、固定