【正文】 各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。計稅公式為： 應(yīng)納稅額 =計稅依據(jù) 適用稅率 八、耕地占用稅 耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行的契稅是 1997年 7月7日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，從 1997年 10 月 1日起實(shí)行的。由各地在此幅度內(nèi)確定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)。 。 (三 )計稅方法 城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計征，計稅公式為： 應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 大量管理資料下載 大量管理資料下載 四、車船使用稅 車船使用稅是對各種車輛和船舶征收的一種稅。現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是 1988年 9月 27日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 , 從 1988年 11月 1日起實(shí)行的。根據(jù)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的不同，稅率也分為兩種。 (三 )計稅方法 個人所得稅按應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算應(yīng)納稅額。 (3)超過 1萬元至 3萬元的部分，稅率 20%。 (6)超過 4萬元至 6萬元的部分，稅率 30%。具體稅目和稅率如下： 、薪金所得。 ，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的，僅就其從中國境內(nèi)取得的個人所得納稅。 。 、開發(fā)支出。 境內(nèi)、境外所得總額 大量管理資料下載 大量管理資料下載 應(yīng)納稅額 =境內(nèi)、境外所得額 適用稅率 境外所得稅扣除限額 二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅征收的一種稅。 。 企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)和營業(yè)外收益等所得。新疆、甘肅、內(nèi)蒙古每匹 5元 /年；青海每匹 4元 /年； (3)駱駝。 (二 )稅率 牧業(yè)實(shí)行比例稅率或定額稅率。對養(yǎng)殖水產(chǎn)品、捕撈水產(chǎn)品的個人和捕撈水產(chǎn)品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農(nóng)，實(shí)行核定征收。 對林農(nóng)采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計稅收入。是否隨正稅征收 20%的附加，由省級政府確定，但正稅附加的總體負(fù)擔(dān)水平應(yīng)低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 (含附加 )的負(fù)擔(dān)水平。將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、食用菌收入和省級 政府確定的其他收入，改為征收農(nóng)業(yè)稅。 (4)天然橡膠，稅率 5%。目前，各地普遍征收的稅目有藥材、花卉、苗木等，稅率在 5%～ 10%左右。生產(chǎn)毛茶 7%，收購毛茶 12%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨，稅率 12%；其他水果、干果，稅率 10%；果用瓜、蠶繭，稅率 8%. (3)水產(chǎn)品?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是 1994年 1月 30日由國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。 (三 )稅率 農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，并分級規(guī)定平均稅率。 (三 )計稅方法 大量管理資料下載 大量管理資料下載 資源稅實(shí)行從量定額征收，以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應(yīng)納稅額。 。 。 中外合作開采石油、天然氣，征收 礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。 (2)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。 (5)以合理 方法估定的價格。由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。中國出口關(guān)稅稅目 20xx年為 36 個，稅率分別為 20%、 25%、 30%、 40%和 50% 5檔稅率。按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述 (1)至 (5)款的執(zhí)行。 (3)特惠稅率。 (二 )稅目和稅率 關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn)口稅稅率。從 20xx年 5月 1日起，歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按 20%的稅率執(zhí)行。 、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán) 、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。 ，稅額 /升。 (3)煙絲，稅率 30%. 。其計算公式為： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 的計稅方法 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，其計算公式為： 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 適用稅率 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +進(jìn)口消費(fèi)稅 +關(guān)稅 二、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對規(guī)定的消費(fèi)品或者消費(fèi)行為征收的一種稅。具體稅率如下： 13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。 增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收，也是中國財政收入的主要來源，其稅收收入占中國稅收總額的 40%左右。 三、稅收管轄 14個： (1)增值稅； (2)消費(fèi)稅； (3)中央企業(yè)所得稅； (4)中央與地方聯(lián)營組成的股份制 企業(yè)所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅； (6)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅； (7)鐵道、金融保險等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城建稅； (8)證券交易征收的印花稅； (9)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅； (10)利息所得稅； (11)車輛購置稅； (12)中央稅和共享稅附征的教育費(fèi)附加； (13)出口退稅； (14)集貿(mào)、個體稅收。 2個：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則；個人所得稅法實(shí)施條例。 (8)燃油稅 (未開征 )。 。第四部分，分行業(yè)、分區(qū)域介紹農(nóng)林牧漁、能源交通運(yùn)輸、金融保險證券、科技及新興產(chǎn)業(yè)、文教體育衛(wèi)生、民政福利與社會保障、行政司法及公共事業(yè)、進(jìn)出口稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等 17 個區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，以方便讀者了解各個行業(yè)和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。繼而捫心自問，倘若遭遇質(zhì)疑問難者，而不能應(yīng)答，似有損稅務(wù)工作者之形象。為了宣傳和普及稅法知識，增強(qiáng)公民依法納稅意識，使人們在自覺履行納稅義務(wù)的同時，及時了解和掌握國家規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)廣大投資者和 社會各界人士合法運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領(lǐng)域和投資方式，分析稅收政策對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的影響，本人編著了《稅收優(yōu)惠指南》一書。 我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實(shí)施始于 20世紀(jì) 70年代末 80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。 稅收 抵免，指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。 商君列傳》 . 。對努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。幾十年來，稅收優(yōu)惠對加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立；對吸引外資、促進(jìn) 大量管理資料下載 大量管理資料下載 經(jīng)濟(jì)增長；對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科技進(jìn)步；對國家階段性政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政 策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。 稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象各種優(yōu)待的總稱，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會發(fā)展的重要手段。故而感到，不可等閑視之。 《稅收優(yōu)惠指南》 (修訂版 )是對本書 20xx年版所進(jìn)行的一次全面修訂，在保持原來體式的前提下，收集整理了截至 20xx年 12月 31 日前發(fā)布，現(xiàn)行適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)。包括 3個稅種： (1)企業(yè)所得稅； (2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅； (3)個人所得稅。這些稅種是對特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。 9個： (1)增值稅； (2)消費(fèi)稅； (3)營業(yè)稅； (4)企業(yè)所得稅； (5)資源稅； (6)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； (7)印花稅； (8)土地增值稅； (9)契稅。 22個： (1)營業(yè)稅； (2)個人所得稅； (3)地方企業(yè)所得稅； (4)資源稅； (5)房產(chǎn)稅； (6)城市房地產(chǎn)稅； (7)城鎮(zhèn)土地使用稅； (8)耕地占用稅； (9)車船使用稅； (10)車船使用牌照稅； (11)城市維護(hù)建設(shè)稅； (12)印花稅； (13)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； (14)契稅； (15)屠宰稅； (16)筵席稅； (17)土地增值稅； (18)農(nóng)業(yè)稅； (19)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅； (20)牧業(yè)稅； (21)按地方稅征收的教育費(fèi)附加； (22)集貿(mào)、個體稅收。 (一 )納稅人 增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個人。 17%稅率的稅目：除 13%稅率以外的其他貨物和進(jìn)口貨物；加工、修理、修配勞務(wù)。中國現(xiàn)行的消費(fèi)稅是 1993年 12月 13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，從 1994年 1月 1日起實(shí)行的。 (1)糧食白酒，定額稅率 /500克，比例稅率 25%。 ，稅率 10%. ，稅率 10%. 大量管理資料下載 大量管理資料下載 。 除從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個體經(jīng)營者的混合消費(fèi)行為外，其他企業(yè)、單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。 。 (三 )計稅方法 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。 。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。 (7)特別關(guān)稅稅率。對其中 23個稅目的出口商品實(shí)行暫行稅率，其中，有 16 個稅目適用零稅率，對其余 7個稅目，稅率分別為 5%、 7%、 10%和 20%. 。 進(jìn)口貨物的完稅價格包括：進(jìn)口該貨 物的成交價格，即買方實(shí)付和應(yīng)付價款總額，貨物運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。 以租賃方式的進(jìn)口貨物，以租金作為完稅價格。 (3)按下列各項(xiàng)總和計算的價格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費(fèi)用，通常的利潤和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。 (二 )稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn) 資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品。稅額標(biāo)準(zhǔn)為 /噸～ 30元 /噸。具體計稅公式如下 ： 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 適用單位稅額 應(yīng)納稅額 =自用數(shù)量 適用單位稅額 ，代扣代繳應(yīng)納稅額的計稅公式 應(yīng)納稅額 =收購數(shù)量 適用單位稅額 六、農(nóng)業(yè)稅 農(nóng)業(yè)稅是對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。 %，目前實(shí)際執(zhí)行的農(nóng)業(yè)稅率平均稅率為%。 (一 )納稅人 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（不包括煙葉、牲畜產(chǎn)品）的各類企業(yè)、單位和個人。養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品，稅率 8%；收購水產(chǎn)品，稅率 5%. (4) 林木產(chǎn)品。此外，各地對本地的特有山林產(chǎn)品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條 、麻、棕，水產(chǎn)品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 (5)貴重食品，稅率 12%。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅。 (3)計稅收入。 對財務(wù)制度健全，會計核算準(zhǔn)確真實(shí)的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計稅收入。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產(chǎn)和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。 。新疆、甘肅每峰 5元 /年；青海每峰 4元 /年；內(nèi)蒙古每峰 2元 /年； (4)綿羊。 (二 )計稅依據(jù) 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失等項(xiàng)目后的余額。 。現(xiàn)行的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是 1991年 4月 9日由第七屆全國人大四次會議通過并公布《中 華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅法》，從 1991年 7月 1日起實(shí)行的。 。 (三 )稅率 外商投資和外國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。 。以納稅人每月工資、薪金總額減除 800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅所得額，適用 9級超額累進(jìn)稅率。 (7)超過 6萬元至 8萬元的部分，稅率 35%。 (4)超過 3萬元至 5萬元的部分，稅率 30%。各項(xiàng)所得的計稅公式如下： 、薪金所得的計稅公式為： 應(yīng)納稅額 =每月應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) ： 應(yīng)納稅額 =全 年應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 、承租經(jīng)營所得的計稅公式為： 應(yīng)納稅額 =年度收入總額 經(jīng)營月數(shù) 800 元 適用稅率 速 算扣除數(shù) 、特許權(quán)使用費(fèi)、財