【導(dǎo)讀】大量管理資料下載。第一章中國(guó)稅制制度。牌照稅六、車輛購(gòu)置稅七、契稅八、耕地占用稅九、船舶噸稅。第五節(jié)行為稅制度。第二章稅收優(yōu)惠概述。延期納稅，指準(zhǔn)許納稅人將其應(yīng)納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當(dāng)期稅負(fù)。的應(yīng)納稅額；或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請(qǐng)退還其以前年度已納部

　　

【正文】 5%。 (2)超過(guò) 500元至 20xx元的部分，稅率 10%。 (3)超過(guò) 20xx元至 5000元的部分，稅率 15%。 (4)超過(guò) 5000元至 2萬(wàn)元的部分，稅率 20%。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (5)超過(guò) 2萬(wàn)元至 4萬(wàn)元的部分，稅率 25%。 (6)超過(guò) 4萬(wàn)元至 6萬(wàn)元的部分，稅率 30%。 (7)超過(guò) 6萬(wàn)元至 8萬(wàn)元的部分，稅率 35%。 (8)超過(guò) 8萬(wàn)元至 10萬(wàn)元的部分，稅率 40%。 (9)超過(guò) 10萬(wàn)元以上的部分，稅率 45%. 、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5級(jí)超額累進(jìn)稅率。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以納稅人年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金以及損失之后的余額為應(yīng)納稅所得額。 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以納稅人年度的收入總額減除每月 800元之后的余額為應(yīng)納稅所得額。 5級(jí)超額累進(jìn)稅率為： (1)全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 5000元的部 分，稅率 5%。 (2)超過(guò) 5000元至 1萬(wàn)元的部分，稅率 10%。 (3)超過(guò) 1萬(wàn)元至 3萬(wàn)元的部分，稅率 20%。 (4)超過(guò) 3萬(wàn)元至 5萬(wàn)元的部分，稅率 30%。 (5)超過(guò) 5萬(wàn)元以上的部分，稅率 35%. 、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)租賃所得。每次收入不超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 800元；超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 20%，以其余額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的比例稅率征稅。 其中，對(duì)個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò) 2萬(wàn)元至 5萬(wàn)元的部分，稅率為 30%；超過(guò) 5萬(wàn)元的部分，稅率為 40%. 稿酬所得，按其應(yīng)納稅額減征 30%. 。以每次收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。按每次收入額適用 20%的比例稅率。 (三 )計(jì)稅方法 個(gè)人所得稅按應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。各項(xiàng)所得的計(jì)稅公式如下： 、薪金所得的計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =每月應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) ： 應(yīng)納稅額 =全 年應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =年度收入總額 經(jīng)營(yíng)月數(shù) 800 元 適用稅率 速 算扣除數(shù) 、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得和稿酬所得的計(jì)稅公式為： (1)每次收入在 4000元以下的： 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800元） 20% 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (2)每次收入額在 4000元上的： 應(yīng)納稅額 =〔每次收入額 (120%) 〕 20% 其中：勞務(wù)報(bào)酬所得每一次應(yīng)稅收入超過(guò) 2萬(wàn)元至 5萬(wàn)元的部分，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額 =〔每 次收入額 (120%) 〕 30% 超過(guò) 5萬(wàn)元的部分，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額 =〔每次收入額 (120%) 〕 40% ： 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20% 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =每次收入額 20% 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅制度 一、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是對(duì)擁有或使用房產(chǎn)按其房產(chǎn)價(jià)值或租金收入征收的一種稅。現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年 9月 15日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 》，從 1986年 10月 1日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)沒(méi)有確定和租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 (二 )稅率 房產(chǎn)稅采取比例稅率，從價(jià)計(jì)征。根據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的不同，稅率也分為兩種。 10%至 30%損耗后的房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，年稅率為 %. ，稅率為 12%. (三 )計(jì)稅方法 房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法有以下兩種： ： 年應(yīng)納稅 額 =房產(chǎn)原值 (1 10%至 30%) 適用稅率（ %) ： 年應(yīng)納稅額 =年租金收入 適用稅率（ 12%) 二、城市房地產(chǎn)稅 大量管理資料下載 大量管理資料下載 城市房地產(chǎn)稅是 1951年 8月 8日由原政務(wù)院發(fā)布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，納稅人包括房屋所有人、承典人、代管人和使用人。 目前，該稅的適用范圍僅限于外商投資企 業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人，而且僅對(duì)房產(chǎn)征稅。港、澳、臺(tái)和華僑投資興辦的企業(yè)及個(gè)人也繳納此稅。 (二 )稅率 城市房地產(chǎn)稅根據(jù)計(jì)稅依據(jù)的不同，稅率分為兩種。 ，適用稅率為 %. ，適用稅率為 18%. (三 )計(jì)稅方法 城市房地稅按房?jī)r(jià)或租金收入計(jì)稅。 ： 年應(yīng)納稅額 =房?jī)r(jià) 適用稅率（ %) ： 年應(yīng)納稅額 =年租金收入 適用稅率（ 18%) 三、城鎮(zhèn)土 地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)占有和使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是 1988年 9月 27日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 , 從 1988年 11月 1日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，土地代管人或?qū)嶋H使用人，土地使用權(quán)的共有人，均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。 (二 )稅額標(biāo)準(zhǔn) 城鎮(zhèn)土地使 用稅實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。每平方米應(yīng)稅土地的年稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：大城市每年 ～ 10元；中等城市每年 ～ 8元；小城市每年 ～ 6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年 ～ 4元。 各省、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度，并對(duì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)低。發(fā)達(dá)地區(qū)調(diào)高稅額標(biāo)準(zhǔn)，須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。 (三 )計(jì)稅方法 城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 大量管理資料下載 大量管理資料下載 四、車船使用稅 車船使用稅是對(duì)各種車輛和船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行車船使用稅是 1986年 9月 15日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》，從 1986年 10月 1日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 車船使用稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。 (二 )稅額標(biāo)準(zhǔn) 車船使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類。 。乘人汽車每輛 60元～ 320元；載貨汽車每?jī)魢嵨?16元～ 60元；摩托車每輛 20元～ 80元；非機(jī)動(dòng)車每輛 ～ 32元。具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)由各地在此幅度內(nèi)確定。 。機(jī)動(dòng)船每?jī)魢嵨?～ 5元；非機(jī)動(dòng)船每載重噸位 ～ 元。 (三 )計(jì)稅方法 車船使用稅按車輛數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位，以及適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為： ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量（或凈噸位） 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位（或載重噸位） 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 五、車船使用牌照稅 車船使用牌照稅是對(duì)使用車輛和船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行的車船使 用牌照稅是 1951年9月 20日由原政務(wù)院發(fā)布《車船使用牌照稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 車船使用牌照稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車船的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人以及港、澳、臺(tái)、華僑投資興辦的企業(yè)和個(gè)人。繳納噸稅的外國(guó)船舶和外商租用中國(guó)船舶不征此稅。 (二 )稅額標(biāo)準(zhǔn) 車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類。 ：乘人汽車每輛 60元～ 320元；載貨汽車每?jī)魢嵨?16元～ 60元；摩托車每輛 20元～ 80元；非機(jī)動(dòng)車每輛每年 ～ 32元。由各地在此幅度內(nèi)確定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)。 ：機(jī)動(dòng)船每?jī)魢嵨?～ ；非機(jī)動(dòng)船每載重噸位 ～ 元。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (三 )計(jì)稅方法 車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為： ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量或凈噸位 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位或載重噸位 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 六、車輛購(gòu)置稅 車輛購(gòu)置稅是對(duì)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行車輛購(gòu)置稅是 20xx年 10月 22日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》，從 20xx年 1月 1日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 (二 )稅目稅率 車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 車輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率，稅率為 10%. (三 )計(jì)稅方法 車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法一次征收。計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格 適用稅率（ 10%) 買自用車輛的計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =（支付的全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用） 適用稅率 ： 應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +消費(fèi)稅） 適用稅率 、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得的自用車輛的計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 七、契稅 契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受人征收的一種稅。現(xiàn)行的契稅是 1997年 7月7日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，從 1997年 10 月 1日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 契稅的納稅人是在中國(guó) 境內(nèi)受讓、購(gòu)置、受贈(zèng)、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈(zèng)與和交換，以土地和房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，抵償債務(wù)，以獲獎(jiǎng)方式承受土地和房屋權(quán)屬；以預(yù)購(gòu)或集資建房方式 大量管理資料下載 大量管理資料下載 承受土地房屋權(quán)屬的承受人，均為契稅的納稅人。 (二 )稅率 契稅實(shí)行 3%～ 5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)確定具體適用稅率。目前上海等 14個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行 3%的稅率；北京等 13個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行 4%的稅率；吉林省對(duì)住宅和商業(yè)用房分別實(shí)行 3%和 4%的稅率。 (三 )計(jì)稅方法 契稅按照計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)征。契稅的計(jì)稅依據(jù)分為 3種：土地使用權(quán)的出讓，出售，房屋買賣為成交價(jià)格；土地使用權(quán)和房屋的贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；土地使用權(quán)和房屋的交換，為所交換的土地使用和房屋價(jià)格的差額。計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù) 適用稅率 八、耕地占用稅 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行的耕地占用稅是 1987年 4月 1日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行 條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 上述耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、園地、魚塘，也包括新開(kāi)荒地、輪歇地、休閑地、草田輪作地。 (二 )稅額標(biāo)準(zhǔn) 耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)為：以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，人均耕地?1畝以下的地區(qū)， 2元～ 10元；人均耕地在 1畝～ 2畝的地區(qū)，～ 8元；人均耕地在 2畝～ 3畝的地區(qū)， ～ ；人均耕地超過(guò) 3畝的地區(qū)，1元～ 5元 。 人均耕地特別少的地區(qū)，可在 50%幅度內(nèi)適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。 財(cái)政部核定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米 ～ 9元。各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。 (三 )計(jì)稅方法 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定的適用稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，實(shí)行一次性征收，計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用的耕地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 九、船舶噸稅 船舶噸稅是對(duì)外國(guó)船舶和外商租用中國(guó)船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行的船舶噸稅是 1952年 大量管理資料下載 大量管理資料下載 9月 29日由海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國(guó)船舶噸 稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。 (一