【導讀】大量管理資料下載。第一章中國稅制制度。牌照稅六、車輛購置稅七、契稅八、耕地占用稅九、船舶噸稅。第五節(jié)行為稅制度。第二章稅收優(yōu)惠概述。延期納稅，指準許納稅人將其應納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當期稅負。的應納稅額；或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請退還其以前年度已納部

　　

【正文】 5%。 (2)超過 500元至 20xx元的部分，稅率 10%。 (3)超過 20xx元至 5000元的部分，稅率 15%。 (4)超過 5000元至 2萬元的部分，稅率 20%。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (5)超過 2萬元至 4萬元的部分，稅率 25%。 (6)超過 4萬元至 6萬元的部分，稅率 30%。 (7)超過 6萬元至 8萬元的部分，稅率 35%。 (8)超過 8萬元至 10萬元的部分，稅率 40%。 (9)超過 10萬元以上的部分，稅率 45%. 、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5級超額累進稅率。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以納稅人年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關的成本、費用、稅金以及損失之后的余額為應納稅所得額。 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以納稅人年度的收入總額減除每月 800元之后的余額為應納稅所得額。 5級超額累進稅率為： (1)全年應納稅所得額不超過 5000元的部 分，稅率 5%。 (2)超過 5000元至 1萬元的部分，稅率 10%。 (3)超過 1萬元至 3萬元的部分，稅率 20%。 (4)超過 3萬元至 5萬元的部分，稅率 30%。 (5)超過 5萬元以上的部分，稅率 35%. 、勞務報酬所得、特許權使用費和財產(chǎn)租賃所得。每次收入不超過 4000元的，減除費用 800元；超過 4000元的，減除費用 20%，以其余額為應納稅所得額，適用 20%的比例稅率征稅。 其中，對個人一次取得的勞務報酬，其應納稅所得額超過 2萬元至 5萬元的部分，稅率為 30%；超過 5萬元的部分，稅率為 40%. 稿酬所得，按其應納稅額減征 30%. 。以每次收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。按每次收入額適用 20%的比例稅率。 (三 )計稅方法 個人所得稅按應納稅所得額和適用稅率計算應納稅額。各項所得的計稅公式如下： 、薪金所得的計稅公式為： 應納稅額 =每月應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) ： 應納稅額 =全 年應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 、承租經(jīng)營所得的計稅公式為： 應納稅額 =年度收入總額 經(jīng)營月數(shù) 800 元 適用稅率 速 算扣除數(shù) 、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得和稿酬所得的計稅公式為： (1)每次收入在 4000元以下的： 應納稅額 =（每次收入額 800元） 20% 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (2)每次收入額在 4000元上的： 應納稅額 =〔每次收入額 (120%) 〕 20% 其中：勞務報酬所得每一次應稅收入超過 2萬元至 5萬元的部分，其應納稅額為： 應納稅額 =〔每 次收入額 (120%) 〕 30% 超過 5萬元的部分，其應納稅額為： 應納稅額 =〔每次收入額 (120%) 〕 40% ： 應納稅額 =（每次收入額 財產(chǎn)原值 合理費用） 20% 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計稅公式為： 應納稅額 =每次收入額 20% 第四節(jié) 財產(chǎn)稅制度 一、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是對擁有或使用房產(chǎn)按其房產(chǎn)價值或租金收入征收的一種稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年 9月 15日由國務院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》，從 1986年 10月 1日起實行的。 (一 )納稅人 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人是房屋產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權沒有確定和租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 (二 )稅率 房產(chǎn)稅采取比例稅率，從價計征。根據(jù)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的不同，稅率也分為兩種。 10%至 30%損耗后的房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，年稅率為 %. ，稅率為 12%. (三 )計稅方法 房產(chǎn)稅的計稅方法有以下兩種： ： 年應納稅 額 =房產(chǎn)原值 (1 10%至 30%) 適用稅率（ %) ： 年應納稅額 =年租金收入 適用稅率（ 12%) 二、城市房地產(chǎn)稅 大量管理資料下載 大量管理資料下載 城市房地產(chǎn)稅是 1951年 8月 8日由原政務院發(fā)布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的。 (一 )納稅人 城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納，納稅人包括房屋所有人、承典人、代管人和使用人。 目前，該稅的適用范圍僅限于外商投資企 業(yè)、外國企業(yè)和外國人，而且僅對房產(chǎn)征稅。港、澳、臺和華僑投資興辦的企業(yè)及個人也繳納此稅。 (二 )稅率 城市房地產(chǎn)稅根據(jù)計稅依據(jù)的不同，稅率分為兩種。 ，適用稅率為 %. ，適用稅率為 18%. (三 )計稅方法 城市房地稅按房價或租金收入計稅。 ： 年應納稅額 =房價 適用稅率（ %) ： 年應納稅額 =年租金收入 適用稅率（ 18%) 三、城鎮(zhèn)土 地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)占有和使用土地的單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是 1988年 9月 27日由國務院發(fā)布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 , 從 1988年 11月 1日起實行的。 (一 )納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位和個人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。 擁有土地使用權的單位和個人，土地代管人或?qū)嶋H使用人，土地使用權的共有人，均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。 (二 )稅額標準 城鎮(zhèn)土地使 用稅實行等級幅度稅額標準。每平方米應稅土地的年稅額標準如下：大城市每年 ～ 10元；中等城市每年 ～ 8元；小城市每年 ～ 6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年 ～ 4元。 各省、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標準幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標準幅度，并對落后地區(qū)的稅額標準適當調(diào)低。發(fā)達地區(qū)調(diào)高稅額標準，須報經(jīng)財政部批準。 (三 )計稅方法 城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標準計征，計稅公式為： 應納稅額 =實際占用的應稅土地面積 適用稅額標準 大量管理資料下載 大量管理資料下載 四、車船使用稅 車船使用稅是對各種車輛和船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行車船使用稅是 1986年 9月 15日由國務院發(fā)布《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，從 1986年 10月 1日起實行的。 (一 )納稅人 車船使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的各類企業(yè)、單位和個人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。 (二 )稅額標準 車船使用稅的稅額標準分為車輛稅額標準和船舶稅額標準兩類。 。乘人汽車每輛 60元～ 320元；載貨汽車每凈噸位 16元～ 60元；摩托車每輛 20元～ 80元；非機動車每輛 ～ 32元。具體的稅額標準由各地在此幅度內(nèi)確定。 。機動船每凈噸位 ～ 5元；非機動船每載重噸位 ～ 元。 (三 )計稅方法 車船使用稅按車輛數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位，以及適用的稅額標準計征，計稅公式為： ： 應納稅額 =應稅車輛數(shù)量（或凈噸位） 適用稅額標準 ： 應納稅額 =應稅船舶凈噸位（或載重噸位） 適用稅額標準 五、車船使用牌照稅 車船使用牌照稅是對使用車輛和船舶征收的一種稅。現(xiàn)行的車船使 用牌照稅是 1951年9月 20日由原政務院發(fā)布《車船使用牌照稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的。 (一 )納稅人 車船使用牌照稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有并使用車船的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人以及港、澳、臺、華僑投資興辦的企業(yè)和個人。繳納噸稅的外國船舶和外商租用中國船舶不征此稅。 (二 )稅額標準 車船使用牌照稅的稅額標準分為車輛稅額標準和船舶稅額標準兩類。 ：乘人汽車每輛 60元～ 320元；載貨汽車每凈噸位 16元～ 60元；摩托車每輛 20元～ 80元；非機動車每輛每年 ～ 32元。由各地在此幅度內(nèi)確定具體的稅額標準。 ：機動船每凈噸位 ～ ；非機動船每載重噸位 ～ 元。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (三 )計稅方法 車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標準計征，計稅公式為： ： 應納稅額 =應稅車輛數(shù)量或凈噸位 適用稅額標準 ： 應納稅額 =應稅船舶凈噸位或載重噸位 適用稅額標準 六、車輛購置稅 車輛購置稅是對購置車輛的單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行車輛購置稅是 20xx年 10月 22日由國務院發(fā)布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，從 20xx年 1月 1日起實行的。 (一 )納稅人 車輛購置稅的納稅人是在中國境內(nèi)購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的各類企業(yè)、單位和個人。 (二 )稅目稅率 車輛購置稅的征收范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。 車輛購置稅實行比例稅率，稅率為 10%. (三 )計稅方法 車輛購置稅實行從價定率的辦法一次征收。計稅公式為： 應納稅額 =計稅價格 適用稅率（ 10%) 買自用車輛的計稅公式為： 應納稅額 =（支付的全部價款 +價外費用） 適用稅率 ： 應納稅額 =（關稅完稅價格 +消費稅） 適用稅率 、受贈、獲獎或以其他方式取得的自用車輛的計稅公式為： 應納稅額 =規(guī)定的最低計稅價格 適用稅率 七、契稅 契稅是對土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移時，向承受人征收的一種稅。現(xiàn)行的契稅是 1997年 7月7日由國務院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，從 1997年 10 月 1日起實行的。 (一 )納稅人 契稅的納稅人是在中國 境內(nèi)受讓、購置、受贈、交換土地權屬的各類企業(yè)、單位和個人。具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈與和交換，以土地和房屋權屬作價投資、入股，抵償債務，以獲獎方式承受土地和房屋權屬；以預購或集資建房方式 大量管理資料下載 大量管理資料下載 承受土地房屋權屬的承受人，均為契稅的納稅人。 (二 )稅率 契稅實行 3%～ 5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)確定具體適用稅率。目前上海等 14個省、自治區(qū)、直轄市實行 3%的稅率；北京等 13個省、自治區(qū)、直轄市實行 4%的稅率；吉林省對住宅和商業(yè)用房分別實行 3%和 4%的稅率。 (三 )計稅方法 契稅按照計稅依據(jù)和適用稅率計征。契稅的計稅依據(jù)分為 3種：土地使用權的出讓，出售，房屋買賣為成交價格；土地使用權和房屋的贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權和房屋的交換，為所交換的土地使用和房屋價格的差額。計稅公式為： 應納稅額 =計稅依據(jù) 適用稅率 八、耕地占用稅 耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設的各類企業(yè)、單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行的耕地占用稅是 1987年 4月 1日由國務院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行 條例》，從發(fā)布之日起實行的。 (一 )納稅人 耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設的各類企業(yè)、單位和個人。 上述耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、園地、魚塘，也包括新開荒地、輪歇地、休閑地、草田輪作地。 (二 )稅額標準 耕地占用稅實行地區(qū)差別的幅度稅額標準。每平方米應稅土地的稅額標準為：以縣級行政區(qū)域為單位，人均耕地在 1畝以下的地區(qū)， 2元～ 10元；人均耕地在 1畝～ 2畝的地區(qū)，～ 8元；人均耕地在 2畝～ 3畝的地區(qū)， ～ ；人均耕地超過 3畝的地區(qū)，1元～ 5元 。 人均耕地特別少的地區(qū)，可在 50%幅度內(nèi)適當提高稅額標準。 財政部核定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額標準為每平方米 ～ 9元。各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標準。 (三 )計稅方法 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積和規(guī)定的適用稅率標準計征，實行一次性征收，計稅公式為： 應納稅額 =實際占用的耕地面積 適用稅額標準 九、船舶噸稅 船舶噸稅是對外國船舶和外商租用中國船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行的船舶噸稅是 1952年 大量管理資料下載 大量管理資料下載 9月 29日由海關總署發(fā)布《中華人民共和國船舶噸 稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實行的。 (一