股權(quán)激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策解讀-資料下載頁
2025-04-14 23:19本頁面
【正文】 一定數(shù)量的本公司股權(quán)，激勵(lì)對(duì)象只有工作年限或業(yè)績(jī)目標(biāo)符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定條件的才可以處置該股權(quán)；所稱股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是指企業(yè)無償授予激勵(lì)對(duì)象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份?！ 。ㄋ模┕蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃所列內(nèi)容不同時(shí)滿足第一條第（二）款規(guī)定的全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合第一條第（二）款第4至6項(xiàng)條件的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！ 《?duì)上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限 ?。ㄒ唬┥鲜泄臼谟鑲€(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕40號(hào)）自本通知施行之日起廢止?！ 。ǘ┥鲜泄竟善逼跈?quán)、限制性股票應(yīng)納稅款的計(jì)算，繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕461號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅款的計(jì)算比照上述規(guī)定執(zhí)行?！ ∪?、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策 （一）企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅?！ 。ǘ┢髽I(yè)或個(gè)人選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除?！ 。ㄈ┘夹g(shù)成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果?！ 。ㄋ模┘夹g(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為?！ ∷?、相關(guān)政策 ?。ㄒ唬﹤€(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！ 。ǘ﹤€(gè)人因股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行?！ 。ㄈ﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算?！ 。ㄋ模┏钟羞f延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款?！ 。ㄎ澹┤珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司按照本通知第一條規(guī)定執(zhí)行?！ ∵m用本通知第二條規(guī)定的上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份有限公司?！ ∥?、配套管理措施 ?。ㄒ唬?duì)股權(quán)激勵(lì)或技術(shù)成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。 ?。ǘ┢髽I(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，以實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)在每個(gè)納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告遞延納稅有關(guān)情況。 ?。ㄈ┕ど滩块T應(yīng)將企業(yè)股權(quán)變更信息及時(shí)與稅務(wù)部門共享，暫不具備聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)共享信息條件的，工商部門應(yīng)在股權(quán)變更登記3個(gè)工作日內(nèi)將信息與稅務(wù)部門共享?！ ×⒈就ㄖ?016年9月1日起施行?！ ≈嘘P(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)2016年1月1日至8月31日之間發(fā)生的尚未納稅的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng)，符合本通知規(guī)定的相關(guān)條件的，可按本通知有關(guān)政策執(zhí)行?！ ∝?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2016年9月20日 附件： 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄 門類代碼 類別名稱 A（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)） (1) 03畜牧業(yè)（科學(xué)研究、籽種繁育性質(zhì)項(xiàng)目除外） (2) 04漁業(yè)（科學(xué)研究、籽種繁育性質(zhì)項(xiàng)目除外） B（采礦業(yè)） (3)采礦業(yè)（除第11類開采輔助活動(dòng)） C（制造業(yè)） (4) 16煙草制品業(yè) (5) 17紡織業(yè)（除第178類非家用紡織制成品制造） (6) 19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè) (7) 20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè) (8) 22造紙和紙制品業(yè)（除第223類紙制品制造） (9) 31黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)（除第314類鋼壓延加工） F（批發(fā)和零售業(yè)） (10)批發(fā)和零售業(yè) G（交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)） (11)交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè) H（住宿和餐飲業(yè)） (12)住宿和餐飲業(yè) J（金融業(yè)） (13)66貨幣金融服務(wù) (14)68保險(xiǎn)業(yè) K（房地產(chǎn)業(yè)） (15)房地產(chǎn)業(yè) L（租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)） (16)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) O（居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)） (17)79居民服務(wù)業(yè) Q（衛(wèi)生和社會(huì)工作） (18)84社會(huì)工作 R（文化、體育和娛樂業(yè)） (19)88體育 (20)89娛樂業(yè) S（公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織） (21)公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織（除第9421類專業(yè)性團(tuán)體和9422類行業(yè)性團(tuán)體） T（國(guó)際組織） (22)國(guó)際組織
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