【正文】 業(yè)稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦 1 年期以上 (含 1 年期 )返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、免征營(yíng)業(yè)稅。從 2020年起，金融保險(xiǎn)營(yíng) 業(yè)稅稅率每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分 3年將金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率從 8%降低到 5%。對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。自破產(chǎn)清算之日起，大連證券破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時(shí)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓貨物不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 212號(hào) ) 。按規(guī)定簽訂了提前還貸協(xié)議的，可以按當(dāng)年實(shí)際還貸情況申請(qǐng)辦理退稅。金融企業(yè)買賣金融商品 (包括股票、債券、外匯及其他金融商品 )可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅出現(xiàn)的正負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總方式計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳稅額小于本年已繳稅額，可以申請(qǐng)辦理退稅。保險(xiǎn)企業(yè)已征收過的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金 融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。對(duì)國(guó)務(wù)院 1993年批準(zhǔn)到香港上市的 9家股份制企業(yè)，暫按 15%征收企業(yè)所得稅。對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收 入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(國(guó)稅函［ 2020］ 906號(hào)） 。中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司及其分支機(jī)構(gòu)以法人為納稅單位，分別由中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司，中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司、中保人壽保險(xiǎn)有限責(zé)任公司、中保再保險(xiǎn)有限責(zé)任公司向國(guó)家稅務(wù)總局繳納企業(yè)所得稅。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定交納的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可在規(guī)定比例內(nèi)扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益、救濟(jì)性事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 %的部分，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。按不超過營(yíng)業(yè)收入 6‰的，據(jù)實(shí)扣除；開業(yè)不滿 3 年的保險(xiǎn)企業(yè)，按不超過營(yíng)業(yè)收入 9‰的，據(jù)實(shí)扣除； (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 (國(guó)稅函［ 2020］ 579號(hào)） 。按不超過稅前利潤(rùn) 5%的比例，報(bào)經(jīng)各省級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支。企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次裝修工程支出在 10 萬以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可按上述規(guī)定扣除。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 24 (7)保險(xiǎn)保障基金。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過 1000萬美元，經(jīng)營(yíng)期 10 年以上的，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 。 。下列個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅： (條例第 4條 ) (1)債券利息。對(duì)個(gè)人投資者從證券投資基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票價(jià)差收入，暫不征收個(gè)人所得稅。企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，免征個(gè)人所得稅和利息所得稅。對(duì)試行國(guó)債凈價(jià)交易的銀行，自試行凈價(jià)交易之日起，在付息日或買入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 126號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 198號(hào) ) 。從 2020年 11 月 7 日起，金融企業(yè)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已繳納所得稅的應(yīng)收未收利息，如超過 90天仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。城市商業(yè)銀行獎(jiǎng)金的稅前列支由納稅人按規(guī)定的最高比例據(jù)實(shí)列支，無需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批獎(jiǎng)金列支比例。 (財(cái)稅［ 2020］ 243號(hào) ) 。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 31 號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 12。外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，向境內(nèi)、外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買相關(guān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出 ，凡屬于中國(guó)法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。 (財(cái)稅［ 2020］ 243號(hào) ) 。城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，由納稅人按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 84 號(hào) )文件及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，無需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。從 2020年 1 月 1日起，對(duì)各類金融企業(yè) (不含金融資產(chǎn)管理公司 )符 合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，首先沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減的部分，據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 31 號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 75號(hào) ) 。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的借款利息支出，未超過規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除。港澳臺(tái)和國(guó)外儲(chǔ)戶在外資銀行特 區(qū)分行存款利息，免征個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓 上市公司股票的所得，暫免征個(gè)人所得稅。 外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可的壞賬損失， 超過上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額。 。 。 (2)外國(guó)銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國(guó)國(guó)家銀行的利息 所得，免征所得稅。保險(xiǎn)企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，不得超過年末應(yīng)收賬款余額的 1%. (6)管理費(fèi)。 (2)裝修支出。按年末貸款余額的 1%按原幣實(shí)行差額提??； (6)壞賬準(zhǔn)備金。 。支付的代理手續(xù)費(fèi)不超過 8%的，據(jù)實(shí)扣除； (2)傭金。納稅人購(gòu)買國(guó)債 的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，允許在稅前扣除。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款（包括集資、拆借）的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，據(jù)實(shí)扣除。中國(guó)工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、投資銀行、交通銀行和中國(guó)國(guó)際信托投資公司以及中國(guó)人民保險(xiǎn)公司，一律以總行（總公司）為單位匯總繳納企業(yè)所得稅。金融保險(xiǎn)企業(yè)購(gòu)買（包括在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買） 的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。中國(guó)金幣總公司 2020年底前，免征企業(yè)所得稅。國(guó)家專業(yè)銀行對(duì)代理地方政府進(jìn)行的政策性住房信貸業(yè)務(wù)取得的所得，減按 33%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行按照公積金管理部門委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在 2020 年底前發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營(yíng)業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營(yíng)業(yè)額中扣除。對(duì)中國(guó)銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)社會(huì)保障基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券、投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。 (財(cái)企［ 2020］ 293號(hào) ) 。對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際 (集團(tuán) )有限公司的資產(chǎn)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)以及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金 (不含成色為 AU999 AU999 AU99AU995；規(guī)格為 50 克、 100克、 1 公斤、 3 公斤、 )和黃金礦砂 (含伴生金 )，免征增值稅。對(duì)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)改革過程中，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅、契稅。企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各類銀行經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等 4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)，此資料來自 ，大量的管理資料下載 17 可享受以下稅收優(yōu)惠政策： (財(cái)稅［ 2020］ 10 號(hào) ) (1)對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事 融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。從 2020年 10月 1日起，農(nóng)村信用社減按 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入，從 2020年 7月 1日起，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1995］ 108號(hào)） 。 。 (財(cái)稅［ 2020］ 202號(hào) ) 。對(duì)中外運(yùn)集團(tuán)重組改制中因無償劃轉(zhuǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 40.“非典”期間民航運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入免稅。對(duì)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免征印花稅。 (財(cái)稅字［ 1998］ 93號(hào)） 。公路橋梁建設(shè)用地，按低限額征稅。公路建設(shè)用地，規(guī)定稅率為每平方米 5元及以上的，按每平方米 2元征稅；規(guī)定稅率為每平方米 5元及以下的，按每平方米 。對(duì)專用于機(jī)場(chǎng)作業(yè)等專用汽車和交通監(jiān)理車，由各 省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。 (財(cái)稅字［ 1997］ 8號(hào)） 。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 141號(hào)） 、公路用地免稅。 。電力行業(yè)管線用地、水源用地；水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地；供電部門輸電線路用地、變電站用地；熱電廠的供熱管道用地；免征土地使用稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 15號(hào) ) 。從事開采石油資源的企業(yè)，所發(fā)生的合理的勘探費(fèi)用，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于 1年。(國(guó)發(fā)［ 1999］ 13 號(hào)） 。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期 15年以上的，報(bào)經(jīng)海南省國(guó)稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1～ 5年免征企業(yè)所得稅，第 6～ 10年減半征收企業(yè)所得稅。外國(guó)企業(yè)開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按 10%的稅率征收所得稅。 (［ 94］財(cái)稅字第 1號(hào)） 。從 2020年 7月 1日起，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到相當(dāng)于低污染排放限值歐洲 III標(biāo)準(zhǔn)的小汽車，按法定稅率減征 30%的消費(fèi)稅。大同礦務(wù)局煤炭每噸 元；淄博礦務(wù)局所屬許廠煤礦、貸此資料來自 ，大量的管理資料下載 7 莊煤礦、葛亭煤礦每噸 ；內(nèi)蒙古全區(qū)非統(tǒng)配煤礦和伊克昭盟境內(nèi)的煤礦每噸 ；陜西榆林地區(qū)境內(nèi)的煤礦每噸 ；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸 1元 。從 2020年 1月 1日至 2020年底止，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)建造的內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船所需進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的關(guān)鍵部件及設(shè)備，按 1%計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)稅稅率低于 1%的，按實(shí)際稅率計(jì)征。 (國(guó)稅函［ 2020］ 217號(hào) ) 。 (國(guó)家稅務(wù)總局令 2020 年第 2號(hào) ) 。從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的用于修理修配的零部件、原材料等，按照購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票和適用退稅率辦理退稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 24號(hào) ) 。(國(guó)稅函［ 2020］ 366號(hào) ) 免稅。(財(cái)稅字［ 1996］ 82號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 17號(hào)） 。（條例第 7條 ) 。 (財(cái)稅字［ 1996］ 32號(hào)） 。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 14 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1999］ 227號(hào)） 。 (國(guó)發(fā)［ 1994］ 10號(hào)） 。 。 (財(cái)稅字［ 1997］42號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 186號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 47號(hào)） 。此資料來自 ，大量的管理資料下載 1 目 錄 第一節(jié) 能源交通運(yùn)輸業(yè) ................................................................................................... 1 第二節(jié) 金融保險(xiǎn)證券業(yè) ................................................................................................. 14 第三節(jié) 科技及新興產(chǎn)業(yè) ................................................................................................. 33 第四節(jié) 文教體育衛(wèi)生 .................................................................................................... 50 第五節(jié) 民政福利與社會(huì)保障 .......................................................................................... 63 第六節(jié) 行政司法及公共事業(yè) .......................................................................................... 81 第七節(jié) 出口稅收優(yōu)惠 ................