【正文】 的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。五、促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定（一）就業(yè)和再就業(yè)全民創(chuàng)業(yè)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步全面推動全民創(chuàng)業(yè)加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化跨越發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕86號）符合條件的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬首次從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及隨營業(yè)稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2004〕93號）對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題 的批復(fù)》（國稅函〔1998〕82號）農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），免征營業(yè)稅。單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入。⑤對返鄉(xiāng)農(nóng)民工初次創(chuàng)業(yè)所獲得政府部門給予的補(bǔ)貼，不屬于稅法列舉的應(yīng)稅項目，不計征個人所得稅。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。（3）對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。③開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2011〕78號）自2011年1月1日至2012年12月31日：（1）對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）（1）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。③對返鄉(xiāng)農(nóng)民工提供代養(yǎng)動物、代種植物、林木養(yǎng)護(hù)、林木砍伐和病蟲害防治等勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅及隨營業(yè)稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。農(nóng)戶（農(nóng)民）提供林木、甘蔗或其它農(nóng)作物挖坑、施肥、植樹、看護(hù)、養(yǎng)護(hù)、割脂、滅蟲、砍伐、現(xiàn)場搬運等勞務(wù)收入。對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于30％（含30％），且實際安置殘疾人人數(shù)高于12人（含12人）的單位，可免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就 業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）①對安置殘疾人的服務(wù)業(yè)（廣告業(yè)除外）的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅，實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生就業(yè)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）、《自治區(qū)財政廳 自治區(qū)國家稅務(wù)局 自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于我區(qū)支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)減免稅定額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（桂財稅〔2011〕37號））（1）對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局 關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2011〕119號）自2011年1月1日至2012年12月31日，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）勞務(wù)，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3％稅率征收營業(yè)稅。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。（10）其他以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。（4）公司分立公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（9）對中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時空通信有限公司（原聯(lián)通新時空移動通信有限公司）、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）向中國電信轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的土地增值稅，予以免征?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財稅〔2011〕13號）（1）對中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時空通信有限公司（原聯(lián)通新時空移動通信有限公司）、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）在轉(zhuǎn)讓CDMA資產(chǎn)和業(yè)務(wù)過程中應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）企業(yè)以不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。（2）從2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)，辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。其他（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。②屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于加快建設(shè)旅 游強(qiáng)區(qū)的決定》（桂政發(fā)〔2010〕92號）：①旅游企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。②對符合非營利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（6）集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述條軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕125號）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，暫不征收個人所得稅。（二）科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕779號）國有農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”的所得，可以適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！稄V西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快非公有制工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2009〕103號）（1）企業(yè)所得稅方面。2009年9月1日至2012年12月31日期間，在廣西新設(shè)立符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目的臺資企業(yè)，免征五年自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。（二）廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2008〕61號）自2008年1月1日起至2012年12月31日，廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)實行減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2011〕116號）（1）對因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市，下同）郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。（3）經(jīng)批準(zhǔn)開山、填海整治的土地和改造的廢棄土地可優(yōu)先用于發(fā)展物流業(yè)，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，從使用月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年，第6年至第10年減半征收。②對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90％計入收入總額。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。⑤微型企業(yè)從事農(nóng)村改廁、改廚、改圈、修建沼氣池、打水井或整治土地、興修農(nóng)田水利設(shè)施取得的收入，免征營業(yè)稅及附加稅費。⑥對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（2）促進(jìn)微型企業(yè)籌資融資①符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的微型高新技術(shù)企業(yè)2年以上的。③微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。地方稅收優(yōu)惠政策指南廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局二○一二年三月目 錄一、結(jié)構(gòu)性減免稅政策... 1（一）減輕小型、微型企業(yè)負(fù)擔(dān)... 1（二）提高營業(yè)稅起征點... 6（三）提高個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)... 7（四）扶持涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展... 7（五）支持物流企業(yè)發(fā)展... 9二、促進(jìn)廣西區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展... 11（一）西部大開發(fā)... 11（二）廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)... 12（三）臺資企業(yè)... 13（四）民營經(jīng)濟(jì)... 14（五）邊境貿(mào)易... 16三、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級... 16（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)... 16（二）科技創(chuàng)新... 19創(chuàng)業(yè)投資... 19高新技術(shù)企業(yè)... 19技術(shù)轉(zhuǎn)讓... 20加速折舊... 20軟件生產(chǎn)、集成電路企業(yè)... 21科技園... 22（三）服務(wù)業(yè)... 23綜合規(guī)定... 23旅游、餐飲業(yè)... 23服務(wù)外包業(yè)... 25會展業(yè)... 26金融保險業(yè)... 26其他... 27（四）環(huán)保、節(jié)能和資源綜合利用... 27（五）企業(yè)改制重組... 31四、促進(jìn)文化大發(fā)展大繁榮... 37（一）文化活動門票收入... 37（二）境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)... 37（三）文化體制改革... 38（四）文化企業(yè)發(fā)展... 38（五）動漫產(chǎn)業(yè)... 40五、促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定... 41（一）就業(yè)和再就業(yè)... 41全民創(chuàng)業(yè)... 41下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生就業(yè)... 42軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬自主創(chuàng)業(yè)... 43殘疾人就業(yè)... 45農(nóng)民創(chuàng)業(yè)... 47其他人員就業(yè)... 49（二）醫(yī)療衛(wèi)生和教育事業(yè)... 50（三）改善民生、促進(jìn)和諧... 52廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房... 52社會保障... 56房屋繼承與贈與... 58政府公共服務(wù)和管理... 59（四）調(diào)節(jié)收入分配... 60綜合規(guī)定... 60工資、薪金所得... 61個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得... 64勞務(wù)報酬所得... 66利息、股息、紅利所得... 66偶然所得... 67財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得... 68附錄... 70營業(yè)稅減免稅管理辦法……………………………………… 70廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理暫行辦法……………………………………………………81廣西壯族自治區(qū)耕地占用稅契稅減免管理辦法………………85企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法……………………………89一、結(jié)構(gòu)性減免稅政策（一）減輕小型、微型企業(yè)負(fù)擔(dān)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。②符合享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的微型企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局或自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。⑦在2011年1月1日至2013年12月31日期間，由財政撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為微型企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。⑤國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。④微型企業(yè)在農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）自2009年1月1日至2013年