【正文】 業(yè)，其新啟用的資金帳簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）企業(yè)以不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)和信息化部節(jié)約能源 使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號）自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）（1）企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）從2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入規(guī)定目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）（以下簡稱《目錄》）中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90％計入當(dāng)年收入總額。《國家稅務(wù)局關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》（（89）國稅地字第122號）對礦山的采礦場，排土場，尾礦庫，炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)，辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧?！秶叶悇?wù)局關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（89）國稅地字第013號）對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免繳資源稅。（四）環(huán)保、節(jié)能和資源綜合利用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。其他（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。金融保險業(yè)（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字（94）002號）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。會展業(yè)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于加快發(fā)展廣西會展業(yè)的意見》（桂政發(fā)〔2010〕65號）（1）注冊資金在500萬元以上的新辦會展企業(yè)，自項目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，報經(jīng)自治區(qū)人民政府批準，兩年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。④技術(shù)先進性服務(wù)外包企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。②屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。服務(wù)外包業(yè)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進我區(qū)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕66號）（1）對符合條件的服務(wù)外包企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。⑤鼓勵旅游企業(yè)使用節(jié)能環(huán)保新設(shè)備、新工藝，對購置并實際使用符合所得稅優(yōu)惠目錄的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的企業(yè)，允許該專用設(shè)備投資額的10％從企業(yè)應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。③對旅游企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于加快建設(shè)旅 游強區(qū)的決定》（桂政發(fā)〔2010〕92號）：①旅游企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。③在特色名鎮(zhèn)名村投資興辦旅游等企業(yè)，符合政策條件的均可享受西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠政策。（2）《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進特色名 鎮(zhèn)名村發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕84號）①企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項的農(nóng)村公益基金會，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項目的捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分準予在計算企業(yè)所得稅前扣除。對自治區(qū)重點支持的服務(wù)業(yè)項目，經(jīng)批準可減免其地方教育附加，繳納自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅確有困難，符合減免稅條件的，可向地方稅務(wù)機關(guān)申請予以減免。②對符合非營利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。②對符合非營利組織條件的科技園的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。（8），可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（6）集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述條軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕125號）科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，暫不征收個人所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。研究開發(fā)費的加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。高新技術(shù)企業(yè)（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例①國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。屬于國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)中的農(nóng)機制造企業(yè)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕779號）國有農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”的所得，可以適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例企業(yè)從事下列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（8）遠洋捕撈。（五）邊境貿(mào)易《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于加快邊貿(mào)市場建設(shè)促進邊境貿(mào)易發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕64號）新設(shè)立的重點邊貿(mào)市場自項目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，兩年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分。（2）營業(yè)稅方面。《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于進一步加快非公有制工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2009〕103號）（1）企業(yè)所得稅方面。（4）民營企業(yè)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年，第6年至第10年減半征收。（2）對新辦并經(jīng)認定為高新技術(shù)的民營企業(yè)，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅后，自認定（復(fù)審）批準的有效期當(dāng)年起至2015年12月31日止，予以免征企業(yè)所得稅地方分享部分。臺資企業(yè)按期繳納稅款確有困難，符合稅收政策規(guī)定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納，但延期期限不超過3個月。2009年9月1日至2012年12月31日期間，在廣西新設(shè)立符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目的臺資企業(yè)，免征五年自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。2009年9月1日至2012年12月31日期間，在廣西新設(shè)立的石化、電子、汽車、醫(yī)藥的臺資工業(yè)企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，其鼓勵類項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入50％以上的，免征五年屬于地方部分的企業(yè)所得稅。在廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)注冊登記，并從事中小企業(yè)擔(dān)保的信用擔(dān)保機構(gòu)，經(jīng)自治區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保主管部門審核，稅務(wù)主管部門批準后，免征三年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。從2008年1月1日起至2012年12月31日止，廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)石油化工、林漿紙、冶金、輕工食品、高新技術(shù)、海洋等工業(yè)企業(yè)，以及物流業(yè)、金融業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、會展業(yè)、旅游業(yè)、文化業(yè)、廣播電視、新聞出版、體育、衛(wèi)生等服務(wù)企業(yè)，免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。（二）廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2008〕61號）自2008年1月1日起至2012年12月31日，廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)經(jīng)批準實行減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2011〕116號）（1）對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市，下同）郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于郵政企業(yè)代辦郵政速遞物流業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2011〕24號）對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理速遞物流業(yè)務(wù)收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征營業(yè)稅。（3）中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已經(jīng)貼花的，不再貼花。對中國郵政集團公司及其所屬企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)征收契稅。（3）經(jīng)批準開山、填海整治的土地和改造的廢棄土地可優(yōu)先用于發(fā)展物流業(yè)，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，從使用月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年，第6年至第10年減半征收?！稄V西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于建設(shè)“無水港”加快發(fā)展保稅物流體系的意見》（桂政發(fā)〔2010〕68號）（1）經(jīng)國家批準的全國物流試點企業(yè)，將承攬的運輸、倉儲業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，可按規(guī)定享受差額征收營業(yè)稅政策。（五）支持物流企業(yè)發(fā)展《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕208號）國家試點物流企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)