【正文】 次收入額財產(chǎn)原值合理費用）20%、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計稅公式為：應納稅額=每次收入額20%第四節(jié) 財產(chǎn)稅制度一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對擁有或使用房產(chǎn)按其房產(chǎn)價值或租金收入征收的一種稅。按每次收入額適用20%的比例稅率。以每次收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除費用20%，以其余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率征稅。 (4)超過3萬元至5萬元的部分，稅率30%。 (2)超過5000元至1萬元的部分，稅率10%。企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以納稅人年度的收入總額減除每月800元之后的余額為應納稅所得額。 (9)超過10萬元以上的部分，稅率45%. 、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5級超額累進稅率。 (7)超過6萬元至8萬元的部分，稅率35%。 (5)超過2萬元至4萬元的部分，稅率25%。 (3)超過2000元至5000元的部分，稅率15%。具體稅率為：(1)月應稅所得額不超過500元的，稅率5%。以納稅人每月工資、薪金總額減除800元費用后的余額為應稅所得額，適用9級超額累進稅率。(二)稅目和稅率個人所得稅按照征稅項目的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。(一)納稅人，應當就其從中國境內、境外取得的全部個人所得納稅。境內、境外所得總額三、個人所得稅個人所得稅是對居民和非居民取得的所得征收的一種稅，是各國普遍開征的稅種。(四)計稅方法外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以納稅人的應納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。(三)稅率外商投資和外國企業(yè)所得稅實行比例稅率。下列項目，在計算應納稅所得額時，不得扣除：、建造支出。(二)計稅依據(jù)外商投資企業(yè)總機構設立在中國境內，就來源于中國境內、境外的全部所得納稅；外國企業(yè)僅就來源于中國境內的所得納稅。，包括在中國境內設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織?，F(xiàn)行的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是1991年4月9日由第七屆全國人大四次會議通過并公布《中華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅法》，從1991年7月1日起實行的。其扣除限額為：境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅額來源于某外國的所得247。 3萬元至10萬元的，稅率為27%。同時，對小型企業(yè)實行二檔優(yōu)惠稅率。、罰款和罰金。、開發(fā)支出。(二)計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營企業(yè)和其他組織。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。內蒙古、甘肅、新疆、寧夏、青海每只1元/年。新疆、甘肅每峰5元/年；青海每峰4元/年；內蒙古每峰2元/年；(4)綿羊。新疆、甘肅、內蒙古每頭5元/年；青海每頭3元/年；新疆奶牛每頭25元/年；(2)馬。新疆、寧夏、青海、甘肅、內蒙古實行定額稅率。陜西省規(guī)定，納稅單位牲畜折合滿50只綿羊價格的，按2%征稅；對個體戶牲畜折合滿5只綿羊價格的，%征稅。計稅依據(jù)為從事牧業(yè)生產(chǎn)取得的總收入或牧養(yǎng)的應稅牲畜數(shù)量。(一)納稅人牧業(yè)稅的納稅人為在牧區(qū)、半農(nóng)業(yè)半牧區(qū)從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的農(nóng)牧民、牧業(yè)專業(yè)戶，牧區(qū)各類經(jīng)濟組織，國有農(nóng)牧場，集體農(nóng)牧場以及有牧業(yè)收入的各類企業(yè)、單位和個人。目前，全國沒有制定統(tǒng)一的牧業(yè)稅征收辦法。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產(chǎn)和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，實行查賬征收。(5)征收辦法。(4)減免稅。對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計稅收入?？紤]到農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)受自然條件影響較大，計稅收入應按照從低原則確定。對利用灘涂、海水養(yǎng)殖和捕撈的水產(chǎn)品，按其歷史收益情況確定計稅收入。具體規(guī)定如下：對利用耕地和園地生產(chǎn)的，按當?shù)赝韧恋丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計稅收入。(3)計稅收入。個別省區(qū)的原木、藥材、經(jīng)濟林苗木、天然橡膠等品目收入，原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率低于當?shù)剞r(nóng)業(yè)稅稅率的，仍按原稅率征收農(nóng)業(yè)稅。(2)稅率的確定。對牲畜產(chǎn)品(豬皮、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨)，不在土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(如蜂蜜、燕窩等，但不含水產(chǎn)品)，零星、分散地塊上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，既不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，也不征收農(nóng)業(yè)稅。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅。(1)稅目的轉換。條件成熟的省，可結合本地實際，在自行消化財政減收的前提下，對部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(除煙葉外)不再單獨征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅。 (5)貴重食品，稅率12%。 (3)牲畜產(chǎn)品，豬皮暫停征稅；牛皮和羊皮稅率5%；羊毛、兔毛和羊絨、駝絨，稅率10%。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應稅品目和稅率如下：(1)煙葉，稅率20%。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入，由主管征收機關按其應稅特產(chǎn)品實際產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價格或市場價格計算核定。此外，各地對本地的特有山林產(chǎn)品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條、麻、棕，水產(chǎn)品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。各地對全國統(tǒng)一稅目以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，可以在5%～20%的幅度稅率內規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。包括海參、鮑魚、干貝、燕窩、魚唇、魚翅。牛皮、豬皮、羊皮，羊毛、兔毛、羊絨、駝絨，稅率10%. (6)食用菌。養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品，稅率8%；收購水產(chǎn)品，稅率5%. (4) 林木產(chǎn)品。晾曬煙葉、烤煙葉，稅率20%. (2)園藝產(chǎn)品。其中，一部分稅目的稅率由國家統(tǒng)一規(guī)定，另一部分稅目的稅率由各地自定。收購上述產(chǎn)品以外的其他應稅產(chǎn)品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市政府可確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務人。(一)納稅人農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（不包括煙葉、牲畜產(chǎn)品）的各類企業(yè)、單位和個人。其計稅公式為：應納稅額=計稅土地面積單位平均年產(chǎn)量適用稅率單位計稅價格七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅。、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。45年來，上述平均稅率已在執(zhí)行中陸續(xù)調整。%，%。、其他經(jīng)濟作物等農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的核定計算方法和具體征稅辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。，按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計算。(一)納稅人農(nóng)業(yè)稅的納稅人為在中國境內從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的各類經(jīng)濟組織、農(nóng)場、林場、養(yǎng)殖場、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體，其他單位、寺廟、農(nóng)民和其他個人。具體計稅公式如下：應納稅額=銷售數(shù)量適用單位稅額應納稅額=自用數(shù)量適用單位稅額，代扣代繳應納稅額的計稅公式應納稅額=收購數(shù)量適用單位稅額六、農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅是對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。液體鹽，稅額為3元/噸。具體稅額為：北方海鹽，稅額為25元/噸。分為固體鹽和液體鹽。～30元/噸。稅額標準為2元/噸～30元/噸。指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品。稅額標準為2元/千立方米～15元/千立方米。指開采的天然原油，不包括人造石油。(二)稅目和稅額標準資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。中國現(xiàn)行的資源稅是1993年12月25日由國務院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。(四)計稅方法關稅的計稅方法是以進出口貨物的完稅價格或貨物數(shù)量為計稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅率或單位稅額，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式計算征收。(3)按下列各項總和計算的價格：境內生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內發(fā)生的運輸及相關費用、保險費。出口貨物的成交價格不能確定的，由海關依下列次序估定完稅價格：(1)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。出口關稅不計入完稅價格。以租賃方式的進口貨物，以租金作為完稅價格。(4)按照下列各項總和計算的價格：生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費用，向中國境內銷售同等級或同種類貨物通常的利潤和一般費用，運入境內的運輸及相關費用、保險費。(2)與該貨物同時或大約同時向中國境內銷售的類似貨物的成交價格。進口貨物的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；(3)進口關稅及國內稅收。進口貨物的完稅價格包括：進口該貨物的成交價格，即買方實付和應付價款總額，貨物運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。2002年，%降至12%，%；在7316個稅目中，有5332個稅目的稅率下調，降幅面達73%. 中國關稅總水平進一步下調為11%, 2004年，中國關稅總水平(算術平均稅率)%. (三)進出口貨物完稅價格。中國自2001年12月11日成為世貿(mào)組織成員國以來，按照世貿(mào)組織規(guī)則的要求，逐步降低關稅總水平。其中，煙酒，稅率50%；紡織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機、自行車、手表及其配件、附件、攝像機、攝錄一體機、數(shù)碼相機，稅率20%；書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制品、食品、飲料和其他物品，稅率10%. 。對其中23個稅目的出口商品實行暫行稅率，其中，有16個稅目適用零稅率，對其余7個稅目，稅率分別為5%、7%、10%和20%. 。出口關稅稅率，對出口貨物在一定時期內可以實行暫定稅率。征收報復性關稅的貨物，適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅制委員會決定并公布。(8)報復性關稅稅率。(7)特別關稅稅率。(6)關稅配額稅率。根據(jù)國家需要在一定時期內實行的一種進口關稅稅率。原產(chǎn)于上述(1)、(2)、(3)款所列以外國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世貿(mào)組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率，根據(jù)有關法律和貿(mào)易實施情況，可以實行特別關稅稅率和報復性關稅稅率。進口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人或代理人。從中國境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內的貨物，由采購人繳納進口關稅。中國現(xiàn)行的關稅是2003年10月29日國務院第26次常務會議通過，11月23日以國務院令第392號公布的《中華人民共和國進出口關稅條例》，自2004年1月1日起施行。(三)計稅方法納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內決定。 ，稅率8%。具體稅率如下：、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%。，以初保人為扣繳義務人。，而在境內未設立機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓人或購買人為扣繳義務人。下列單位和個人，為營業(yè)稅的扣繳義務人：，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。除從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個體經(jīng)營者的混合消費行為外，其他企業(yè)、單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務?！挝换騻€人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。中國現(xiàn)行的營業(yè)稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。按氣缸容量2200毫升、1000毫升分為8%、5%和3%三檔稅率；(2)越野車，按氣缸容量2400毫升分為5%和3%二檔稅率；(3)小型客車，按氣缸容量2000毫升分為5%和3%二檔稅率。，稅率10%. ，稅率10%. 。(1)無鉛汽油，；(2)含鉛汽油。 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸. (5)其他酒，稅率10%。 (3)黃酒，稅額240元/噸；(4)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸。(1)糧食白酒，比例稅率25%。 (2)雪茄煙，稅率25%。(1)卷煙定額稅率為每標準箱(50000支)150元。(二)稅目和稅率消費稅共設有11個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準。中國現(xiàn)行的消費稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國消費稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額=當期銷售額適用稅率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。適用4%征收率的納稅人為：(1)從事貨物批發(fā)或零售，以貨物批發(fā)或零售業(yè)務為主的小規(guī)模納稅人；(2)寄售商店代銷寄銷物品；(3)典當業(yè)銷售死當商品；(4)銷售舊貨；(5)免稅商店零售的免稅貨物。另外，小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算增值稅，即按銷售貨物或應稅勞務的銷售額和規(guī)定的適用征收率計稅。%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進口貨物；加工、修理、修配勞務。另外，出口貨物稅率為0%。(二)稅目和稅率中國增值稅實行兩檔稅率。企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。(一)納稅人增值稅的納