【正文】 確定的貧困縣的農村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。從2001年1月1日起，農村信用社年應納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應納稅所得額　　3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。對國務院1993年批準到香港上市的9家股份制企業(yè)，暫按15%征收企業(yè)所得稅。國家專業(yè)銀行對代理地方政府進行的政策性住房信貸業(yè)務取得的所得，減按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅［2001］176號、財稅［2001］190號)　　二、所得稅　　具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等3個稅種的稅收優(yōu)惠。從2002年1月1日起，繼續(xù)對上海鉆石交易所實行保稅政策。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，加工貿易外商提供的不作價進口設備及其配套件、備件和技術，免征進口增值稅和關稅。對中國建設銀行按照公積金管理部門委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務，其在2000年底前發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，在繳納營業(yè)稅后，準許在營業(yè)額中扣除。但已移交給中國華融、長城、東方和信達房產公司的應收未收利息，不得從營業(yè)額中減除。對各類金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，如果超過核算期限(90天)后，仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。保險企業(yè)已征收過的營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。對中國銀行在中銀香港集團重組上市過程中，以不動產或無形資產換取股權的行為，不征收營業(yè)稅。對中國太平洋人壽保險公司、中意人壽保險公司、信誠人壽保險公司符合免稅條件的險種，免征營業(yè)稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產處置業(yè)務所取得的收入，不征收營業(yè)稅。金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品)可在同一會計年度末，將不同納稅出現(xiàn)的正負差按同一會計年度匯總方式計算繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳稅額小于本年已繳稅額，可以申請辦理退稅。對社會保障基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券、投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業(yè)稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機構申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。按規(guī)定簽訂了提前還貸協(xié)議的，可以按當年實際還貸情況申請辦理退稅。(財企［2003］293號)　　。(國稅函［2003］89號)　　48.“十五”期間外匯借款項目繼續(xù)以稅還貸。(財稅［2002］207號)　　。(財稅［2003］212號)　　。對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產，免征其銷售轉讓該資產以及利用該資產從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對依法撤銷的金融機構及其分支機構(不包括所屬企業(yè))財產用來清償債務時，免征其轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業(yè)稅。對國有商業(yè)銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅、營業(yè)稅。自破產清算之日起，大連證券破產財產被清算組用來清償債務時，免征其銷售轉讓貨物不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業(yè)稅。黃金生產和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU999AU999AU99AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅。中國建設銀行接受公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務已按利息收入申報繳納了營業(yè)稅，對其2000年底以前發(fā)生過的已征收過營業(yè)稅的應收未收利息，準予從營業(yè)額中減除。對保險公司新開辦的1年期以上(包括1年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老保險金保險，以及1年期以上(包括1年期)健康保險險種免征營業(yè)稅。對社保基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。對保險分業(yè)經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業(yè)而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。金融商品的賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金；金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動加權平均法進行核算，選定后1年內不得變更。從2002年2月1日起，納稅人經營金融商品轉讓業(yè)務，按股票、債務、外匯、其他金融商品轉讓四大類計算應稅收入。從2001年起，金融保險營業(yè)稅稅率每年下調一個百分點，分3年將金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率從8%降低到5%。企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息，不征收營業(yè)稅。抵扣不完的，由稅務機關辦理退稅。(財稅［2001］118號)　　。對保險公司開辦1年期以上(含1年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險、免征營業(yè)稅。對各類銀行經辦國家助學貸款業(yè)務取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅。中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行和國家開發(fā)銀行購買金融資產管理公司發(fā)行的專項債券利息收入，免征營業(yè)稅。對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由各省級政府批準，對其從事?lián)；蛟贀I(yè)務取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，3年內免征營業(yè)稅?！　?3)資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入，免征營業(yè)稅。對經國務院批準成立的中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等4家資產管理公司及其分支機構，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財稅［2001］10號)　　(1)對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資業(yè)務應繳納的增值稅和營業(yè)稅。境內外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。(財稅字［1997］45號）　　。納稅人經營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物實際成本后的余額為營業(yè)額。保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。納稅人從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。納稅人從事轉貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。對國家政策性銀行征收的營業(yè)稅實行先征后返，政策性銀行資本金達到國務院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。從2001年10月1日起，農村信用社減按5%的稅率征收營業(yè)稅。國家政策性銀行減按5%的稅率征收營業(yè)稅。外資金融機構間人民幣同業(yè)往來，暫不征收營業(yè)稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。對外匯管理部門委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入，從2000年7月1日起，免征營業(yè)稅。對地方商業(yè)銀行轉貸給地方政府專項用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。對1998年及以后年度專項國債轉貸取得的利息收入，免征營業(yè)稅。對世行貸款糧食流通項目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務收入營業(yè)稅。個人和非金融機構買賣證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，2003年底前免征營業(yè)稅。在經濟特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺商投資區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)內設立的外資金融機構和外資保險公司，來源于區(qū)內的營業(yè)收入，自注冊之日起，免征營業(yè)稅5年(該政策按財稅［2001］74號文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行。保險業(yè)務實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業(yè)稅。對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　(2)金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的收入，包括購買金融機構發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(國稅函［1996］635號）　　。(財稅字［1996］102號）　　。(財稅字［1995］108號）　　。(國稅發(fā)［1994］88號）　　。(［94］財稅字第15號、財稅字［1996］2號）　　。(［94］財稅字第2號）　　。　　?！　∫?、增值稅、消費稅、關稅和營業(yè)稅　　。對國家電網公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機構，承受原國家電力公司及其下屬企業(yè)、單位的土地、房屋權屬，不征收契稅。(國稅函［2001］178號)　　。(財稅［2001］202號)　　。對西部開發(fā)地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵道、民航建設用地，免征耕地占用稅。上述公司以后新增加的資本金，按規(guī)定貼花。(財稅［2003］7號)　　。對中外運集團重組改制中因無償劃轉所簽訂的產權轉移書據免征印花稅。對中國石油天然氣集團和中國石油化工集團之間及內部各子公司之間，中石油天然氣股份公司的各子公司之間、中石化股份公司和各子公司之間，中石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間，中石化股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”, 或其他名稱的表、證、單、書，暫不征收印花稅。對鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產權轉移書據，免征印花稅。(財稅［2003］227號)　　。(財稅［2003］128號)　　40.“非典”期間民航運輸業(yè)務收入免稅。(財稅［2003］128號)　　。(財稅［2003］128號)　　。(財稅［2003］149號)　　。對鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產、土地繼續(xù)免征房產稅和土地使用稅。核能、石油、交通、郵電、民航投資項目以及煤炭、電力、鐵道大部分投資項目，免征投資方向調節(jié)稅。鐵道部所屬企業(yè)、單位記載資金的賬簿，一次貼花數額較大的，經當地主管稅務機關批準，可在3年內分次貼足印花。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅：(財稅字［1997］182號）　　(1)鐵道部層層下達的基建計劃，不貼花；　　(2)企業(yè)內部簽訂的有關鐵路生產經營設施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責任書，不貼花；　　(3)在鐵路內部無償調撥固定資產的調撥單據，不貼花；　　(4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費的單位，其營業(yè)賬簿，不貼花。為新建鐵路運輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運費結算憑證，免征印花稅。由外國運輸企業(yè)運輸進口貨物的，外國運輸企業(yè)所持有的一份結算憑證，免征印花稅。所開立的各類單據，不再貼花。(國稅地字［1988］25號）　　。(財稅字［1998］93號）　　?！　　?辦法第11條)　　。　　。公路橋梁建設用地，按低限額征稅。對公路建設臨時占用耕地，時間不超過1年能恢復耕種的，免征耕地占用稅。對三峽工程建設占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應納稅額的40%征收耕地占用稅。國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，以及簡易的鄉(xiāng)村公路，納稅有困難的，報財政部批準，減征或免征耕地占用稅。公路建設用地，規(guī)定稅率為每平方米5元及以上的，按每平方米2元征稅；規(guī)定稅率為每平方米5元及以下的。民用機場內必要的空地及侯機樓、指揮塔、雷達設施用地，免征耕地占用稅。經批準用于鐵路線路、飛機場跑道和停機場的耕地，免征耕地占用稅。外國船舶和外商租用的中國船舶、中外合作經營企業(yè)使用的中外籍船舶，按規(guī)定繳納船舶噸稅，不征收車船使用牌照稅。對專用于機場作業(yè)等專用汽車和交通監(jiān)理車，由各省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。何時征稅，由各省級人民政府確定。(［86］財稅地字第8號)　　、電車免稅。(條例第3條、第6條)　　。(財稅字［1997］8號）　　。(國稅地［1989］122號）　　。　　。(國稅地字［1989］140號）　　。(國稅地字［1989］141號）　　、公路用地免稅。(國稅地字［1989］123號）　　。(國稅地字［1989］32號）　　。(國稅地字［1989］14號）　　?！　　！　?。　　。(國稅地字［1989］13號、44號）　　、天然氣生產用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地；水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產用地，辦公、生活用地外的其他用地；供電部門輸電線路用地、變電站用地；熱電廠的供熱管道用地；免征土地使用稅。鐵路運輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工附企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費的單位，其自用房產，免征房產稅。(財稅［2003］128號)　　三、財產稅、行為稅　　具體包括房產稅、土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、耕地占用稅、船舶噸稅、城建稅、印花稅和投資方向調節(jié)稅9個稅種的稅收優(yōu)惠。對中標的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設計企業(yè)，從事青藏鐵路建設取得的所得，免征所得稅。(財稅［2002］15號)　　。(國稅函［2001］217號)　　。(國稅發(fā)［1999］202號）　　。(細則第48條)　　。從事開采石油資源的企業(yè)，所發(fā)生的合理的勘探費用，在計征企業(yè)所得稅時，可以在已經開始商業(yè)性生產的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于1年。即從在中國境內取得的收入總額，扣除按收入總額95%計算的成本、費用和損失后的余額，計征企業(yè)所得稅。(細則第36條)　　。(財稅字［1999］251號）　　。(國發(fā)［1999］13號）　　。(財稅字［1998］35號）　　。(細則第73條、第75條)　　。在上海浦東新區(qū)設立的從事投資機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在海南經濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)經營期15年以上的，報經海南省國稅局批準，從獲利年度起，第1～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年減半征收企業(yè)所得稅。經營期15年以上的，經省級國稅局批準，從獲利年度起，第1～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年減半征收企業(yè)所得稅。(稅法第7條、細則第73條)　　。(稅法第9條)　　。外國企業(yè)開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10%的稅率征收所得稅。內資企業(yè)