【正文】 2月 1日起，納稅人經(jīng)營(yíng)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計(jì)算應(yīng)稅收入。從 2020年起，金融保險(xiǎn)營(yíng) 業(yè)稅稅率每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分 3年將金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率從 8%降低到 5%。企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。抵扣不完的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。(財(cái)稅［ 2020］ 118號(hào) ) 。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦 1 年期以上 (含 1 年期 )返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各類銀行經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè) 銀行和國(guó)家開發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由各省級(jí)政府批準(zhǔn)，對(duì)其從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 (3)資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等 4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)，此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 17 可享受以下稅收優(yōu)惠政策： (財(cái)稅［ 2020］ 10 號(hào) ) (1)對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事 融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。 (財(cái)稅字［ 1997］ 45號(hào)） 。納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)國(guó)家政策性銀行征收的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返，政策性銀行資本金達(dá)到國(guó)務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。從 2020年 10月 1日起，農(nóng)村信用社減按 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家政策性銀行減按 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。外資金融機(jī)構(gòu)間人民幣同業(yè)往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。從 2020年 9月 1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入，從 2020年 7月 1日起，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì) 1998年及以后年度專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入，免征此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 16 營(yíng)業(yè)稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，2020年底前免征營(yíng)業(yè)稅。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺(tái)商投資區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)和 蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)和外資保險(xiǎn)公司，來(lái)源于區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，自注冊(cè)之日起，免征營(yíng)業(yè)稅 5 年 (該政策按財(cái)稅［ 2020］ 74 號(hào)文件規(guī)定，從 2020 年 5 月 1日起停止執(zhí)行。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1997］ 45號(hào)） (2)金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的收入，包括購(gòu)買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 (國(guó)稅函［ 1996］ 635號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1996］ 102號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1995］ 108號(hào)） 。 (國(guó)稅發(fā)［ 1994］ 88號(hào)） 。 (［ 94］財(cái)稅字第 15號(hào)、財(cái)稅字［ 1996］ 2號(hào)） 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 15 。 (［ 94］財(cái)稅字第 2號(hào)） 。 。 一、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅 。對(duì)國(guó)家電網(wǎng)公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機(jī)構(gòu)，承受原國(guó)家電力公司及其下屬企業(yè)、單位的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 (國(guó)稅函［ 2020］ 178號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 202號(hào) ) 。對(duì)西部開發(fā)地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。上述公司以后新增加的資本金，按規(guī)定貼花。 (財(cái)稅［ 2020］ 7號(hào) ) 。對(duì)中外運(yùn)集團(tuán)重組改制中因無(wú)償劃轉(zhuǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。對(duì)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)和中國(guó)石油化工集團(tuán)之間及內(nèi)部各子公司之間，中石油天然氣股份公司的各子公司之間、中石化股份公司和各子公司之間，中石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間，中石化股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表” , 或其他名稱的表、證、單、書，暫不征收印花稅。對(duì)鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 227號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 40.“非典”期間民航運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入免稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 149號(hào) ) 。對(duì)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。核能、石油、交通、郵電、民航投資項(xiàng)目以及煤炭、電力、鐵道大部分投資項(xiàng)目，免征投資方向調(diào)節(jié)稅。鐵道部所屬企業(yè)、單位記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在 3年內(nèi)分次貼足印 花。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅： (財(cái)稅字［ 1997］182號(hào)） (1)鐵道部層層下達(dá)的基建計(jì)劃，不貼花； (2)企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責(zé)任書，不貼花； (3)在鐵路內(nèi)部無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥單據(jù)，不貼花； (4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費(fèi)的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，不貼花。為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免征印花稅。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅。所開立的各類單據(jù)，不再貼花。 (國(guó)稅地字［ 1988］ 25號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 93號(hào)） 。 。 (辦法第 11條 ) 。 。公路橋梁建設(shè)用地，按低限額征稅。對(duì)公路建設(shè)臨時(shí)占用耕地，時(shí)間不超過 1年能恢復(fù)耕種的，免征耕地占用稅。對(duì)三峽工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應(yīng)納稅額的 40%征收耕地占用稅。國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 12 以及簡(jiǎn)易的鄉(xiāng)村公路，納稅有困難的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。公路建設(shè)用地，規(guī)定稅率為每平方米 5元及以上的，按每平方米 2元征稅；規(guī)定稅率為每平方米 5元及以下的，按每平方米 。民用機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地及侯機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地，免征耕地占用稅。經(jīng)批準(zhǔn)用于鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)場(chǎng)的耕地，免征耕地占用稅。外國(guó)船舶和外商租用的中國(guó)船舶、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用的中外籍船舶，按規(guī)定繳納船舶噸稅，不征收車船使用牌照稅。對(duì)專用于機(jī)場(chǎng)作業(yè)等專用汽車和交通監(jiān)理車，由各 省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。何時(shí)征稅，由各省級(jí)人民政府確定。 (［ 86］財(cái)稅地字第 8號(hào) ) 、電車免稅。 (條例第 3條、第 6條 ) 。 (財(cái)稅字［ 1997］ 8號(hào)） 。 (國(guó)稅地［ 1989］ 122號(hào)） 。 。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 140號(hào)） 。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 141號(hào)） 、公路用地免稅。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 123號(hào)） 。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 32號(hào)） 。 (國(guó)稅地字［ 1989］14號(hào)） 。 。 。 。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 13 號(hào)、 44號(hào)） 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 10 、天然氣 生產(chǎn)用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地；水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地；供電部門輸電線路用地、變電站用地；熱電廠的供熱管道用地；免征土地使用稅。鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工附企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 三、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅 具體包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、耕地占用稅、船舶噸稅、城建稅、印花稅和投資方向調(diào)節(jié)稅 9個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，從事青藏鐵路建設(shè)取得的所得，免征所得稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 15號(hào) ) 。 (國(guó)稅函［ 2020］ 217號(hào) ) 。 (國(guó)稅發(fā)［ 1999］202號(hào)） 。 (細(xì)則第 48條 ) 。從事開采石油資源的企業(yè)，所發(fā)生的合理的勘探費(fèi)用，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于 1年。即從在中國(guó) 境內(nèi)取得的收入總額，扣除按收入總此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 9 額 95%計(jì)算的成本、費(fèi)用和損失后的余額，計(jì)征企業(yè)所得稅。 (細(xì)則第 36條 ) 。 (財(cái)稅字［ 1999］ 251號(hào)） 。(國(guó)發(fā)［ 1999］ 13 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 35 號(hào)） 。 (細(xì)則第 73條、第 75 條 ) 。在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事投資機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公 路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期 15年以上的，報(bào)經(jīng)海南省國(guó)稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1～ 5年免征企業(yè)所得稅，第 6～ 10年減半征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)期 15年以上的，經(jīng)省級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1～ 5年免征企業(yè)所得稅，第 6～ 10年減半征收企業(yè)所得稅。 (稅法第 7條、細(xì)則第 73條 ) 。 (稅法第 9條 ) 。外國(guó)企業(yè)開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按 10%的稅率征收所得稅。內(nèi)資企業(yè)參加運(yùn)輸保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 (國(guó)稅發(fā)［ 1996］ 172號(hào)） 。 (［ 94］財(cái)稅字第 1號(hào)） 。 。從 2020 年 5 月 1 日至 2020 年 9 月 30日， 各省級(jí)政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亍胺堑洹币咔楹蛯?duì)相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響的實(shí)際情況，決定在全省 (區(qū)、市 )范圍內(nèi)或在本省的部分地區(qū)，對(duì)出租汽車公司和城市公交運(yùn)輸公司減征、免征或緩征營(yíng)業(yè)稅。從 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，對(duì)北京市首都公路發(fā)展有限公司和北京市首創(chuàng)股份有限公司還貸期間收取的車輛通行費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅。從 2020年 7月 1日起，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到相當(dāng)于低污染排放限值歐洲 III標(biāo)準(zhǔn)的小汽車，按法定稅率減征 30%的消費(fèi)稅。從 2020年 9月 1日起，對(duì)進(jìn)口子午線輪胎、汽車及其 他用翻新輪胎，免征進(jìn)口消費(fèi)稅。從 2020年 5月 1日起，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，在銷售時(shí)視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口退稅率免抵退稅。從 2020年 1月 1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品，視同出口貨物，按照財(cái)稅［ 2020］ 7號(hào)文件的規(guī)定實(shí)行免抵退稅辦法。大同礦務(wù)局煤炭每噸 元；淄博礦務(wù)局所屬許廠煤礦、貸此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 7 莊煤礦、葛亭煤礦每噸 ；內(nèi)蒙古全區(qū)非統(tǒng)配煤礦和伊克昭盟境內(nèi)的煤礦每噸 ；陜西榆林地區(qū)境內(nèi)的煤礦每噸 ；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸 1元 。重慶石油勘探局天然氣稅額每千立方米 10元；四川德陽(yáng)新場(chǎng)氣田開發(fā)公司、德陽(yáng)聯(lián)益公司和成都龍星公司的天然氣稅額調(diào)整為每千立方米 8元。河南石油勘探局的原油稅額減按每噸 8 元；勝利石油管理局的原油稅額調(diào)整為每噸 14 元；新疆石油管理局和塔里木石油會(huì)戰(zhàn) 指揮部、吐哈石油勘探開發(fā)會(huì)戰(zhàn)指揮部的原油稅額調(diào)整為每噸 24 元；西北石油管理局和吉林油田管理局的原油稅額調(diào)整為每噸 12元。對(duì)青藏鐵路建設(shè)工程單位為青藏鐵路建設(shè)自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。從 2020年 1月 1日至 2020年底止，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)建造的內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船所需進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的關(guān)鍵部件及設(shè)備，按 1%計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)稅稅率低于 1%的，按實(shí)際稅率計(jì)征。如“十五”期間稅收制度沒有重大變化，上述政策繼續(xù)執(zhí)行到 2020年底。 (財(cái)稅［ 2020］ 227號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 170號(hào) ) 56.“非典”疫情民航業(yè)免稅。 (國(guó)稅函［ 2020］ 217號(hào) ) 。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 44號(hào) ) 。 (國(guó)稅函［ 2020］ 970號(hào) )