【文章內(nèi)容簡介】 的產(chǎn)品，免征消費稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅（一）《國家稅務總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)〔2002〕152號）【主要內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，從二〇〇二年一月一日起按有關(guān)規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。（二）《國家稅務總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號）【主要內(nèi)容】1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2．生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關(guān)。4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。特準退還或免征增值稅和消費稅的貨物《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【主要內(nèi)容】下列企業(yè)的貨物特準退還或免征增值稅和消費稅（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；（4）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品；（5）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。出口免征增值稅、消費稅的貨物（一）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【主要內(nèi)容】下列出口貨物免征增值稅、消費稅：（1）來料加工復出口的貨物；（2）避孕藥品和用具、古舊圖書；（3）卷煙；（4）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。（二）《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕92號)【主要內(nèi)容】小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。（三）《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕139號)【主要內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅。（四）《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補充通知》(財稅〔2003〕238號)【主要內(nèi)容】計算機軟件出口(海關(guān)出口商品碼9803)實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。出口舊設備退（免）稅（一）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)舊設備出口退（免）稅暫行辦法的通知》(國稅發(fā)〔2008〕16號)【主要內(nèi)容】1．舊設備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設備（以下簡稱自用舊設備）和出口企業(yè)直接購買的舊設備（以下簡稱外購舊設備）。出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。2．出口企業(yè)出口舊設備應按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件、企業(yè)稅務登記證副本復印件以及主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務機關(guān)申請辦理退（免）稅認定手續(xù)。3．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，根據(jù)以下公式計算其應退稅額：應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設備折余價值/設備原值適用退稅率設備折余價值=設備原值已提折舊增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務機關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設備折余價值。主管稅務機關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設備的退稅申報后，須填寫《舊設備折舊情況確認表》交由負責企業(yè)所得稅管理的稅務機關(guān)核實無誤后辦理退稅。4．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備后，應填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持下列資料，向其主管稅務機關(guān)申請退稅：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；購買設備的增值稅專用發(fā)票；主管稅務機關(guān)出具的《舊設備折舊情況確認表》；主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。5．增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、購買設備的普通發(fā)票或進口完稅憑證及主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務機關(guān)申報免稅。6．小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。7．申報退稅的出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設備，主管稅務機關(guān)應核實該設備所含增值稅進項稅額未計算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務機關(guān)核實，該設備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。8．未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設備，凡企業(yè)能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明的，實行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。9．外商投資項目已辦理采購國產(chǎn)設備退稅且已超過5年監(jiān)管期的國產(chǎn)設備，不適用本辦法。出口船舶、大型成套機電設備退（免）稅（一）《國家稅務總局關(guān)于出口船舶、大型成套機電設備有關(guān)退（免）稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕79號)【主要內(nèi)容】1．自2004年6月1日起，同時滿足下列條件的生產(chǎn)企業(yè)，可實行“先退稅后核銷”辦法（1）必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上；（2）年創(chuàng)匯額3000萬美元以上（西部地區(qū)2000萬美元以上）；（3）從未發(fā)生過騙取出口退稅問題；（4）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；（5）企業(yè)財務制度健全。西部地區(qū)是指：重慶市，四川、貴州、云南、陜西、甘肅、青海省，西藏、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、廣西自治區(qū)以及湖南省湘西土家族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州。2．生產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機電設備符合條件的，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳等資料，向主管出口退稅的稅務機關(guān)（以下簡稱退稅部門）辦理免抵退稅申報。退稅部門可據(jù)此按照現(xiàn)行出口退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)。企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應及時向所在地退稅部門提供，退稅部門應對企業(yè)的退稅憑證，包括紙制憑證（如出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單）和相關(guān)電子信息，進行逐筆復審。復審無誤的，予以核銷已免抵退稅款。復審有誤的，多免抵退稅的予以追回，少免抵退稅的予以補齊。企業(yè)超過出口合同約定的時間未收匯核銷的，退稅部門對已免抵退稅款一律追回，并通知企業(yè)主管征稅機關(guān)按內(nèi)銷貨物征稅。中標機電產(chǎn)品退稅（一）《國家稅務總局關(guān)于利用外國貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅的通知》（國稅發(fā)〔1998〕65號）【主要內(nèi)容】為支持我國機電行業(yè)的發(fā)展，國務院決定對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅。（二）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【主要內(nèi)容】國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。（三）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1999〕101號）【主要內(nèi)容】凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設的項目，招標單位須在招標前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項目等經(jīng)當?shù)貒叶悇站稚蠄髧叶悇湛偩趾藴屎?，其中標的機電產(chǎn)品方可辦理退稅。中標機電產(chǎn)品的范圍以對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部制定的《機電進出口商品目錄》為準。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標方式，由外國企業(yè)中標再分包括給國內(nèi)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標予以辦理退稅。（四）《國家稅務總局關(guān)于利用日本國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款項目中標機電產(chǎn)品退稅問題的通知》（國稅函〔2003〕89號）【主要內(nèi)容】為支持我國機電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設的項目，由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品準予退稅。（五）《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）【主要內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，實行免、抵、退稅管理辦法。境外帶料加工裝配業(yè)務退稅（一）《國家稅務總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務有關(guān)出口退稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕76號）【主要內(nèi)容】1．境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內(nèi)設備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。2．對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用（含實物性投資，下同）的出境設備、原材料和散件，實行出口退稅。退稅率按國家規(guī)定的退稅率執(zhí)行。3．對境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物，依以下計算公式計算其應退稅額：應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進口設備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價格，下同）適用退稅率其中境外帶料加工裝配業(yè)務中使用的二手設備應退稅額計算公式為：應退稅額=增值稅專用發(fā)票列明的金額設備折余價值/設備原值適用退稅率設備折余價值=設備原值—已提折舊設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。二手設備如是1994年1月1日以前購進的，應退稅額按以下公式計算：應退稅額=購貨發(fā)票列明的金額/（1+扣除率）設備折余價值/設備原值適用退稅率上述公式中的扣除率為購貨時的貨物征稅稅率。對外承接修理修配業(yè)務退稅（一）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【主要內(nèi)容】對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物特準退還或免征增值稅和消費稅。（二）《財政部　國家稅務總局關(guān)于進一步推行出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）【主要內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務實行免、抵、退稅管理辦法。（三）《財政部　國家稅務總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）【主要內(nèi)容】承接對外修理修配業(yè)務的企業(yè)，申請辦理修理修配收入的退(免)稅手續(xù)時，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)。修理修配收入以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的加工費和材舉費之和為準，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。（四）《國家稅務總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務有關(guān)退（免）稅問題的批復》（國稅函〔2005〕256號）【主要內(nèi)容】生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務計算免、抵、退稅時，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實際收入為準。（五）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【主要內(nèi)容】外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復出境后，應單獨填報《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配貨物復出境報關(guān)單、外匯收入憑證。其應退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算。（六）《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整對外修理修配飛機免、抵、退稅政策的通知》（財稅〔2009〕54號）【主要內(nèi)容】企業(yè)承接對外修理修配飛機業(yè)務實行免、抵、退稅辦法，并以出口發(fā)票上的實際收入為準計算免、抵、退稅額，出口發(fā)票不能如實反映實際收入的，企業(yè)須按有關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)申報實際收入。企業(yè)未如實申報實際收入的，主管稅務機關(guān)應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定核定企業(yè)實際銷售收入。凡使用保稅進口料件的，企業(yè)須如實申報對外修理修配飛機收入中所耗用的保稅進口料件金額，并在計算免、抵、退稅額時作相應扣減。承接對外修理修配飛機業(yè)務的企業(yè)申報免、抵、退稅時，須向主管稅務機關(guān)提供海關(guān)簽發(fā)的以修理物品貿(mào)易方式報關(guān)出口的出口貨物報關(guān)單（復印件）、對外修理修配合同、出口發(fā)票、維修工作單、外匯收入憑證及主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他憑證。對外承包工程退稅《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）【主要內(nèi)容】1．對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物特準