【文章內(nèi)容簡介】 . (國稅函［2002］161號)　　。對國家電網(wǎng)公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機構(gòu)，承受原國家電力公司及其下屬企業(yè)、單位的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。(國稅函［2003］627號)第二節(jié) 金融保險證券業(yè)具體范圍包括：各類銀行、信用合作社、證券公司、證券交易所、金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金和保險公司以及其他經(jīng)批準(zhǔn)從事金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)從事貸款業(yè)務(wù)、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和各類保險業(yè)務(wù)及其相關(guān)的項目、業(yè)務(wù)和收入。　　一、增值稅、消費稅、關(guān)稅和營業(yè)稅　　。下列項目，不征收營業(yè)稅：(細則第3條)　　(1)非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅；　　(2)貨物期貨，不征收營業(yè)稅?！　?。保險公司開辦1年期以上到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康醫(yī)療保險等業(yè)務(wù)的保費收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號）　　。中國境內(nèi)的保險機構(gòu)和中國進出口銀行為出口貨物提供出口信用保險取得的收入，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。(［94］財稅字第15號、財稅字［1996］2號）　　。人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1994］88號）　　。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）　　。對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］102號）　　。對郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機構(gòu)取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(國稅函［1996］635號）　　。下列金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅：　　(1)金融機構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　(2)金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購買金融機構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）　　。對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　。保險業(yè)務(wù)實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　。在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺商投資區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的外資金融機構(gòu)和外資保險公司，來源于區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，自注冊之日起，免征營業(yè)稅5年(該政策按財稅［2001］74號文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行。但對以前已注冊設(shè)定并享受上述營業(yè)稅政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止). (國發(fā)［1997］5號、國稅發(fā)［2000］135號）　　。證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，2003年底前免征營業(yè)稅。(財稅字［1998］55號、財稅［2001］61號）　　。個人和非金融機構(gòu)買賣證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1998］55號）　　。對世行貸款糧食流通項目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。(財稅字［1998］87號）　　。對1998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］220號）　　。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］303號）　　。對外匯管理部門委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入，從2000年7月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］78號）　　。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］94號）　　。外資金融機構(gòu)間人民幣同業(yè)往來，暫不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］135號）　　。國家政策性銀行減按5%的稅率征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1997］39號）　　。從2001年10月1日起，農(nóng)村信用社減按5%的稅率征收營業(yè)稅。(財稅［2001］163號）　　。對國家政策性銀行征收的營業(yè)稅實行先征后返，政策性銀行資本金達到國務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。(國發(fā)［1997］5號）　　。納稅人從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。(條例第5條)　　。納稅人從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。(條例第5條)　　。保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。(細則第21條)　　。納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。(財稅字［1997］45號）　　。外資金融機構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營業(yè)額中扣除。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。(財稅字［1999］183號、國稅發(fā)［2000］135號）　　。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財稅［2001］10號)　　(1)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅?！　?2)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營業(yè)稅?！　?3)資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。　　。對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由各省級政府批準(zhǔn)，對其從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2001］37號)　　。中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2001］152號)　　。對各類銀行經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號)　　。對保險公司開辦1年期以上(含1年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險、免征營業(yè)稅。對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，凡經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的，免征營業(yè)稅。(財稅［2001］118號)　　。對保險公司所開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，在財政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅前，應(yīng)先繳納營業(yè)稅，待審核批準(zhǔn)免稅后，可從其以后應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款中抵扣。抵扣不完的，由稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。(財稅［2001］118號)　　。企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2002］13號)　　。從2001年起，金融保險營業(yè)稅稅率每年下調(diào)一個百分點，分3年將金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率從8%降低到5%。即：金融保險營業(yè)稅率2001年度為7%, 2002年度為6%，從2003年1月1日起，營業(yè)稅稅率為5%. (財稅［2001］21號)　　。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計算應(yīng)稅收入。其征收營業(yè)稅的營業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價差收入，即賣出價減去買入價的余額。金融商品的賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金；金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進行核算，選定后1年內(nèi)不得變更。(國稅發(fā)［2002］9號)　　。對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。(國稅發(fā)［2002］69號)　　。對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。(財稅［2002］75號)　　。對保險公司新開辦的1年期以上(包括1年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老保險金保險，以及1年期以上(包括1年期)健康保險險種免征營業(yè)稅。(財稅［2002］94號)　　“大委托”貸款利息減除。中國建設(shè)銀行接受公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務(wù)已按利息收入申報繳納了營業(yè)稅，對其2000年底以前發(fā)生過的已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，準(zhǔn)予從營業(yè)額中減除。(國稅函［2002］1014號)　　。黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU999AU999AU99AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅。(財稅［2002］142號)　　。自破產(chǎn)清算之日起，大連證券破產(chǎn)財產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時，免征其銷售轉(zhuǎn)讓貨物不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。(財稅［2003］88號)　　。對國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅、營業(yè)稅。(財稅［2003］21號)　　。從《金融機構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對依法撤銷的金融機構(gòu)及其分支機構(gòu)(不包括所屬企業(yè))財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。(財稅［2003］141號)　　。對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產(chǎn)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)以及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。對港澳國際(集團)有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。(財稅［2003］212號)　　。從2003年1月1日起，對進口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。(財稅［2002］207號)　　。對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款(即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款)視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品，給予退稅。(國稅函［2003］89號)　　48.“十五”期間外匯借款項目繼續(xù)以稅還貸。在“十五”期間，對1994年12月31日前外匯借款項目，按規(guī)定程序簽訂的展期協(xié)議的外匯借款逾期項目所在企業(yè)，原則上可以繼續(xù)享受以稅還貸政策；對于提前還貸的外匯借款項目，按規(guī)定簽訂了提前還貸協(xié)議的，可以按當(dāng)年實際還貸情況申請辦理退稅。(財企［2003］293號)　　。對1994年底以前簽訂外匯借款合同項目，從1998年度起至“十五”期間，可用該項目新增增值稅、消費稅歸還貸款的金額，按國家下達的年還貸限額實行先征后返。按規(guī)定簽訂了提前還貸協(xié)議的，可以按當(dāng)年實際還貸情況申請辦理退稅。(財工字［1998］24號、財企［2003］293號）　　。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(財稅［2002］128號)　　。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。(財稅［2003］16號)　　。對社會保障基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券、投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業(yè)稅。(財稅［2002］75號)　　。金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品)可在同一會計年度末，將不同納稅出現(xiàn)的正負(fù)差按同一會計年度匯總方式計算繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳稅額小于本年已繳稅額，可以申請辦理退稅。(財稅［2003］16號)　　。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)所取得的收入，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2003］3號)　　。對中國太平洋人壽保險公司、中意人壽保險公司、信誠人壽保險公司符合免稅條件的險種，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］42號)　　。對中國銀行在中銀香港集團重組上市過程中，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。(財稅［2003］126號)　　。保險企業(yè)已征收過的營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。(財稅［2003］16號)　　。對各類金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限(90天)后，仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。2000年底以前繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在2005年底前從營業(yè)額中減除。但已移交給中國華融、長城、東方和信達房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營業(yè)額中減除。(財稅［2002］182號)　　。對中國建設(shè)銀行按照公積金管理部門委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在2000年底前發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營業(yè)額中扣除。(國稅函［2002］1014號)　　。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價進口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進口增值稅和關(guān)稅。(國發(fā)［1997］37號）　　。從2002年1月1日起，繼續(xù)對上海鉆石交易所實行保稅政策。對直接進入上海鉆石交易所的進口鉆石在進口環(huán)節(jié)不征收增值稅，上海交易所的鉆石出口不退稅；在上海交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；國內(nèi)鉆石進入上海鉆石交易所視同出口，可按貴重產(chǎn)品的退稅規(guī)定辦理出口退稅；對從上海鉆石交易所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。(財稅［2001］176號、財稅［2001］190號)　　二、所得稅　　具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等3個稅種的稅收優(yōu)惠。　　。國家專業(yè)銀行對代理地方政府進行的政策性住房信貸業(yè)務(wù)取得的所得，減按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅字［1995］84號）　　。對國務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港上市的9家股份制企業(yè)，暫按15%征收企業(yè)所得稅。(財稅字［1997］38