【文章內(nèi)容簡介】
第五，與本單位建立了合法用工關系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。
41．加計抵減政策的適用主體 答：按照39號公告的規(guī)定，判斷適用加計抵減政策的具體標準是，以郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務和生活服務（以下稱四項服務）銷售額占納稅人全部銷售額的比重是否超過50%來確定，如果四項服務銷售額占比超過50%，則可以適用加計抵減政策。
42. 加計抵減政策具體要求 答：第一，加計抵減政策只適用于一般納稅人。小規(guī)模納稅人即使四項服務銷售額占比超過50%，也不能適用加計抵減政策； 第二，四項服務銷售額是指四項服務銷售額的合計數(shù)； 第三，關于銷售額占比的計算區(qū)間，應對今年4月1日之前和4月1日之后設立的新老納稅人分別處理。4月1日前成立的納稅人，以2020年4月至2020年3月之間四項服務銷售額比重是否超過50%判斷，經(jīng)營期不滿12個月的，以實際經(jīng)營期的銷售額計算；4月1日以后成立的納稅人，由于成立當期暫無銷售額，無法直接以銷售額判斷，因此，成立后的前3個月暫不適用加計抵減政策，待滿3個月，再以這3個月的銷售額比重是否超過50%判斷，如超過50%，可以自第4個月開始適用加計抵減政策，此前未計提加計抵減額的3個月，可按規(guī)定補充計提加計抵減額。
第四，加計抵減政策按年適用、按年動態(tài)調整。一旦確定適用與否，當年不再調整，年度是指會計年度，而不是連續(xù)12個月的概念； 答：期末留抵稅額，是指納稅人銷項稅額不足以抵扣進項稅額而未抵扣完的進項稅額。
44. 留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎 答：這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。
45. 什么是增量留抵 答：增量留抵稅額，是指與2020年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
46. 申請留抵退稅的條件是什么 答：一共有五個條件。一是從2020年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；二是納稅信用等級為A級或者B級；三是申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；五是自2020年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。
47. 加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？ 答：加計抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣的進項稅額的10%計算，用于抵減納稅人的應納稅額。但加計抵減額并不是納稅人的進項稅額，從加計抵減額的形成機制來看，加計抵減不會形成留抵稅額，因而也不能申請留抵退稅。
48. 自4月1日起，適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？ 答：自2020年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%： ——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； ——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； ——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； ——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； ——國務院規(guī)定的其他貨物。
49. 適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？ 答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產(chǎn)（不含土地使用權），稅率為6%。
50. 增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計算可抵扣進項稅額？ 答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
51. 增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？ 答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
52. 增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算？ 答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
53. 我單位2020年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2020年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？ 答：不可以。納稅人在2020年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%，自2020年4月所屬期起，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。
54. 增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？ 答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
55. 增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？ 答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
56. 按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？ 答：不可以，只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。
57. 已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？ 答：已計提加計抵減額的進項稅額，如果發(fā)生了進項稅額轉出，則納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
58. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？ 答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。
59. 此次出口退稅率調整后，退稅率有幾個檔次？ 答：本次出口退稅率調整后，退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五檔。
60. 什么是離境退稅政策？ 答：離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。
61. 涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策 一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
二、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。
對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。
三、農(nóng)膜、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。（財稅〔2020〕90號）規(guī)定，第二條、第四條‘化肥’自2020年9月1日起失效。
四、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。
五、將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
六、2020年12月31日前，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
七、對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）免征增值稅。對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。