建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收政策解讀(編輯修改稿)
2025-05-05 23:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 運(yùn)輸企業(yè)，也不是所有的業(yè)務(wù)都按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2002]25規(guī)定：對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，從事承租、期租業(yè)務(wù)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，其中光租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。承租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租人調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東承擔(dān)的業(yè)務(wù)。五、明確了受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物的流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題[涉及文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植職務(wù)飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2007]17號(hào)文件解讀：針對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，有部分單位和個(gè)人由于在種植或養(yǎng)殖上有特殊的經(jīng)驗(yàn)，專門為別人提供種植或養(yǎng)殖的服務(wù)，對(duì)于這種服務(wù)如何征稅，國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)稅發(fā)[2007]17號(hào)文明確，單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。這里大家要注意的是，植物或動(dòng)物的所有權(quán)必須是受托方的，委托方只是去提供服務(wù)，才能按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。如果植物或動(dòng)物的所有權(quán)是委托方的，這里就涉及到增值稅的銷售行為了。六、扶持大學(xué)科技園和企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策[涉及文件]《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]120號(hào)、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]121號(hào)文件解讀：自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)家大學(xué)科技園其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器以及孵化企業(yè)應(yīng)具備的條件，文件都有詳細(xì)的規(guī)定，在實(shí)務(wù)操作上一般都需要由科技部門或教育部門履行一定的審批確認(rèn)手續(xù)。第二是免征營(yíng)業(yè)稅的“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。我們認(rèn)為以上文件是2007年?duì)I業(yè)稅稅收政策的重頭戲，大家需要在看本文后仍應(yīng)對(duì)照具體政策進(jìn)行認(rèn)真分析，深刻掌握，特別是建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的文件，他將在今后一定時(shí)間內(nèi)規(guī)范著建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅行為。下半部分我們將今年涉及的營(yíng)業(yè)稅其他一些文件和大家簡(jiǎn)單分析一下，涉及的企業(yè)可以進(jìn)行參考：明確代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)對(duì)于代理業(yè)如何繳納營(yíng)業(yè)稅，在國(guó)稅發(fā)[1995]076號(hào)文中就已經(jīng)給出了一個(gè)總體的原則，即代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。但“實(shí)際收取的報(bào)酬”這一概念很難界定，因此，實(shí)際執(zhí)行中掌握不一。特別時(shí)對(duì)于代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)究竟如何繳納營(yíng)業(yè)稅，各地執(zhí)行的政策口徑更不一致。因此，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了國(guó)稅函[2006]1310號(hào)文，對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范?？傮w來(lái)講，代理報(bào)關(guān)者可以以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅：（一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；（二）支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；（三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。應(yīng)該講，總局在文件中列舉的代理報(bào)關(guān)中可以扣除的費(fèi)用項(xiàng)目基本是較全面的了，但是還要提醒納稅人一點(diǎn)的是，要進(jìn)行差額繳納營(yíng)業(yè)稅必須要取得發(fā)票或其他合法有效憑證。扶持廣播電視村村通的稅收政策為做好新時(shí)期廣播電視村村通工作，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知》，對(duì)于對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。該文件涉及的對(duì)象主要是各地的廣電部門，政策規(guī)定也比較明了，執(zhí)行時(shí)間是從2007年1月1日至2009年12月31日。扶持鐵路發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策今年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的扶持鐵路業(yè)發(fā)展的稅收政策主要有三個(gè)，以是為支持青藏鐵路的運(yùn)營(yíng)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]11號(hào)文，其中涉及營(yíng)業(yè)稅的是對(duì)青藏鐵路公司取得的運(yùn)輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)青藏鐵路公司取得的付費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。這里關(guān)鍵要注意的是減免營(yíng)業(yè)稅的收入范圍的界定，該文件非常明確的指出：“運(yùn)輸收入”是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央鐵路征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]44號(hào)）第一條明確的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”是指為了減少運(yùn)輸主業(yè)虧損，青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)單位承辦的與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，主要包括路內(nèi)裝卸作業(yè)、代辦工作、專用線和自備車維檢費(fèi)等納入運(yùn)輸業(yè)報(bào)表體系與運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一核算收支的其他收入項(xiàng)目。“付費(fèi)收入”是指鐵路財(cái)務(wù)體制改革過(guò)程中，青藏鐵路公司因財(cái)務(wù)模
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