建筑業(yè)營業(yè)稅稅收政策解讀(編輯修改稿)
2025-05-05 23:00 本頁面
【文章內容簡介】 運輸企業(yè)，也不是所有的業(yè)務都按“交通運輸業(yè)”征稅，根據《國家稅務總局關于交通運輸企業(yè)征收營業(yè)稅問題的通知》國稅發(fā)[2002]25規(guī)定：對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務應按“服務業(yè)租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，從事承租、期租業(yè)務應按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅，其中光租業(yè)務是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務。承租業(yè)務是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。期租業(yè)務是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租人調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東承擔的業(yè)務。五、明確了受托種植植物飼養(yǎng)動物的流轉稅問題[涉及文件]《國家稅務總局關于受托種植職務飼養(yǎng)動物征收流轉稅問題的通知》國稅發(fā)[2007]17號文件解讀：針對現實經濟生活中，有部分單位和個人由于在種植或養(yǎng)殖上有特殊的經驗，專門為別人提供種植或養(yǎng)殖的服務，對于這種服務如何征稅，國家稅務總局在國稅發(fā)[2007]17號文明確，單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。這里大家要注意的是，植物或動物的所有權必須是受托方的，委托方只是去提供服務，才能按服務業(yè)征收營業(yè)稅。如果植物或動物的所有權是委托方的，這里就涉及到增值稅的銷售行為了。六、扶持大學科技園和企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策[涉及文件]《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號、《財政部、國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]121號文件解讀：自2008年1月1日至2010年12月31日，對國家大學科技園其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。對科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。對于國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器以及孵化企業(yè)應具備的條件，文件都有詳細的規(guī)定，在實務操作上一般都需要由科技部門或教育部門履行一定的審批確認手續(xù)。第二是免征營業(yè)稅的“孵化服務”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務業(yè)”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。我們認為以上文件是2007年營業(yè)稅稅收政策的重頭戲，大家需要在看本文后仍應對照具體政策進行認真分析，深刻掌握，特別是建筑業(yè)營業(yè)稅的文件，他將在今后一定時間內規(guī)范著建筑企業(yè)的營業(yè)稅納稅行為。下半部分我們將今年涉及的營業(yè)稅其他一些文件和大家簡單分析一下，涉及的企業(yè)可以進行參考：明確代理報關業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據對于代理業(yè)如何繳納營業(yè)稅，在國稅發(fā)[1995]076號文中就已經給出了一個總體的原則，即代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬。但“實際收取的報酬”這一概念很難界定，因此，實際執(zhí)行中掌握不一。特別時對于代理報關業(yè)務究竟如何繳納營業(yè)稅，各地執(zhí)行的政策口徑更不一致。因此，國家稅務總局下發(fā)了國稅函[2006]1310號文，對這一問題進行了規(guī)范?？傮w來講，代理報關者可以以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：（一）支付給海關的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費；（二）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；（三）支付給預錄入單位的預錄費；（四）國家稅務總局規(guī)定的其他費用。應該講，總局在文件中列舉的代理報關中可以扣除的費用項目基本是較全面的了，但是還要提醒納稅人一點的是，要進行差額繳納營業(yè)稅必須要取得發(fā)票或其他合法有效憑證。扶持廣播電視村村通的稅收政策為做好新時期廣播電視村村通工作，國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于廣播電視村村通稅收政策的通知》，對于對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內免征營業(yè)稅。該文件涉及的對象主要是各地的廣電部門，政策規(guī)定也比較明了，執(zhí)行時間是從2007年1月1日至2009年12月31日。扶持鐵路發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策今年，國家稅務總局出臺的扶持鐵路業(yè)發(fā)展的稅收政策主要有三個，以是為支持青藏鐵路的運營，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》財稅[2007]11號文，其中涉及營業(yè)稅的是對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業(yè)務收入免征營業(yè)稅，對青藏鐵路公司取得的付費收入不征收營業(yè)稅。這里關鍵要注意的是減免營業(yè)稅的收入范圍的界定，該文件非常明確的指出：“運輸收入”是指《國家稅務總局關于中央鐵路征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]44號）第一條明確的各項運營業(yè)務收入?！捌渌麡I(yè)務收入”是指為了減少運輸主業(yè)虧損，青藏鐵路公司運營單位承辦的與運營業(yè)務相關的其他業(yè)務，主要包括路內裝卸作業(yè)、代辦工作、專用線和自備車維檢費等納入運輸業(yè)報表體系與運輸業(yè)統(tǒng)一核算收支的其他收入項目?！案顿M收入”是指鐵路財務體制改革過程中，青藏鐵路公司因財務模
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