【文章內容簡介】 %的標準在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)省委省政府的有關規(guī)定，納稅人稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費，暫按照允許稅前182—240240+39613 / 33扣除標準工資總額的 %計算。工效掛鉤企業(yè)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應按企業(yè)當年度允許在稅前扣除的工資總額發(fā)放數(shù)提取，超過部分作納稅調整。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的培訓費用，首先在職工教育經(jīng)費中列支，超過部分準予在稅前扣除。主管稅務機關要求提供證明資料的，納稅人應提供真實、合法憑證，否則，不得在稅前扣除。培訓費的證明材料包括：培訓時間、地點、培訓對象、培訓內容、培訓目的、費用標準、支付憑證等。建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。增值稅優(yōu)惠政策（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品14 / 33（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 （《暫行條例》 ）（2）農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務總局直屬分局確定。 （《實施細則》 ）（3） 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品” ，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，當按照規(guī)定稅率征收增值稅。 （財稅字[1995]052 號文）（4）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。納稅范圍包括：　　一、植物類　　植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體納稅范圍為：　　（一）糧食　　糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等） ，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等） ?！　∏忻?、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。　　以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍　?。ǘ┦卟恕　∈卟耸侵缚勺鞲笔车牟荼尽⒛颈局参锏目偡Q。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物?！　〗?jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸萊、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍?！　「鞣N蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍?！　。ㄈ熑~　　煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。 　 。是指利用太陽能露天曬制的煙葉?！　?。是指在晾房內自然干燥的煙葉。　　。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。　?。ㄋ模┎枞~　　茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青） ，以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征收范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶，黑毛茶等） ?！　【撇琛⑦呬N茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍?！　。ㄎ澹﹫@藝植物　　園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂園干、葡萄干等） 、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等） ，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。15 / 33　　經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍?！　「鞣N水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等） ，不屬于本貨物的征稅范圍?！　。┧幱弥参铩　∷幱弥参锸侵赣米髦兴幵幍母鞣N植物的根、莖、皮、葉、花、果實等?！　∮蒙鲜鏊幱弥参锛庸ぶ瞥傻钠?、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍?！　≈谐伤幉粚儆诒矩浳锏恼鞫惙秶！　。ㄆ撸┯土现参铩　　∮土现参锸侵钢饕米髡ト∮椭母鞣N植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥萊子）花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄攬仁、棕櫚仁、棉籽等?！　√崛》枷阌偷姆枷阌椭参?，也屬于本貨物的征稅范圍?！　。ò耍├w維植物　　纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉） 、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、茼麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。　　棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍?！　。ň牛┨橇现参铩　√橇现参锸侵钢饕米髦铺堑母鞣N植物，如甘蔗、甜菜等。　?。ㄊ┝謽I(yè)產(chǎn)品　　林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：　　。是指將伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段?！　′彶牟粚儆诒矩浳锏恼鞫惙秶??！　　Ｊ侵笇⒖车沟闹袢テ渲?、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。　　。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等?！　　?　 。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。　　鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍?！　≈窆S罐頭不屬于本貨物的征稅范圍?！　　。ㄊ唬┢渌参铩　∑渌参锸侵赋鲜隽信e植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等?！　「苫?、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬本貨物的征稅范圍?！　《?、動物類　　動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：　　（一）水產(chǎn)品　　水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵） 、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧） ，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品?！　「芍频聂~、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝16 / 33等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范國。　　熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍?！　。ǘ┬竽廉a(chǎn)品　　畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：　　、禽類和爬行類動物，如牛，馬、豬、羊、雞、鴨等?！　?、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織?！　「鞣N獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍?！　「鞣N肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍?！　　Ｊ侵父鞣N禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋?！　〗?jīng)加工的咸蛋、松花蛋，腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍?！　「鞣N蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍?！　?。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁?！　∮悯r奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍?！　。ㄈ﹦游锲垺　游锲埵侵笍母鞣N動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張?！　⑸?、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡，刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。　　（四）動物絨　　動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛?！　∠磧裘?、洗凈絨等不屬愚笨貨物的征稅范圍?！　。ㄎ澹┢渌麆游锝M織　　　其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。　　。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹?！　?。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等?！　　　　　　?，如蟲膠等。，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。 （財稅字[1995]第 052 號文）（5）從 2022 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由 10%提高到 13%。 （財稅[2022]12 號文）糧食和食用植物油（1）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。A、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。①、軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。②救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。③水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。17 / 33B、承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。C、糧食部門應向同級國家稅務局提供軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應數(shù)量等有關資料，經(jīng)國家稅務局審核無誤后予以免稅。 （財稅字[1999]198 號）（2）享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。①自 1999 年 8 月 1 日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。②國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。③屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。 （國稅明電[1999]10 號）（3）凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發(fā)票的各項管理。經(jīng)稅務機關認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999 年內要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自 2022 年 1 月 1 日起，其糧食銷售業(yè)務必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。 （國稅函[1999]560 號）（4） 自 2022 年 6 月 1 日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照國家稅務總局《關于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題的通知》 （國稅明電[1999]10 號）及國家稅務總局《關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》 （國稅函[1999]560號）的有關規(guī)定執(zhí)行，允許其開具增值稅專用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。 （國稅函[2022]531 號）（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料飼料A、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于 95％的飼料。（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4 種或以上） 、維生素（8 種或以上） ，由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。18 / 33B、原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應憑省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產(chǎn)品合格證明，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經(jīng)省級國家稅務局審核批準后，由企業(yè)所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續(xù)。飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料產(chǎn)品需檢測品種由省級稅務機關根據(jù)本地區(qū)的具體情況確定。C、本通知自 2022