【文章內(nèi)容簡介】 芽組織等初級如菜子包括芥萊子〕花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄攬仁、棕櫚仁、棉籽等。　　提取芳香油的芳香油植物也屬于本貨物的征稅范圍?！　“恕忱w維植物　　纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物如棉包括籽棉、皮棉、絮棉〕、黃麻、槿麻、苧麻、茼麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等?！　∶薅探q和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干洗〕麻也屬于本貨物的征稅范圍?！　【拧程橇现参铩　√橇现参锸侵钢饕米髦铺堑母鞣N植物如甘蔗、甜菜等?！　∈沉謽I(yè)　　林業(yè)是指喬木、灌木和竹類植物以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)的征稅范圍包括：　　。是指將伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木以及鋸成一定長度的木段?！　′彶牟粚儆诒矩浳锏恼鞫惙秶！　?。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物以及鋸成一定長度的竹段?！　　Ｊ侵改究浦参锏姆置谖锇ㄉ?、樹脂和樹膠如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠包括乳膠和干膠〕等?！　　?　 。是指除上述列舉林業(yè)以外的其他各種林業(yè)如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。　　鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍?！　≈窆S罐頭不屬于本貨物的征稅范圍?！　　∈弧称渌参铩　∑渌参锸侵赋鲜隽信e植物以外的其他各種人工種植和野生的植物如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。　　干花、干草、薯干、干制的藻類植物農(nóng)業(yè)的下腳料等也屬本貨物的征稅范圍?！　《?、動物類　　動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級。詳細征稅范圍為：　　一〕水　　水是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗卵〕、蝦苗、蟹苗、貝苗秧〕以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水?！　「芍频聂~、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠也屬于本貨物的征稅范國?！　∈熘频乃透黝愃墓揞^不屬于本貨物的征稅范圍?！　《承竽痢　⌒竽潦侵溉斯わ曫B(yǎng)、繁殖獲得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：　　、禽類和爬行類動物如牛馬、豬、羊、雞、鴨等?！　?、禽類和爬行類動物的肉包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織?！　「鞣N獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品如臘肉、腌肉、熏肉等也屬于本貨物的征稅范圍?！　「鞣N肉類罐頭、肉類熟制品不屬于本貨物的征稅范圍。　　。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵包括鮮蛋、冷藏蛋?！　〗?jīng)加工的咸蛋、松花蛋腌制的蛋等也屬于本貨物的征稅范圍?！　「鞣N蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍?！　?。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序消費的乳汁?！　∮悯r奶加工的各種奶制品如酸奶、奶酪、奶油等不屬于本貨物的征稅范圍?！　∪硠游锲垺　游锲埵侵笍母鞣N動物獸類、禽類和爬行類動物〕身上直接剝?nèi)〉奈唇?jīng)鞣制的生皮、生皮張?！　⑸ぁ⑸堄们逅?、鹽水或者防腐藥水浸泡刮里、脫毛、曬干或者熏干未經(jīng)鞣制的也屬于本貨物的征稅范圍?！　∷摹硠游锝q　　動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛。　　洗凈毛、洗凈絨等不屬愚笨貨物的征稅范圍?！　∥濉称渌麆游锝M織　　　其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織以及昆蟲類動物。　　。包括鮮繭和干繭以及蠶蛹?！　?。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等?！　　　　　　　?、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。 財稅字[1995]第052文〕5〕從2002年1月1日起增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)消費者銷售的免稅農(nóng)業(yè)的進項稅額扣除率由10進步到13。 財稅[2002]12文〕糧食和食用植物油1〕對承當糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。A、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食除以下工程免征增值稅外一律征收增值稅。①、用糧：指憑軍用糧票和軍糧供給證按軍供價供給中國人民和中國人民武裝警察的糧食。②救災救濟糧：指經(jīng)含〕以上人民批準憑救災救濟糧票證〕按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供給的糧食。③水庫移民口糧：指經(jīng)含〕以上人民批準憑水庫移民口糧票證〕按規(guī)定的銷售價格供給給水庫移民的糧食。對銷售食用植物油業(yè)務除儲藏食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外一律照章征收增值稅。B、承當糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本所列免稅工程的其他糧食經(jīng)營企業(yè)以及有儲藏食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)均需經(jīng)主稅務審核認定免稅資格未報經(jīng)主稅務審核認定不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)應按進展免稅申報違背者取消其免稅資格。C、糧食部門應向同級提供用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的、供給數(shù)量等有關資料經(jīng)審核無誤后予以免稅。 財稅字[1999]198〕2〕享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用。①自1999年8月1日起凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食暫一律開具增值稅專用。②國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用時應當比照非免稅貨物開具增值稅專用企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計〞數(shù)。③屬于一般納稅人的消費、經(jīng)營從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食可按照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用注明的稅額抵扣進項稅額。 國稅明電[1999]10〕3〕凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)均按增值稅一般納稅人認定并進展納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用的各項理。經(jīng)稅務認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)理自2000年1月1日起其糧食銷售業(yè)務必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用。對違背本條規(guī)定逾未使用防偽稅控系統(tǒng)擅自開具增值稅專用的按照?中華人民共和票理?及其施行細那么的有關規(guī)定進展處分。 國稅[1999]560〕4〕 自2002年6月1日起對中國儲藏糧總及各分所屬的儲藏食用植物油承儲企業(yè)按照指方案銷售的儲藏食用植物油可比照稅務總?國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售有關問題的?國稅明電[1999]10〕及稅務總?加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅理有關問題的?國稅[1999]560〕的有關規(guī)定執(zhí)行允許其開具增值稅專用并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)理。 國稅[2002]531〕二〕農(nóng)業(yè)消費資料飼料A、免稅飼料范圍包括：1〕單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的或其副。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類。2〕混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副及飼料添加劑按照一定比例配置其中單一大宗飼料、糧食及糧食副的參兌比例不低于95％的飼料。3〕配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)消費后形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要除水分外〕的飼料。4〕復合預混料。指可以按照有關飼料的要求量全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素4種或以上〕、維生素8種或以上〕由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。5〕濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復合預混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。B、原有的飼料消費企業(yè)及新辦的飼料消費企業(yè)應憑級稅務認可的飼料質(zhì)量檢測機構出具的飼料合格證明向所在地主稅務提出免稅申請經(jīng)級審核批準后由企業(yè)所在地主稅務免征增值稅手續(xù)。飼料消費企業(yè)飼料需檢測品種由級稅務根據(jù)本地區(qū)的詳細情況確定。C、本自2001年8月1日起執(zhí)行。2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題仍按照?稅務總修訂“飼料〞注釋及加強飼料征免增值稅理問題的?國稅發(fā)[1999]39〕執(zhí)行。 財稅[2001]121〕其他農(nóng)業(yè)消費資料1〕、以下貨物免征增值稅：①農(nóng)膜。②消費銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥企業(yè)消費復混肥所用的免稅化肥本錢占原料中全部化肥本錢的比重高于７０％〕。復混肥是指用化學或物理加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明的肥料包括僅用化學制成的復合肥和僅用物理制成的混配肥也稱摻合肥〕．③消費銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草按、節(jié)嘧磺隆、革除靈、噸蟲琳、丙烯菊酯、噠瞞靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂足、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲乙〕基蜱、甲乙〕基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋蛾核型多角體病、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、磷、酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。④批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。自2001年8月1日起執(zhí)行。 財稅[2001]113〕2〕尿素①自2005年1月1日至2005年12月31日對尿素消費企業(yè)消費銷售的尿素繼續(xù)實行先按規(guī)定征收增值稅后按實際繳納增值稅額返還50％的政策。對尿素實行增值稅返還政策是為保證化肥供給、穩(wěn)定化肥價格采取的一項重要措施各地財稅部門要不折不扣地落實政策將應當返還的稅款及時足額地返還給企業(yè)。 財稅[2005]9〕②自2005年7月1日起對國內(nèi)企業(yè)消費銷售的尿素增值稅由先征后返50調(diào)整為暫免征收增值稅。 財稅[2005]87〕3〕鉀肥自2004年12月1日起對化肥消費企業(yè)消費銷售的鉀肥由免征增值稅改為實行先征后返。詳細返還由駐各地財政專員辦事處按照(94)財預字第55的規(guī)定。 財稅[2004]197〕4〕農(nóng)藥①自2003年1月1日起停頓執(zhí)行對部列名進口農(nóng)藥成藥、原藥〕免征進口環(huán)節(jié)增值稅的政策已征收的保證金轉(zhuǎn)為稅款。②自2004年1月1日起停頓執(zhí)行對部進口農(nóng)藥原料及中間體進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返的政策。③自2004年1月1日起?、稅務總假設干農(nóng)業(yè)消費資料征免增值稅政策?財稅[2001]113〕第一條第3項對國產(chǎn)農(nóng)藥免征消費環(huán)節(jié)增值稅的政策停頓執(zhí)行。 財稅[2003]186〕三〕電力以下小型水力發(fā)電自1994年5月1日起一般納稅人消費以下貨物可按簡易按照征收率計算繳納增值稅并可由自己開具專用：以下小型水力發(fā)電消費的電力。 財稅字[1994]4〕以下小型水力發(fā)電既銷售自產(chǎn)電力又轉(zhuǎn)售大電網(wǎng)電力的只能選擇一種征稅就其全部銷售額計算繳納增值稅即納稅人可以選擇簡易按照征收率全額計稅也可以選擇銷項稅額減進項稅額的按照增值稅適用稅率計算應納稅額。納稅人所選擇的計算繳納增值稅的至少3年內(nèi)不得變更。 國稅[1998]843〕? 稅務總調(diào)整農(nóng)業(yè)增值稅稅率和假設干工程征免增值稅的?財稅字1994〕4〕規(guī)定的“以下小型水力發(fā)電〞是指由各類主體建立的裝機容量為5萬千瓦含〕以下的小型水力發(fā)電。 國稅[2006]47〕 農(nóng)村電網(wǎng)維護費：1〕從1998年1月1日起對農(nóng)村電站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費〕給予免征增值稅的照顧。對1998年1月1日前未征收入庫的增值稅稅款不再征收入庫。 財稅字[1998]47〕2〕農(nóng)村電站改制后由供電有限責任收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費應免征增值稅。 國稅[2002]421〕四〕自來水自2002年6月1日起對自來水銷售自來水按6％的征收率征收增值稅的同時對其購進核算水廠的自來水獲得的增值稅專用上注明的增值稅稅款按6％征收率開具〕予以抵扣。自來水2002年6月1日之前購進核算水廠自來水獲得普通的可根據(jù)金額換算成不含稅銷售額后依6％的征收率計算進項稅額經(jīng)所屬稅務核實后予以抵扣。不含稅銷售額的計算公式： 不含稅銷售額 = 金額247。１＋征收率〕 國稅發(fā)[2002]56〕五〕醫(yī)療衛(wèi)生避商品和用具免征增值稅 ?暫行?〕非營業(yè)利性醫(yī)療機構的稅收政策對非營業(yè)性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。營業(yè)性醫(yī)療機構的稅收政策1〕對營利性醫(yī)療機構獲得的收入按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構的開展對營利性醫(yī)療機構獲得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的自其獲得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)給予以下優(yōu)惠：對其獲得的醫(yī)療效勞收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療