【正文】 于實行兩低于掛鉤的企業(yè)假如效益下降造成工資總額下降人均工資不低于960元/月。這兒主要指系數(shù)掛鉤。穩(wěn)定系數(shù)工效掛鉤稅前扣除工資的措施。新實行工效掛鉤工資制定的企業(yè)以上年實際實現(xiàn)利潤數(shù)為效益基數(shù)上年實現(xiàn)利潤數(shù)低于前三年平均數(shù)的以前三年平均數(shù)為效益基數(shù)。4〕效益基數(shù)。工資基數(shù)調(diào)整的金額=人員變化數(shù)*按人員調(diào)整前的工資基數(shù)計算的人均工資。2〕當(dāng)年改組改制企業(yè)分立減少人員或合兼〕產(chǎn)增加人員的。工資基數(shù)一般不應(yīng)調(diào)整。3〕工資基數(shù)。2〕實現(xiàn)效益。企業(yè)根據(jù)某一企業(yè)所得稅納稅間的效益狀況和一定的計算規(guī)那么計算出的扣稅前扣除的工資增減量金額上也等于本年可稅前扣除工資與工資基數(shù)之間的差額。各級勞動保障部門制定除制定方案的國有企業(yè)和集體企業(yè)的工效掛鉤方案。門制定事業(yè)的工效掛鉤方案。各級制定國有及國有控股企業(yè)的工效掛鉤方案這部企業(yè)是有列舉。并非計算出來的效益工資應(yīng)可以在稅前扣除門〕確定的系數(shù)工效掛鉤方案中效益工資工資相當(dāng)于工資總額的1025〕的部可以全部作為效益工資10252545〕的部可提取5025404560〕的部可提取304060〕以上的部只能提取20?！骋钥刂瓶啥惽翱鄢男б婀べY。二、工效掛鉤工資的種類目前工效掛鉤制度計算效益工資有三種系數(shù)掛鉤、定率掛鉤、兩低于掛鉤。新結(jié)余是指實行工效掛鉤的企業(yè)1998年度(含)以后每年將按規(guī)定提取的工資總額超過當(dāng)年實際發(fā)放數(shù)的部建立的工資儲藏結(jié)余。工資儲藏分為老結(jié)余和新結(jié)余。實行工效掛鉤的企業(yè)經(jīng)主稅務(wù)審核其實際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。貨經(jīng)紀(jì)機構(gòu)臨時工作人員所支付的費用無采用取提成傭金方式或是以工資名義支付均屬于人員工資費用納稅人在年終申報納稅時必須按照稅收法規(guī)規(guī)定的計稅工資在稅前扣除凡超過當(dāng)?shù)赜嫸惞べY的部在計征所得稅時予以納稅調(diào)整。4〕內(nèi)退人員能否作為計稅工資人數(shù)。2〕繳納社會保障性費用在確定計稅工資人數(shù)的作用。不應(yīng)計入計稅工資人數(shù)的人員：1〕應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；2〕已領(lǐng)取養(yǎng)老金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；3〕已的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的理效勞人員。二、計稅工資人數(shù)應(yīng)計入計稅工資人數(shù)的人員。支付費用。勞動保護支出。從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)的人員每人每月100元其別人員每人每月80元全年按四個月計發(fā)。費。不屬于工資薪金支出的支出工程：1〕雇員向納稅人而分配的股息性所得；2〕根據(jù)或級的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；3〕從已提取職工福利中支付的各項福利支出包括職工生活困難補助、探親路費等〕；4〕各項勞動保護支出；5〕雇員調(diào)開工作的費和安家費；6〕雇員離退休、退職待遇的各項支出、7〕獨生子補貼8〕納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；9〕稅務(wù)總認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的工程。一、工資薪金支出內(nèi)容工資薪金支出的范圍：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。計稅工資企業(yè)所得稅計稅工資制度是指企業(yè)按規(guī)定的每月可稅前扣除的工資和允許計提計稅工資的人數(shù)計算每月可稅前扣除的工資。城商業(yè)銀行稅前扣除的獎金比例不得超過稅前利潤的8。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。實際支付稅前扣除工資制度。經(jīng)這的批準(zhǔn)事業(yè)可以實行工效掛鉤工資制度。南京根據(jù)事業(yè)經(jīng)費來源不同對事業(yè)工資規(guī)定了不同的。規(guī)定的事業(yè)工作人員工資制度。凡實行百元工資含量方式計提工資的企業(yè)其百元工資含量確實定必須報主地稅部門、門批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。包括原來經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤制度和“兩低于〞工資制度。有些地方仍在在執(zhí)行這一工資制度南京已將過去實行提成工資的企業(yè)改按實行工效掛鉤工資制度〕工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤。提成工資工資制度。個別經(jīng)濟興旺地區(qū)確需高于該限額的應(yīng)在不高于20的幅度內(nèi)報審定。發(fā)放工資在計稅工資以內(nèi)的按實扣除；超過的部在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)的一切工資性支出包括企業(yè)列入理費的各項補助等在確定計稅工資和掛鉤工資時應(yīng)全部計入工資總額。計稅工資的詳細(xì)在規(guī)定的范圍內(nèi)由、自治區(qū)、直轄人民規(guī)定報備案。 同時規(guī)定地下建筑的房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備和配套設(shè)施。需要注意的是：出租的地下建筑在計征房產(chǎn)稅時是沒有這樣的減征優(yōu)惠的。l 商業(yè)和其他用處房產(chǎn)：應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值70(1—30)。（2） 在自用方式下允許先將房屋原價按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)即為會計賬簿中“固定資產(chǎn)〞科目記載的原價〕乘以一定比例詳細(xì)折算比例由各、自治區(qū)、直轄和方案單列財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定江蘇工業(yè)定為50商業(yè)定為70〕。財稅[2006]181對于地下建筑同樣按照自用和出租規(guī)定了兩種不同的計稅方式。根據(jù)財稅[2006]181的規(guī)定具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護構(gòu)造可以遮風(fēng)避雨可供人們在其中消費、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、居住或儲藏物資的場所。具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的財稅[2005]181蘇財稅[2006]6寧財稅[2006]86自2006年1月1日起執(zhí)行〕原稅務(wù)總在1986年的?房產(chǎn)稅假設(shè)干詳細(xì)問題的解釋和暫行規(guī)定?[86]財稅地字第008〕第十一條中曾規(guī)定：為鼓勵利用地下人防設(shè)施暫不征收房產(chǎn)稅?？蹨p原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值應(yīng)由其在該納稅年度完畢后15日前伴隨房產(chǎn)稅納稅申報時申報提供?房產(chǎn)稅扣減房屋附屬原設(shè)備和配套設(shè)施申報備案表?見附表〕和原始或入帳書、審計書等〕復(fù)印件經(jīng)主地稅審核后方可予以扣減。也就是說在更換應(yīng)計入房產(chǎn)計稅原值的附屬設(shè)備和配套設(shè)施后新的計稅原值應(yīng)按以下公式計算：新的計稅原值＝原計稅原值＋更換的新附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價值－被更換的易損零配件的價值〕－被更換的舊附屬設(shè)備和配套設(shè)施的原值這里需要注意的問題是：“可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值〞是指扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的賬面凈值。在新規(guī)定下空調(diào)設(shè)備的會計處理將不會對房產(chǎn)稅計稅原值確實定產(chǎn)生影響總體上將會使房產(chǎn)稅稅負(fù)保持不變或者增加。它規(guī)定：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求凡以房屋為載體不可隨意挪動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施如給排水、采暖、消防、空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等無在會計核算中是否單獨記賬與核算都應(yīng)計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。舊房安裝空調(diào)設(shè)備一般都作單項固定資產(chǎn)入賬不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。屬于房屋附屬設(shè)備的水、下水道、暖氣、煤氣等從最近的探視井或三通算起電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接收算起。稅收政策法規(guī)解讀進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的稅前扣除工資及附加政策匯總增值稅優(yōu)惠政策簡明匯總咨詢問題匯總進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的國稅發(fā)[2005]17蘇地稅發(fā)[2006]1寧地稅發(fā)2006〕121自2006年1月1日起執(zhí)行〕房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅問題原先主要有以下一些規(guī)定：l ?稅務(wù)總房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定?[87]財稅地字第003〕第二條已作了明確即：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種線如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。l ?稅務(wù)總對房屋空調(diào)是否計入房產(chǎn)原值等問題的?財稅地字[1987]28〕規(guī)定：新建房屋交付使用時如空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)原值之中那么房產(chǎn)原值應(yīng)包括空調(diào)設(shè)備；如空調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入賬單獨核算并提取折舊那么房產(chǎn)原值不應(yīng)包括空調(diào)設(shè)備。國稅發(fā)[2005]173在需要并入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的設(shè)備設(shè)施范圍確實定原那么上與前述[87]財稅地字第003第二條的規(guī)定沒有本質(zhì)性的差異但表述更為明確。該規(guī)定取代了財稅地字[1987]28的前述規(guī)定。此外國稅發(fā)[2005]173所作的一項重要補充規(guī)定是：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的在將其價值計入房產(chǎn)原值時可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件更新后不再計入房產(chǎn)原值?！傲闩浼暿侵竷r值為2000元以下不包括2000元〕的房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的相關(guān)配件。另外國稅發(fā)[2005]173的上述規(guī)定同樣也適用于城房地產(chǎn)稅也就是外商企業(yè)同樣也應(yīng)執(zhí)行上述規(guī)定。但是自2006年1月1日起根據(jù)財稅[2005]181的規(guī)定凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等均應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。這一定義與?房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定?[87]財稅地字第003〕中對“房屋〞的定義根本是一致的。（1） 出租方式下的計稅方式與出租地上房屋建筑一樣。用以下公式表示自用的地下建筑：l 工業(yè)用處房產(chǎn)：應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值50130)。將房屋原價乘以一定比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值實際上是減征了一定比例的房產(chǎn)稅。另外財稅[2005]181還規(guī)定：對于與地上房屋相連的地下建筑如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部等應(yīng)將地下部與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。稅前扣除工資及附加政策工資及其附加稅前扣除政策的概述一、工資及其附加稅前扣除政策的根本內(nèi)容納稅人支付給職工的工資按照計稅工資扣除。計稅工資是指計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的工資包括企業(yè)各種形式支付給職工的根本工資、浮開工資各類補貼、津貼、獎金等。二、工資稅前扣除的制度計稅工資制度。計稅工資的月扣除限額為800元/人詳細(xì)扣除可由、自治區(qū)、直轄人民根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)情況在上述限額內(nèi)確定并報備案。將根據(jù)公布的物價指數(shù)對計稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整各地可據(jù)此相應(yīng)調(diào)整計稅工資。對飲食效勞企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度職工平均工資增長幅度低于勞動消費率增長幅度以內(nèi)的在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。百元工資含量工資制度。從1996年起南京百元工資含量方式已逐步納入“工效掛鉤〞范圍。事業(yè)凡執(zhí)行規(guī)定的事業(yè)工作人員工資制度的,應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資在稅前進展扣除。對于全額拔款的事業(yè)根本工資與獎金的比例是：7：3差額拔款的根本工資與獎金的比例是6：4自收自支的事業(yè)的根本工資與獎金的比例是5：5。根本工資包括根底工資、級別工資、職務(wù)工資、工齡工資、各項津貼和補貼等與行政的根本工資一致。軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。利潤比例稅前扣除獎金制度。掌握的三個條件：一〕稅前利潤不得低于1000萬元、不良資產(chǎn)比例不得高于20； 二〕獎金已實際發(fā)放；三〕獎金扣除的比例沒有超過稅前利潤的8。在執(zhí)行計稅工資制度中應(yīng)當(dāng)注意的政策要點為：工資薪金支出內(nèi)容、計稅工資人數(shù)。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應(yīng)作為工資薪金支出。工資薪金支出中需要把握的支出工程交通費。防暑降溫費。出車補貼。股權(quán)獎勵。車輛等實物獎勵。在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。計稅工資人數(shù)中應(yīng)注意的幾個事項1〕勞動合同在確定計稅工資人數(shù)中的作用。3〕計稅工資人員的憑據(jù)檢查常遇到的問題〕。5〕臨時人員的計數(shù)。[摘自稅務(wù)總1997年10月9國稅發(fā)1997〕158]工效掛鉤工資制度一、工效掛鉤工資制度的根本內(nèi)容經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度職工平均工資增長幅度低于勞動消費率增長幅度以內(nèi)的在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按的工效掛鉤提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部用于建立工資儲藏。老結(jié)余是指實行工效掛鉤的企業(yè)1997年度(含)以前將提取的工資總額的一部用于建立以豐補歉的工資儲藏結(jié)余這部根據(jù)有關(guān)規(guī)定已在稅前扣除。老結(jié)余在以后年度發(fā)放時不得在稅前扣除；新結(jié)余在以后年度發(fā)放時允許在稅前扣除。一〕系數(shù)掛鉤主要是指由有關(guān)部指準(zhǔn)實行的老工效掛鉤。從過去給的系數(shù)的大小來看系數(shù)的作用是為了穩(wěn)定稅前扣除的效益工資。制定系數(shù)工效掛鉤方案的機構(gòu)1〕。2〕門。3〕部門。允許實行系數(shù)工效掛鉤工資制定的條件對新辦工效掛鉤的企業(yè)必須同時符合以下條件：1〕為企業(yè)所得稅查帳征收戶；2〕上年度盈利；3〕人均工資程度高于960元；系數(shù)工效掛鉤工資制度中的有關(guān)指標(biāo)1〕效益工資。當(dāng)效益增長時效益工資為正數(shù)效益下降時效益工資為負(fù)數(shù)。是指未扣除效益工資前利潤。計算效益工資的基數(shù)一向情況下為上年稅前扣除的工資總額即上年稅前計提工資總額加上動用的以前年度新老金額假如上年允許計提的效益工資沒有全額發(fā)放部轉(zhuǎn)為新結(jié)余的應(yīng)扣除轉(zhuǎn)為新結(jié)余的部。但發(fā)生以下情況的工資基數(shù)可進展調(diào)整：1〕當(dāng)年招用人員的。3〕政策性調(diào)整工資的。工效掛鉤制定方案部門調(diào)整工資基數(shù)不符合規(guī)定的增加的工資不能在稅前扣除。已實行工效掛鉤工資制定的企業(yè)以上年實際完成的利潤為計效益工資的效益基數(shù)。效益基數(shù)原那么上不進展調(diào)整。實行工資掛鉤工資制度后由于工資與企業(yè)效益掛鉤稅前可扣除的工資可能會因效益下降大大降低。為解決這個問題南京對實行系數(shù)掛鉤的企業(yè)假如效益下降造成工資總額下降低浮幅度不高于工資基數(shù)的20。對于由于政策性原因造成企業(yè)效益下降的企業(yè)可將政策變化造成效益下降的情況報稅務(wù)備案并提供政策造成效益下降的計算和效益下降的金額經(jīng)稅務(wù)人員審核后可將由政策影響而形成的效益下降金額視同企業(yè)實現(xiàn)的效益計算效益工資。南京和定浮動比例為5+或〕。實行兩低于工資的企業(yè)由出資人或行使出資人職責(zé)的部門制定工效掛鉤方案主要是