【正文】 ，為每次（日）營業(yè)額 500元。 ? 【 提示 】 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個季度 。 ? （三）納稅期限 營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅款大小分別核定為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度， 不能按期納稅的，可按次納稅。 ?（ 二）納稅地點基本規(guī)定 ——納稅人的機構所在地或者居住地。 ?【 特殊 】 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? 收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 七、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定 ? （一）納稅義務發(fā)生時間基本規(guī)定： 【 關注 】 ：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。 （包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)生收入免征營業(yè)稅。 品播映權取得的收入免征營業(yè)稅。 ，免征營業(yè)稅。 ? 7轉讓無形資產 ? 的免征營業(yè)稅。 ，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。 ，向規(guī)定保險對象出租廉價住房的租金收入，免征營業(yè)稅。 生提供實習場所，并由學校出資自辦，由學校負責經營管理，營業(yè)收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事《 營業(yè)稅暫行條例 》 “服務業(yè)”規(guī)定稅目的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。 、排灌、病蟲害防治、農牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務。 這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。 ? 服務業(yè) ? 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。 。 、學生勤工儉學所提供的勞務服務免征營業(yè)稅。 （第一道門票） 、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅。 （ 7）對個人（含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。 （ 5）金融機構往來業(yè)務不征收營業(yè)稅。 （ a）人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。 （ 5）金融機構小額貸款的利息免征營業(yè)稅。 （ 3）自 2020年 1月 1日起，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業(yè)稅。 ? 金融保險業(yè)： （ 1）對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征營業(yè)稅。 五、應納稅額的計算 【 掌握 】 ? 營業(yè)稅應納稅額的計算公式為： 應納稅額＝營業(yè)額 稅率 六、稅收優(yōu)惠政策 【 掌握 】 ?（一） 免稅政策的規(guī)定 ? 交通運輸業(yè) ：我國境內單位和個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。 ? （二）建筑安裝業(yè) ? 【 特別注意 】 筑勞務，暫免征收營業(yè)稅。 ? 轉讓無形資產特殊規(guī)定 ? (1)單位和個人轉售土地使用權， 余額計稅 。 ? （ c）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 ? （ 4）其他服務業(yè)營業(yè)額的確定 ? （ a）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等 ——按營業(yè)稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業(yè)稅。 ?（ 2）廣告業(yè)營業(yè)額的確定 從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的 廣告發(fā)布費 后的余額為營業(yè)額。 不包括原料、主料的價款 ? 服務業(yè)特殊規(guī)定 (差額計算） ?（ 1）旅游業(yè)營業(yè)額的確定 納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額。 （ 2）施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 建筑業(yè)的特殊規(guī)定（以表格的形式） ： 子目 計稅營業(yè)額 不包括 務 （不含裝飾勞務） 工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價 款在內。 （ 3）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務，承運人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以 《 鐵路運輸企業(yè)提供服務清單票據 》 為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。（我省確定為 10%粵地稅發(fā) [1996]21號） （四）計稅依據的特殊規(guī)定（差額計算） ? 運輸業(yè)的特殊規(guī)定（ 4點）： ? （ 1）國航與貨航開展客運飛機腹艙聯運業(yè)務的，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。 ： 計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤率）247。（但不包括同時符合 3個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費） （二）差額計稅：列舉項目 ? （ 三） 核定計稅依據 對納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產的價格明顯偏低且無正當理由，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，主管稅務機關有權依據以下原則確定營業(yè)額： 定。 三、稅目及稅率 【 掌握 】 稅目（ 9個） 稅率 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產 5% 娛樂業(yè)（三檔稅率） 5%、 10%、 15% ?【 提示 】 ： 營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目，分別核算，按各自稅率計算營業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。在境內未設立經營機構的，以 代理人 為扣繳義務人；沒有代理人的，以 發(fā)包方 、勞務 受讓方 或 購買方 為扣繳義務人。 ? [扣繳義務人 ]：境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。 【 特殊 】 、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅納稅人。 ? 營業(yè)稅征稅范圍：對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產行為一律征收營業(yè)稅。 ?【 特殊 】 ?對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。地方稅收政策與法規(guī) 主講：李旭紅 ? 根據征管培訓大綱的要求和納稅服務崗習題涉及的內容，稅政業(yè)務知識考試內容包括： ? 營業(yè)稅 ? 企業(yè)所得稅 ? 個人所得稅 ? 城市維護建設稅 ? 印花稅 ? 資源稅 ? 土地增值稅 ? 房產稅 ? 車船稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 1煙葉稅 ? 1契稅 ?今天下午主要學習三大稅種： ?一、營業(yè)稅 ?二、企業(yè)所得稅 ?三、個人所得稅 第一節(jié) 營業(yè)稅 ? 主要內容： ? 一、征收范圍 【 掌握 】 ? 二、納稅人和扣繳義務人 【 掌握 】 ? 三、稅目及稅率 【 掌握 】 ? 四、計稅依據 【 掌握 】 ? 五、應納稅額的計算 【 掌握 】 ? 六、稅收優(yōu)惠政策 【 掌握 】 ? 七、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定 ? 八、營業(yè)稅的起征點 一、征收范圍 【 掌握 】 ? 關于征收范圍的一般規(guī)定 ? 營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。 ? 關注點： “境內”的含義 （ 1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務的單位或者個人在境內； （ 2）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的 接受單位 或者個人在境內； （ 3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內； （ 4）所銷售或者出租的不動產在境內。（財稅 【 2020】 111） ? 營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的正確區(qū)分 ? 增值稅征稅范圍：對貨物銷售及工業(yè)性加工、修理修配行為一律征收增值稅。 二、納稅人和扣繳義務人 【 掌握 】 ? 納稅人的基本規(guī)定 ? 營業(yè)稅的納稅人：是指依據法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。 ，不是營業(yè)稅的納稅人。 ? 非居民企業(yè)在中國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業(yè)稅。 ? ? 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 四、計稅依據 【 掌握 】 ? 營業(yè)稅的計稅依據一般規(guī)定 （一）全額計稅 營業(yè)稅的計稅依據即營業(yè)額，它是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、服務費、基金等）。 核定。 （ 1營業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。 （ 2）聯運業(yè)務：納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的 余額為營業(yè)額。 （ 4）代開發(fā)票業(yè)務： 代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入， 不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。包括： （ 1）建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。 不包括建設方提供設備的價款 的分包業(yè)務 總承包額扣除分包額 程作業(yè) 安裝勞務收入 不應包括設備的價款 務 裝飾勞務收入取得的全部價款和價外費用 包括：人工費、管理費和輔助材料費等。 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同科目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 ?（ 3）倉儲業(yè)營業(yè)額的確定 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。 ? （ b）勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 ? （ d）勘察設計分包或轉包：已取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)額。 (2)單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權， 余額計稅 。 （ 1） 自建自用的房屋不納營業(yè)稅； （ 2）納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅； （ 3） 納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。 ? 建筑業(yè) ：對中國境內單位或個人在中國境外提供建筑勞務，暫免征收營業(yè)稅。 （ 2）對保險公司開展的一年期限以上的返還人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。 （ 4）合格境外機構投資者委托境內公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入免征營業(yè)稅。 （ 6）人民銀行貸款業(yè)務免稅。 （ b）人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構對企業(yè)的貸款業(yè)務，征收營業(yè)稅。 （ 6）出納長款收入不征收營業(yè)稅。 （ 8）保險保障基金公司的免稅項目 ? 文化體育業(yè) ? 、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。 、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。 化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。 。 。 、診所、其他醫(yī)療機構的醫(yī)療服務。 企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工