稅收政策解答-展示頁(yè)
2024-10-10 16:55本頁(yè)面
【正文】 分分別繳納土地出讓金的，在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 土地增值稅清算管理規(guī)程 的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2020〕91號(hào)）第二十一條規(guī)定，土地出讓金直接歸集到對(duì)應(yīng)的受益對(duì)象（地上部分或地下部分），不作為項(xiàng)目的共同土地成本進(jìn)行分?jǐn)偂? 二、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算后尾盤銷售的土地增值稅的計(jì)算方法 根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 187號(hào)文規(guī)定，清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)單位成本的計(jì)算方法為： 單位建筑面積成本費(fèi)用 =清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額 /清算的已售面積 其中，清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額包含營(yíng)業(yè)稅金及附加。 三、 預(yù)繳增值稅和土地增值稅計(jì)稅依據(jù)比較 （一） 政策依據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 18號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 70號(hào) （二）舉例 假定某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售一套房產(chǎn)，符合普通住宅條件，含稅銷售額為 111萬(wàn)元，已全額收款 ? 一般納稅人 ? 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ? （ 1） 增值稅 ? 1110000/（ 1+5%） *3%= （ 2）土地增值稅 （ ）*%=*%= 錯(cuò)誤做法： 1110000/（ 1+5%）*%=*%= 少繳納應(yīng)預(yù)征的土地增值稅：= 一般計(jì)稅方法 增值稅 1110000/（ 1+11%） *3%=30000 土地增值稅 （ 111000030000）*%=1080000*%=16200 錯(cuò)誤做法： 1110000/（ 1+11%）*%=1000000*%=15000 少繳納應(yīng)預(yù)征的土地增值稅： 1620015000=1200 （三） 發(fā)票 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 70號(hào) ） ? 五、關(guān)于營(yíng)改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問題 營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 23號(hào)）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得
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