【正文】 稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅 國稅局系統(tǒng) 地稅局系統(tǒng) 地方財政部門 海關(guān)系統(tǒng) 稅收征管范圍劃分 納稅人 稅率 稅目 征稅對象 稅法構(gòu)成要素 即一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織 是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目 形式有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率 主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為 稅法實(shí)施原則 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律； 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法； (所謂普通法，是指在一般范圍內(nèi)適用的法律，其效力具有普遍性 。 企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容 企業(yè)效益最大化 相對減輕稅負(fù) 資金時間價值 維護(hù)合法權(quán)益 涉稅風(fēng)險為零 營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。 根據(jù) 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 （財法字〔 1995〕 6號）第十一條規(guī)定：“納稅人建造 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 出售， 增值額未超過 本細(xì)則第七條扣除項目金額之和 百分之二十 的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和百分之二十的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。增值率低于 20%，免征土地增值稅 840萬元。 土地增值率為 2540247。 案例 4 納稅籌劃后的土地增值稅：（增加建筑安裝成本 200萬元后） 扣除項目為 4000＋ 5200＋ 〔 （ 4000＋ 5200） （ 10%＋ 20%） 〕 ＋ 1000＝ 12960萬元。 12700＝ 22%。 土地增值額為 15500－ 12700＝ 2800萬元?！? 方案二適用法規(guī)已作廢 某房地產(chǎn)公司開發(fā)一幢辦公用樓房，總售價為 15500萬元，取得土地價款為 4000萬元，開發(fā)成本為 5000萬元，開發(fā)費(fèi)用為上述兩項的 10%，其他可扣除的稅金為 1000萬元。 案例 3 依據(jù) 《 關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕 9號）第七條：“本通知自 2021年 1月 1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。其中 “ 方案二：年薪制 ” 的依據(jù)是 《 關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知 》 （國稅發(fā)〔 1996〕 107號），該通知規(guī)定，對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 800元的費(fèi)用（后來調(diào)整為 1600元）后，按適用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12個月平均計算實(shí)際應(yīng)納的稅款。 實(shí)際操作中，存在部分房地產(chǎn)企業(yè)采取包銷方式，在銷售過程中，部分房款由開發(fā)商開具發(fā)票、其余房款直接以現(xiàn)金收取或開具收款憑據(jù)，隱瞞銷售收入。 策劃目的：減少企業(yè)土地增值稅的繳納。 A公司按 6000元 /平米的價格確認(rèn)收入，并按此計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅等相關(guān)稅金。 稅收策劃案例 2 某房地產(chǎn)企業(yè) A開發(fā) 10萬平米的商品房，成本總計 5億元（ 5000元 /平米），預(yù)計售價為 8000元 /平米。由于房屋和空調(diào)不可分割只需按房屋價格繳納營業(yè)稅，因此在簽訂購房合同時，不要約定空調(diào)是贈送的，但是可以約定房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施。 贈送價值 300400萬 B ＆ B(意大利 )原裝進(jìn)口的家具，并送去歐洲 (意大利 )B ＆ B考察，親自去 B ＆ B公司選家具款式之行，送往返機(jī)票公務(wù)倉和五星級酒店 3晚的住宿。房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策研討 Sf0_jt 20211024 房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及契稅等。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅費(fèi)有 11種： 營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加； 土地增值稅； 企業(yè)所得稅、個人所得稅； 目 錄 一、營業(yè)稅 二、土地增值稅 四、個人所得稅 五、案例 三、企業(yè)所得稅 公園 15號購房贈奔馳車送百萬元意大利家具 (圖 ) 2021年 03月 24日 11:26 新浪房產(chǎn) 贈奔馳車活動：銷售滿 8套空中別墅抽獎一次，獎品為奔馳車一部 (由奔馳公司為奧運(yùn)打造的 AMG SLK全球限量 400輛 ,)，由北京市公證處公證。 廣告：“購房屋、送空調(diào)”，“購房送家具”，送 …… 稅收策劃案例 1 促銷方式的稅收策劃 解釋： 銷售房屋要按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，贈送的空調(diào)視同銷售繳納增值稅。 將合同條款變?yōu)椋轰N售帶空調(diào)、家具的房屋。找到稅務(wù)策劃公司進(jìn)行策劃，該公司提出方案如下： 自行成立房地產(chǎn)銷售公司 B， B公司以 6000元 /平米的價格買斷其 10萬平米的商品房， B公司再以 8000元 /平米的價格對外出售，超過買斷價格外的收入作為 B公司的手續(xù)費(fèi)收入，每月結(jié)算一次。 B公司按照（ 8000元 6000元） *10萬平米計算手續(xù)費(fèi)收入，按“營業(yè)稅 服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅金及附加。 國稅發(fā) 〔 2021〕 31號文： 采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確 （ 1）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品； （ 2）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品； （ 3）采取基價（保底價）并實(shí)行超基價雙方分 成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品 ； （ 4）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品 。 偷稅行為 2021年，某大型國有企業(yè)給專家年薪 50萬元，有三種發(fā)放方式：一是工資加獎金模式，二是年薪制，三是發(fā)放工資加紅利。專家應(yīng)納個稅為 〔 （ 500000／ 12－1600） 30%－ 3375〕 12＝ 103740元。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知 》 (國稅發(fā) 〔 1996〕 206號 )和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知 》 (國稅發(fā) 〔 1996〕 107號 )同時廢止。 納稅籌劃前的土地增值稅： 扣除項目為 4000＋ 5000＋ 〔 （ 4000＋ 5000） （ 10%＋ 20%） 〕 ＋ 1000＝ 12700萬元。 土地增值率為 2800247。 應(yīng)納土地增值稅為： 2800 30%＝ 840萬元。 土地增值額為 15500－ 12960＝ 2540萬元。 12960＝ %。 納稅籌劃效果：扣除增加的建筑安裝成本后，還節(jié)稅 640萬元?！? 房地產(chǎn)公司出售辦公樓，土地增值稅增值率雖然低于 20%，但是由于其為辦公樓，不是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，所以不應(yīng)免征土地增值稅，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。 增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅 ,鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。特別法，是指在特定范圍內(nèi)適用的法律，其效力僅僅及于特定身份的人或者事。 營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。 銷售不動產(chǎn)：是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。 2）銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物所有權(quán)的行為。 4）銷售不動產(chǎn)時連同所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，比照銷售不動產(chǎn)征稅。 2）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，納稅。 3）納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額： A、按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定； B、按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定； C、計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 A、土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。 第二種方式是甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，合作建房。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于合作建房營