【正文】 分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕101號(hào)）至2015年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。②對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90％計(jì)入收入總額。（四）扶持涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)農(nóng)村合作基金會(huì)專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字〔1999〕303號(hào)）地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3％至45％。（三）提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例：自2011年9月1日起工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。微型企業(yè)支付給殘疾人（符合規(guī)定條件）的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的l00％加計(jì)扣除。②微型企業(yè)因有特殊困難不能按期繳納稅款的，可依法申請(qǐng)?jiān)?個(gè)月內(nèi)延期繳納。⑤微型企業(yè)從事農(nóng)村改廁、改廚、改圈、修建沼氣池、打水井或整治土地、興修農(nóng)田水利設(shè)施取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。③微型企業(yè)從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（4）鼓勵(lì)微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)①微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。⑥對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。④微型企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。②微型企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。②微型企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）促進(jìn)微型企業(yè)籌資融資①符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的微型高新技術(shù)企業(yè)2年以上的。對(duì)微型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。⑤微型企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。③微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅?！蹲灾螀^(qū)地方稅務(wù)局自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)關(guān)于支持微型企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（2011年第6號(hào)）（1）鼓勵(lì)創(chuàng)辦微型企業(yè)①在我區(qū)范圍內(nèi)的各類微型企業(yè)，免收辦理稅務(wù)登記證(包括設(shè)立登記、變更登記和補(bǔ)辦稅務(wù)登記)和扣繳稅款登記證的工本費(fèi)；免收微型企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票的工本費(fèi)。（2）對(duì)中小企業(yè)融資的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。地方稅收優(yōu)惠政策指南廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局二○一二年三月目 錄一、結(jié)構(gòu)性減免稅政策... 1（一）減輕小型、微型企業(yè)負(fù)擔(dān)... 1（二）提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)... 6（三）提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)... 7（四）扶持涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展... 7（五）支持物流企業(yè)發(fā)展... 9二、促進(jìn)廣西區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展... 11（一）西部大開發(fā)... 11（二）廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)... 12（三）臺(tái)資企業(yè)... 13（四）民營(yíng)經(jīng)濟(jì)... 14（五）邊境貿(mào)易... 16三、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)... 16（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)... 16（二）科技創(chuàng)新... 19創(chuàng)業(yè)投資... 19高新技術(shù)企業(yè)... 19技術(shù)轉(zhuǎn)讓... 20加速折舊... 20軟件生產(chǎn)、集成電路企業(yè)... 21科技園... 22（三）服務(wù)業(yè)... 23綜合規(guī)定... 23旅游、餐飲業(yè)... 23服務(wù)外包業(yè)... 25會(huì)展業(yè)... 26金融保險(xiǎn)業(yè)... 26其他... 27（四）環(huán)保、節(jié)能和資源綜合利用... 27（五）企業(yè)改制重組... 31四、促進(jìn)文化大發(fā)展大繁榮... 37（一）文化活動(dòng)門票收入... 37（二）境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)... 37（三）文化體制改革... 38（四）文化企業(yè)發(fā)展... 38（五）動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)... 40五、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定... 41（一）就業(yè)和再就業(yè)... 41全民創(chuàng)業(yè)... 41下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生就業(yè)... 42軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬自主創(chuàng)業(yè)... 43殘疾人就業(yè)... 45農(nóng)民創(chuàng)業(yè)... 47其他人員就業(yè)... 49（二）醫(yī)療衛(wèi)生和教育事業(yè)... 50（三）改善民生、促進(jìn)和諧... 52廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房... 52社會(huì)保障... 56房屋繼承與贈(zèng)與... 58政府公共服務(wù)和管理... 59（四）調(diào)節(jié)收入分配... 60綜合規(guī)定... 60工資、薪金所得... 61個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得... 64勞務(wù)報(bào)酬所得... 66利息、股息、紅利所得... 66偶然所得... 67財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得... 68附錄... 70營(yíng)業(yè)稅減免稅管理辦法……………………………………… 70廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理暫行辦法……………………………………………………81廣西壯族自治區(qū)耕地占用稅契稅減免管理辦法………………85企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法……………………………89一、結(jié)構(gòu)性減免稅政策（一）減輕小型、微型企業(yè)負(fù)擔(dān)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于改進(jìn)地方稅收管理減輕納稅人負(fù)擔(dān)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕177號(hào)）（1）對(duì)微利企業(yè)，報(bào)經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，給予免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。（3）對(duì)中小企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步原因，需加速折舊的，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。②符合享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的微型企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局或自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。即從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。④微型企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。⑥企業(yè)或個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)投資入股微型企業(yè)，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。⑦在2011年1月1日至2013年12月31日期間，由財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為微型企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?？梢园凑掌渫顿Y額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（3）扶持微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新①微型企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。③微型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。⑤國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。⑦微型企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目所需新建或新購(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，自建成或購(gòu)置之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。②微型企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。④微型企業(yè)在農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）減輕微型企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)①微型企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，符合條件的，可按有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，酌情給予減免。（6）鼓勵(lì)微型企業(yè)安置特殊人群就業(yè)：微型企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％)，實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，并且提供服務(wù)業(yè)稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的，按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營(yíng)業(yè)稅，減征額由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。（7）對(duì)微型的商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外），勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。（二）提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)《自治區(qū)財(cái)政廳 自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我區(qū)增值稅 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（桂財(cái)稅〔2011〕102號(hào)）自2011年11月1日起，我區(qū)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：①按期納稅的，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)仍為月營(yíng)業(yè)額5000元；②按次納稅的，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％至35％的超額累進(jìn)稅率?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）自2009年1月1日至2013年12月31日止：①對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。③對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90％比例減計(jì)收入?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號(hào)）至2013年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：①關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2％；②次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25％；③可疑類貸款，計(jì)提比例為50％；④損失類貸款，計(jì)提比例為100％。將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（2）自治區(qū)重點(diǎn)物流企業(yè)，從2011年起，經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)部門審批，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制過(guò)程中有關(guān)契稅和印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕92號(hào)）（1）對(duì)中國(guó)郵政速遞物流公司、中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司在郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制過(guò)程中承受中國(guó)郵政集團(tuán)公司及所屬郵政企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（2）中國(guó)郵政速遞物流公司、中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司在重組改制過(guò)程中新啟用的資金賬薄記載的資金或因建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。（4）中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)與中國(guó)郵政速遞物流公司、中國(guó)郵政速