【正文】 ） 各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。 經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（注：見附錄）執(zhí)行。 （二）蔬菜 ②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。 ①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。 制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]56號）收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號） 對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。 農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 （一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 江西省國家稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的公告》2011年第6號 個(gè)人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點(diǎn)，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元?！?（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額500020000元； 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號） （五）自來水公司 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； （四）按簡易辦法依照4%征收的貨物 一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 自來水。 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： （二）銷售舊貨 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）（注：見附錄）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 （一）銷售自己使用過的物品 三、簡易征收 1農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī) 1石油伴生氣 教材配套產(chǎn)品與中小學(xué)課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于水煤漿產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函[2003]1144號） 自2003年10月1日起，對水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于干姜姜黃增值稅適用稅率問題的公告》2010年第9號姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。 干姜、姜黃 液體乳 掛面 茴油、毛椰了油 食用鹽 橄欖油 核桃油 花椒油 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號） 電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。 電子出版物。 音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。 音像制品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號）（注：見附錄）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率： 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （一）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （二）避孕藥品和用具；最新國稅稅收優(yōu)惠政策國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：增值稅 2國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：消費(fèi)稅 40國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：企業(yè)所得稅 44國稅稅收優(yōu)惠政策摘編之：增值稅一、免稅項(xiàng)目 （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （三）古舊圖書； （五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （七）銷售的自己使用過的物品。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》二、適用13%稅率 糧食、食用植物油； 圖書、報(bào)紙、雜志； 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 農(nóng)產(chǎn)品。 農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤（CD只讀光盤CDROM、交互式光盤CDI、照片光盤PhotoCD、高密度只讀光盤DVDROM、藍(lán)光只讀光盤 HDDVD ROM和BD ROM）、一次寫入式光盤（一次寫入CD光盤 CDR、一次寫入高密度光盤DVDR、一次寫入藍(lán)光光盤HDDVD／R， BDR）、可擦寫光盤（可擦寫CD光盤CDRW、可擦寫高密度光盤 DVDRW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVDRW和BDRW、磁光盤M0）、軟磁盤（FD）、硬磁盤（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RSMMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、TF1ash卡、記憶棒）和各種存儲(chǔ)芯片。 二甲醚。 二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。 財(cái)政部 （三）其他適用13%稅率貨物 花椒油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于花椒油增值稅適用稅率問題的公告》2011年第33號 核桃油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于核桃油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2009]455號） 橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于橄欖油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2010]144號） 食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其具體范圍是指符合《食用鹽》（GB54612000）和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB27212003）兩項(xiàng)國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2008]171號） 茴油是八角樹枝葉、果實(shí)簡單加工后的農(nóng)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，二者均屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，可按13%的稅率征收增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于茴油、毛椰了油適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函[2003]426號） 掛面按照糧食復(fù)制品適用13%的增值稅稅率。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函[2008]1007號） 按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》2011年第38號 干姜、姜黃屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號）規(guī)定，其增值稅適用稅率為13%。 干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產(chǎn)品。 水煤漿 教材配套產(chǎn)品對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應(yīng)按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于中小學(xué)課本配套產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函[2006]770號） 對由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣，應(yīng)當(dāng)按照13%的增值稅稅率征收增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化氣適用增值稅稅率的通知》（國稅發(fā)[2005]83號） 農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)產(chǎn)品依13%的稅率征收增值稅。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知書》（財(cái)稅字[1994]60號） 下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 （三）按簡易辦法依照6%征收的貨物 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅： 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； 對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 財(cái)政部 四、增值稅起征點(diǎn) （一）銷售貨物的，為月銷售額500020000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300500元。 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 五、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 “農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。 ——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅[1995]52號) 對于農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。 人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函[2010]97號） 本公告自2010年12月1日起施行。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》2010第17號 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。 納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。 （三）糧食對承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)，違反者取消其免稅資格。 糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。 屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額