【正文】 ? ，房地產開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發(fā)企業(yè)對外出租使用。 （九）其他所得 ? ，應按“其他所得”項目征稅。 ? ，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。包括文字、 書畫、攝影 以及其他作品。 ? （包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于 《 個人所得稅法 》 規(guī)定的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得 （三）個體工商戶的 生產、經(jīng)營 所得 ? ，按該稅目計算征稅 ? ? 、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)不征收個稅，不屬于原農牧業(yè)稅征收范圍的，征收，同時對進入各類市場銷售自產農產品的農民取得的所得暫不征收個人所得稅。 ? （ 1）在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系，而在中國境內習慣性居住的個人。 ?然后要區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)，非居民企業(yè)有兩種情況。 、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（ 2免 3減半） ，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?十、民族自治地方的優(yōu)惠 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。 ? 八、減計收入優(yōu)惠 ? 綜合利用資源，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。 ? （一）創(chuàng)投企業(yè)是依法在中國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。 未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。（ 2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。（ 3）中藥材的種植。調整項目包括：一個是企業(yè)的稅會差異的部分；另一個是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。 （二）企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。 ? 解析：根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第十二條的規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。 （二）生產性生物資產的折舊方法（同固定資產） （三）生產性生物資產計算折舊的最低年限如下： ，為 10年； ，為 3年。固定資產的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 ?一、固定資產的稅務處理 （一）固定資產計稅基礎 ?（二）固定資產折舊的范圍 ?（三）固定資產折舊的計提方法 ?（四）固定資產折舊的計提最低年限 （一）固定資產計稅基礎 項 目 計稅基礎 外 購 購買價款和支付的相關稅費以及直接歸 屬于該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出 自行建造 竣工結算前發(fā)生的支出 融資租入 租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用 盤盈 同類固定資產的重置完全價值 捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組方式取得 資產的公允價值和支付的相關稅費 改建的固定資產 除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎 （二）固定資產折舊的范圍 ? 下列固定資產不得計算折舊扣除： 、建筑物以外未投入使用的固定資產。 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的營利。 ，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金。 （ 5）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。 ? ? ? 。 ? 企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。 財險 按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 ?（ 3）除國務院財政、稅務主管部門或者省級人民政府規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。 （ 6）屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予據(jù)實扣除。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。 ： （ 1）接受其他單位或者個人捐贈的收入； （ 2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入； （ 3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； （ 4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； （ 5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。 ? 說明：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應稅所得額時扣除。 ? （ 3）采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。 、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 納稅人營業(yè)額達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅款。 ? 【 特殊 】 納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅；而自應當申報納稅之月起超過 6個月 沒有申報納稅的，由其 機構所在地或者居住地 的主管稅務機關補征稅款。 ? 、形象設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網(wǎng)格動漫、手機動漫式適配）勞務，在 2020年 12月 31日前暫減按 3%稅率征收營業(yè)稅。 ? 2020年 6月 1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 。 （ 8）保險保障基金公司的免稅項目 ? 文化體育業(yè) ? 、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。 （ 4）合格境外機構投資者委托境內公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入免征營業(yè)稅。 (2)單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權， 余額計稅 。 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同科目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 （ 2）聯(lián)運業(yè)務：納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的 余額為營業(yè)額。 ? ? 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。（財稅 【 2020】 111） ? 營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的正確區(qū)分 ? 增值稅征稅范圍：對貨物銷售及工業(yè)性加工、修理修配行為一律征收增值稅。 ? 營業(yè)稅征稅范圍：對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產行為一律征收營業(yè)稅。 三、稅目及稅率 【 掌握 】 稅目（ 9個） 稅率 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產 5% 娛樂業(yè)（三檔稅率） 5%、 10%、 15% ?【 提示 】 ： 營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目，分別核算，按各自稅率計算營業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。 （ 3）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務，承運人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以 《 鐵路運輸企業(yè)提供服務清單票據(jù) 》 為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。 ?（ 2）廣告業(yè)營業(yè)額的確定 從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的 廣告發(fā)布費 后的余額為營業(yè)額。 ? （二）建筑安裝業(yè) ? 【 特別注意 】 筑勞務，暫免征收營業(yè)稅。 （ 5）金融機構小額貸款的利息免征營業(yè)稅。 （第一道門票） 、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅。 這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。 ，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。 （包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)生收入免征營業(yè)稅。 ?（ 二）納稅地點基本規(guī)定 ——納稅人的機構所在地或者居住地。 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 按培訓大綱要求共有 7部分內容： ? 一、納稅人 [掌握 ] ? 二、稅率 [掌握 ] ? 三、計稅依據(jù) [掌握 ] ? 四、資產的稅務處理 [熟悉 ] ? 五、應納稅額的計算 [掌握 ] ? 六、稅收優(yōu)惠政策 [掌握 ] ? 七、特別納稅調整 [掌握 ] 一、納稅人 【 掌握 】 ? （一）一般規(guī)定 ? 企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。 二、稅率 【 掌握 】 稅率 適用范圍 25% 居民企業(yè) 在中國境內設立機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè) 20%（實際 10%） 在中國境內未設立機構、場所，但有來源于境內所得的非居民企業(yè) 雖設立機構、場所但取得的境內所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 20% 小型微利企業(yè) 15% 國家重點扶持的高新技術企業(yè) ?（二）預提企業(yè)所得稅稅率： 10% ?兩種情況： 在中國境內未設立機構、場所，但有來源于境內所得的非居民企業(yè) ? 雖設立機構、場所但取得的境內所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 三、計稅依據(jù) 【 掌握 】 ? （一）應納稅所得額的計算 ? 計算公式： 直接法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損（注意扣減的順序） 間接法：應納稅所得額＝會計利潤總額 177。 ? （ 4）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 另：對企業(yè)取得的 2020年、 2020年和 2020年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征所得稅 三、扣除項目的相關規(guī)定， 包括成本、費用、稅金、損失及其他支出 ?內容： ? 稅前扣除項目的原則 ? 扣除項目范圍 ? 扣除項目標準 ? 不得扣除項目 （一）稅前扣除項目的原則 ? 。 。有消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加；房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 ? 、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。 注意：軟件生產企業(yè)的發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額扣除。 ? ? ? 除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配外，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊費、