【正文】 民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。 （ 2）對保險公司開展的一年期限以上的返還人身保險業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。 （ 1） 自建自用的房屋不納營業(yè)稅； （ 2）納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅； （ 3） 納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。 ? （ d）勘察設(shè)計分包或轉(zhuǎn)包：已取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額。 ?（ 3）倉儲業(yè)營業(yè)額的確定 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。 不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款 的分包業(yè)務(wù) 總承包額扣除分包額 程作業(yè) 安裝勞務(wù)收入 不應(yīng)包括設(shè)備的價款 務(wù) 裝飾勞務(wù)收入取得的全部價款和價外費用 包括：人工費、管理費和輔助材料費等。 （ 4）代開發(fā)票業(yè)務(wù)： 代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入， 不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。 （ 1營業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 四、計稅依據(jù) 【 掌握 】 ? 營業(yè)稅的計稅依據(jù)一般規(guī)定 （一）全額計稅 營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額，它是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用（如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等）。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。 二、納稅人和扣繳義務(wù)人 【 掌握 】 ? 納稅人的基本規(guī)定 ? 營業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。 ? 關(guān)注點： “境內(nèi)”的含義 （ 1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的 接受單位 或者個人在境內(nèi)； （ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （ 4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 ?【 特殊 】 ?對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 【 特殊 】 、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以 代理人 為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以 發(fā)包方 、勞務(wù) 受讓方 或 購買方 為扣繳義務(wù)人。（但不包括同時符合 3個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費） （二）差額計稅：列舉項目 ? （ 三） 核定計稅依據(jù) 對納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額： 定。（我省確定為 10%粵地稅發(fā) [1996]21號） （四）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（差額計算） ? 運輸業(yè)的特殊規(guī)定（ 4點）： ? （ 1）國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)的，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。 建筑業(yè)的特殊規(guī)定（以表格的形式） ： 子目 計稅營業(yè)額 不包括 務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價 款在內(nèi)。 不包括原料、主料的價款 ? 服務(wù)業(yè)特殊規(guī)定 (差額計算） ?（ 1）旅游業(yè)營業(yè)額的確定 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額。 ? （ 4）其他服務(wù)業(yè)營業(yè)額的確定 ? （ a）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等 ——按營業(yè)稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業(yè)稅。 ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)特殊規(guī)定 ? (1)單位和個人轉(zhuǎn)售土地使用權(quán)， 余額計稅 。 五、應(yīng)納稅額的計算 【 掌握 】 ? 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 六、稅收優(yōu)惠政策 【 掌握 】 ?（一） 免稅政策的規(guī)定 ? 交通運輸業(yè) ：我國境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。 （ 3）自 2020年 1月 1日起，境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。 （ a）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 （ 7）對個人（含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。 、學生勤工儉學所提供的勞務(wù)服務(wù)免征營業(yè)稅。 ? 服務(wù)業(yè) ? 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。 ，向規(guī)定保險對象出租廉價住房的租金收入，免征營業(yè)稅。 ? 7轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 的免征營業(yè)稅。 品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅。 七、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定 ? （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間基本規(guī)定： 【 關(guān)注 】 ：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 ?【 特殊 】 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? （三）納稅期限 營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度， 不能按期納稅的，可按次納稅。 ： 自 2020年 11月 1日起，按期納稅的，為月營業(yè)額 20200元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 500元。 按納稅義務(wù)人納稅義務(wù)不同，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：（依據(jù)注冊地標準和實際管理機構(gòu)標準） （二）居民納稅人與非居民納稅人的區(qū)別 ? （ 1）居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? （二）非居民企業(yè)的征稅對象 : 、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ?（二）收入相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容： ?收入概念 ?銷售收入的確定 ?收入金額確認的相關(guān)內(nèi)容 ?處置資產(chǎn)收入的確認 ?特殊收入確認 ?不征稅收入和免稅收入 （二）收入相關(guān)規(guī)定 ? 收入的概念： ? 收入總額：包括貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 ? （ 2）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照你說年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。 、紅利等權(quán)益性收益。 。是指企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當與收入配比扣除。 。包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。 ? 。損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定扣除。 ? （三）扣除項目的標準 ? 、薪金支出。 ? 稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握： ? (1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度。 ? （ 5）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 ? 注意：企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置賬冊進行核算，沒有單獨設(shè)置的，稅務(wù)機關(guān)責令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。 新增： 2020年 1月 1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 人險 社會保險 依據(jù)規(guī)定范圍和標準為職工繳納的 “ 五險一金 ”準予扣除。 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 ? 。 （ 1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。 ? 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。 ②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。 （ 4）企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。 ? 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 。 ，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 (四 )虧損彌補的相關(guān)規(guī)定 ? 企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過 5年。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 ? 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 。 。 ? ，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。 ? （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（與固定資產(chǎn)對比看） ，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)； 、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。 。 外購商譽 的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。 四、長期待攤費用的稅務(wù)處理 ? 長期待攤費用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤 銷 租入固定資產(chǎn)的改建支出 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 固定資產(chǎn)的大修理支出 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上。 五、存貨的稅務(wù)處理 ? （一）存貨按照以下方法確定成本： ，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本； ，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本； ，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。 六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理： ? （ 一）投資資產(chǎn)的成本 ，以購買價款為成本。 納稅調(diào)整項目金額。 ，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應(yīng)納稅所得額。（ 2）農(nóng)作物新品種的選育。（ 6）林產(chǎn)品的采集。 ， 減半 征收企業(yè)所得稅：（ 1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。 ? （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 ? 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（免營業(yè)稅） ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費 ?