【正文】 所屬的時段?！皯?yīng)納所得稅額”=應(yīng)納稅所得額稅率?！笆杖腩~或利潤總額”按應(yīng)稅所得率征收的填寫“收入額”；按查賬征收的填寫“利潤總額”?！袄塾嬊防U或已繳稅費(fèi)額”是指累計欠繳稅（費(fèi)）金額或已經(jīng)繳納稅（費(fèi)）金額。 “稅費(fèi)款所屬時間” 是指申報稅款所屬的時段?！皩９軉T”是指負(fù)責(zé)納稅人地方稅費(fèi)日常管理的稅務(wù)所的稅收管理員?！半娫挕笔侵赣糜诼?lián)系辦稅人員電話?！凹{稅人地址”是指納稅人的工商登記的地址。（2）對于當(dāng)月無經(jīng)營收入或經(jīng)批準(zhǔn)享受減免稅的，也必須用此表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅期限進(jìn)行零申報或填報減免稅額。購銷合同、加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、建筑工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照。納稅申報表中各稅稅目的填寫(1) 營業(yè)稅：交通運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)，建筑安裝，金融、保險，郵政電信，文化體育，娛樂業(yè)，代理業(yè)，飲食，旅店，租賃，廣告，旅游，倉儲業(yè)，其他服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售不動產(chǎn)。納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：財務(wù)會計報表及其說明材料。①未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；②未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；③未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。五、房產(chǎn)稅初始申報納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記后30日內(nèi)根據(jù)本單位（個人）生產(chǎn)、經(jīng)營車間、辦公場所房屋證明材料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫房產(chǎn)稅冊籍表。定額征收的納稅人在核定定額時應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供：雇員工資發(fā)放情況表；房租水暖電費(fèi)用憑據(jù)等。四、稅款征收方式的確定新開業(yè)納稅人在其辦理稅務(wù)登記后15日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收方式的確定。納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。納稅人人憑《外出經(jīng)營稅收管理證明單》和稅務(wù)登記證（副本）向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，購買或填開發(fā)票，繳納稅款，接受稅務(wù)管理。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。三、注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。三、納稅人的義務(wù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：按時繳納或解繳稅款的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù)依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)財務(wù)會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務(wù)按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù)延期申報必須預(yù)繳稅款的義務(wù)1不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)1依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù)1結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)1欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)1合并、分立企業(yè)應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)納稅的義務(wù)1向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)1接受稅務(wù)檢查的義務(wù)1發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)，納稅人不履行法定義務(wù)，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任第二章 稅務(wù)登記一、開業(yè)登記納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報辦理地方稅務(wù)登記：辦理稅務(wù)登記需持下列證件。第一章 納稅人的權(quán)利和義務(wù)一、納稅人、扣繳義務(wù)人法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。（證件復(fù)印件需加蓋公章及注明“影印件與原件一致”）企業(yè)、事業(yè)單位(1) 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，其中包括申請營業(yè)執(zhí)照開業(yè)申請書；(2) 有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的文件，包括許可證照、合同、章程、協(xié)議、項(xiàng)目建議書和機(jī)構(gòu)設(shè)立的批復(fù)、通知、函等；(3) 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；(4) 法定代表人或負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；(5) 財會人員（包括辦稅人員）的資格資料；(6) 生產(chǎn)經(jīng)營、辦公場所房屋、土地證明（房屋產(chǎn)權(quán)證書、租房協(xié)議）；(7) 銀行帳號證明或《存款賬戶報告書》；(8) 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。辦理注銷登記手續(xù)時，納稅人應(yīng)填寫《注銷稅務(wù)登記申請表》持以下資料辦理清繳稅款、滯納金、罰款和發(fā)票繳銷手續(xù)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的，辦理注銷稅務(wù)登記。五、稅務(wù)登記證的使用納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)。外出經(jīng)營納稅人在《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期滿，但經(jīng)營活動尚未結(jié)束，需繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)回原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷原證明，同時重新申請延長經(jīng)營時間。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。提供上述資料如為復(fù)印件需加蓋公章及注明“影印件與原件一致”。稅款征收方式分為查賬征收、查驗(yàn)征收、查定征收和定期定額征收。如為復(fù)印件需加蓋公章及注明“影印件與原件一致”。六、城鎮(zhèn)土地使用稅初始申報納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記后30日內(nèi)根據(jù)本單位（個人）生產(chǎn)、經(jīng)營車間、辦公場所場地證明材料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫城鎮(zhèn)土地使用稅冊籍表。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條規(guī)定扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。包括：《企業(yè)財務(wù)指標(biāo)報告表》、《利潤表》（即《損益表》）、《利潤分配表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《現(xiàn)金流量表》、《倉庫盤點(diǎn)表》。(2) 個人所得稅：工資、薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。(5) 城鎮(zhèn)土地使用稅：按一等至三等二級填寫。對于同一稅款所屬期而納稅人多次申報的，實(shí)行差額申報，即該次申報不包含上次申報信息。“郵政編碼”是指納稅人所在區(qū)縣郵政編碼。“開戶銀行”是指納稅人用于繳納稅款賬號所在的銀行。（4）主表說明： “稅（費(fèi)）種”是指納稅人應(yīng)申報的由地稅機(jī)關(guān)征收的稅費(fèi)。 “計稅費(fèi)依據(jù)或課稅費(fèi)數(shù)量”指本期的全部營業(yè)收入、應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量，以及應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)總額據(jù)此計算應(yīng)繳的城建稅、教育費(fèi)附加的稅（費(fèi)）額。“減免稅（費(fèi)）額”=經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅和按稅法規(guī)定予以減免的稅額?！皯?yīng)稅所得率或納稅調(diào)整額”按應(yīng)稅所得率征收的填寫“應(yīng)稅所得率”；按查賬征收的填寫“納稅調(diào)整增加減少額”。“累計欠繳或已繳稅額” 是指累計欠繳稅（費(fèi)）金額或已經(jīng)繳納稅（費(fèi)）金額?！八庙?xiàng)目”按照個人所得稅稅目表中?！皯?yīng)納稅額”=應(yīng)納稅所得額稅率—速算扣除數(shù)。（7）稅費(fèi)種登記情況“稅費(fèi)種登記情況”是指在稅費(fèi)種欄將本月申報認(rèn)定的稅（費(fèi)）種在方格內(nèi)打 √ 符號。營業(yè)稅納稅人納稅申報要求交通運(yùn)輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅的納稅申報，按照（國稅發(fā)[2005]202號）《營業(yè)稅納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的營業(yè)稅納稅申報表填寫要求，填寫《營業(yè)稅納稅申報表》及其附表進(jìn)行營業(yè)稅申報；金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅人按照（國稅發(fā)[2002]9號）《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》的規(guī)定，填寫金融保險業(yè)申報表及附表，進(jìn)行納稅申報。第五章 地方各稅及規(guī)費(fèi)的申報、征收一、營業(yè)稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（4）單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。（7）財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部價款減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。（4）金融保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額，一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額。納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。計稅依據(jù)資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天。（3）納稅期限納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。三、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人凡實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。（2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。（6）納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定上繳的各項(xiàng)社會保險費(fèi)，包括職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險費(fèi)、職工失業(yè)保險費(fèi)、職工工傷保險費(fèi)和職工生育保險費(fèi)等準(zhǔn)予扣除。（9）納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。（4）各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。（8）與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。納稅人在一個納稅年度內(nèi)開業(yè)，或因合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整注意事項(xiàng)（1）計稅工資是否超過標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分10%、3%%比例。財保、運(yùn)保、特殊工種人保準(zhǔn)予扣除。（9）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) ，提取比例一般不超過總收入2%。廣告費(fèi)三個標(biāo)準(zhǔn)：①專門機(jī)構(gòu)，②實(shí)際支付，③媒體傳播。合法憑證、中介服務(wù)、個人不超5%。境外可互相彌補(bǔ)。（1）賬簿設(shè)置，納稅人應(yīng)按本行業(yè)財務(wù)會計制度和會計核算要求，設(shè)置必要的會計科目，建立并正確登記各類總賬及相應(yīng)的明細(xì)賬，日記賬和其他輔助賬，其中收入、存貨、成本費(fèi)用、現(xiàn)金和銀行存款、利潤及分配，各項(xiàng)往來等賬簿為必設(shè)。（4）賬簿、憑證的保存，納稅人應(yīng)按月結(jié)賬，及時編報財務(wù)會計報表，做到賬表、賬實(shí)相符，并按規(guī)定保存賬簿，憑證及納稅資料。個人所得稅的扣繳義務(wù)人為支付所得的單位或者個人。如個人經(jīng)文化主管部門批準(zhǔn)開辦的各類私人性質(zhì)的文化教育及各項(xiàng)技術(shù)專業(yè)學(xué)校等取得的所得；個人經(jīng)衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)開辦的各類私人性質(zhì)的診所取得的所得；個人經(jīng)其他業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)開辦的各類咨詢以及其他營業(yè)性業(yè)務(wù)取得的所得。（4）勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。專利權(quán)，是由國家專利主管機(jī)關(guān)依法授予專利申請人或其權(quán)利繼授人在一定期間實(shí)施其發(fā)明創(chuàng)造的專有權(quán)。（7）利息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（8）財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。工資薪金所得月納稅額=（月工資薪金收入中國公民1600（外籍人員4800元））稅率速算扣除數(shù)（稅率、速算扣除數(shù)見稅率表一）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得年納稅額=（年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額成本、費(fèi)用、損失）稅率速算扣除數(shù)（稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=（納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得—必要費(fèi)用）稅率速算扣除數(shù)（稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二）其中的必要費(fèi)用是指每月1600元。（1）稅款扣繳個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（2）自行申報納稅：凡是符合以下條件的需進(jìn)行自行申報繳納個人所得稅：①年所得12萬元以上的；②從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；③取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；④國務(wù)院規(guī)定的其他情形。納稅人要求變更申報納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。（3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。（6）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入2％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。（9）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時，應(yīng)匯總從所有