【正文】 總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。 納稅籌劃效果：扣除增加的建筑安裝成本后，還節(jié)稅 640萬元。 土地增值額為 15500－ 12960＝ 2540萬元。 土地增值率為 2800247。 《 國家稅務總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知 》 (國稅發(fā) 〔 1996〕 206號 )和 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知 》 (國稅發(fā) 〔 1996〕 107號 )同時廢止。 偷稅行為 2021年，某大型國有企業(yè)給專家年薪 50萬元，有三種發(fā)放方式：一是工資加獎金模式，二是年薪制，三是發(fā)放工資加紅利。 B公司按照（ 8000元 6000元） *10萬平米計算手續(xù)費收入，按“營業(yè)稅 服務業(yè)”繳納營業(yè)稅金及附加。 將合同條款變?yōu)椋轰N售帶空調(diào)、家具的房屋。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅費有 11種： 營業(yè)稅、城建稅、教育費附加； 土地增值稅； 企業(yè)所得稅、個人所得稅； 目 錄 一、營業(yè)稅 二、土地增值稅 四、個人所得稅 五、案例 三、企業(yè)所得稅 公園 15號購房贈奔馳車送百萬元意大利家具 (圖 ) 2021年 03月 24日 11:26 新浪房產(chǎn) 贈奔馳車活動：銷售滿 8套空中別墅抽獎一次，獎品為奔馳車一部 (由奔馳公司為奧運打造的 AMG SLK全球限量 400輛 ,)，由北京市公證處公證。 贈送價值 300400萬 B ＆ B(意大利 )原裝進口的家具，并送去歐洲 (意大利 )B ＆ B考察，親自去 B ＆ B公司選家具款式之行，送往返機票公務倉和五星級酒店 3晚的住宿。 稅收策劃案例 2 某房地產(chǎn)企業(yè) A開發(fā) 10萬平米的商品房，成本總計 5億元（ 5000元 /平米），預計售價為 8000元 /平米。 策劃目的：減少企業(yè)土地增值稅的繳納。其中 “ 方案二：年薪制 ” 的依據(jù)是 《 關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知 》 （國稅發(fā)〔 1996〕 107號），該通知規(guī)定，對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應在減除 800元的費用（后來調(diào)整為 1600元）后，按適用稅率計算應納稅款并預繳，年度終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12個月平均計算實際應納的稅款?！? 方案二適用法規(guī)已作廢 某房地產(chǎn)公司開發(fā)一幢辦公用樓房，總售價為 15500萬元，取得土地價款為 4000萬元，開發(fā)成本為 5000萬元，開發(fā)費用為上述兩項的 10%，其他可扣除的稅金為 1000萬元。 12700＝ 22%。 土地增值率為 2540247。 根據(jù) 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則 》 （財法字〔 1995〕 6號）第十一條規(guī)定：“納稅人建造 普通標準住宅 出售， 增值額未超過 本細則第七條扣除項目金額之和 百分之二十 的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和百分之二十的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。 地方附加、耕地占用稅 關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅 國稅局系統(tǒng) 地稅局系統(tǒng) 地方財政部門 海關(guān)系統(tǒng) 稅收征管范圍劃分 納稅人 稅率 稅目 征稅對象 稅法構(gòu)成要素 即一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織 是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目 形式有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率 主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指向的物或行為 稅法實施原則 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律； 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法； (所謂普通法，是指在一般范圍內(nèi)適用的法律，其效力具有普遍性 。土地租賃，不按本稅目征稅。 3）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。 B、以出租土地使用權(quán)為代價換取房屋所有權(quán)。吉祥公司承租四川如意公司（商業(yè)企業(yè)）的一幢商場，合同上簽的租金為每年 1200萬元，租期 10年。裝修材料費為 3000萬元，人工費 1000萬元，稅款 120萬元。 籌劃后： 光明公司采取清包工的形式，代為吉祥公司采購材料并免收手續(xù)費的形式簽訂合同?！? 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 《 營業(yè)稅問題解答（之一）的通知 》 非金融機構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費，應如何征收營業(yè)稅？ 貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。 按照 《 中華人民共和國憲法 》 和 《 土地管理法 》 的規(guī)定，城市的土地屬于國家所有。 具體事項的征稅 有關(guān)事項 是否屬于征稅范圍 征 。 不征 （無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 建成后自用， 不征 ；建成后轉(zhuǎn)讓， 征 。 。轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租 以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的； 雙方合作建房后分房自用； 企業(yè)兼并。如果定價為 960萬元，則增值額為 160萬元，增值率為 20%（ 160/800），不超過 20％這一減免底線，該企業(yè)不繳納土地增值稅，不考慮其他稅費，則利潤為 160萬元。 銷售與裝修分開 兩種裝修方式 直接招標裝修進成本：收入和成本均增加，但因裝修的利潤空間較大，因此對土地增值稅的影響不大。以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。 《 關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 國稅發(fā) 〔 2021〕 86號 一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。 第四十四條 納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅機關(guān)要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。 檢查中，要對被查企業(yè)列支成本費用的票據(jù)進行重點核對， 單張票面金額在 10萬元以上的票據(jù)必須全部進行核查。 ” 代收款除住房維修基金不納稅外，其他代收款均須納稅。待該房產(chǎn)實際發(fā)生銷售時，再繳納營業(yè)稅。九 、是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。 示例一： A公司所得稅稅率為 25%。 (120%) (25%20%)=； 集團公司整體稅負=+=。 設(shè)立子公司 子公司當年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補。 第二 ，稅法規(guī)定在稅前列支有限額的費用（如業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費）可以在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，從而使公司的稅收負擔更趨合理。 公司組織職工集體旅游是否應該計入個人所得稅？ 自 2021年 3月 1日起施行的 《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 》 明確規(guī)定：個人所得的形式除現(xiàn)金、實物和有價證券外，還有其他形式的經(jīng)濟利益。對個人取得該項所得，應按照 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 中規(guī)定的 “ 其他所得 ” 項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。 個人所得稅：個人將承受的不動產(chǎn)再對外銷售時： 按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征； 按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按 20%的適用稅率計算繳納個人所 稅務機關(guān)不得核定征收 。 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，即甲公司直接將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方。 缺點： 稅金成本相對較高（ ） 未按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上的，不允許轉(zhuǎn)讓（ 《 中國城市房地產(chǎn)管理法 》 第三十八條）。（ 《 財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 》 財稅字 [1995]048號； 對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均繳納土地增值稅。 缺