【正文】 。 當(dāng)下屬公司或公司本部虧損的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立分公司的組織形式 設(shè)立分公司納稅優(yōu)缺點(diǎn)分析 優(yōu)勢(shì)： 第一 ，公司本部及分公司的盈利和虧損可以互相抵補(bǔ)。 第三 ，公司內(nèi)投資收益不存在根據(jù)稅率差異補(bǔ)稅問題。 同一區(qū)域內(nèi)存在多個(gè)項(xiàng)目的情況下，從稅收的角度考慮最好成立分公司。 并規(guī)定所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 個(gè)人所得稅 國(guó)稅函 [2021]57號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) 》部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、 業(yè)務(wù)往來 及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。 依據(jù) 《 稅收征管法 》 第六十九條的規(guī)定，若扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，對(duì)受贈(zèng)人全額交契稅、印花稅。 問題：個(gè)人接受其他個(gè)人的捐贈(zèng)是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的稅收相關(guān)問題 營(yíng)業(yè)稅 土地增值稅 房產(chǎn)稅、契稅 企業(yè)及個(gè)人所得稅 重要稅收 策劃方案－ 1 基本情況： 甲公司取得一塊土地，成本 1000萬，沒有進(jìn)行開發(fā)。 假設(shè)條件： 甲公司注冊(cè)資本 1000萬元，全部用于該土地； 甲公司沒有發(fā)生別的業(yè)務(wù)和費(fèi)用； 所有工作都在 2021年度完成。 相關(guān)稅金： （為計(jì)算方便，未考慮城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等小稅種，下同） 營(yíng)業(yè)稅： 1800 5%=90萬元 土地增值稅：可抵扣金額 1090萬元，適用稅率 40%，（ 1800－ 1090） *40%－ 1090 5%= 所得稅：（ 1800－ 1000－ 90－ ） 25%= 稅負(fù)合計(jì) 。（ 《 關(guān)于印發(fā) 〈 土地增值稅宣傳提綱 〉 的通知 》 國(guó)稅函發(fā)〔 1995〕 110號(hào)） 優(yōu)點(diǎn)： 思路明確，操作簡(jiǎn)單，無風(fēng)險(xiǎn)； 乙公司的購(gòu)買款可以全額抵扣所得稅和土地增值稅。 策劃方案－ 2 投資成立新公司，即甲公司用土地作價(jià) 1800萬元投資成立一家新公司，然后將股份轉(zhuǎn)讓給乙公司。 政策依據(jù)： 對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。（ 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 》 財(cái)稅 [2021]21號(hào)； 以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（ 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知 》 財(cái)稅 [2021]191號(hào)） 優(yōu)點(diǎn)： 操作相對(duì)簡(jiǎn)單； 稅金成本比思路一降低一些。 策劃方案－ 3 轉(zhuǎn)讓甲公司股權(quán)，即甲公司股東直接將所有的甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司。 政策依據(jù)： 對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅（ 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知 》 財(cái)稅 [2021]191號(hào)）； 原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 缺點(diǎn)： 甲公司股東是否愿意轉(zhuǎn)讓股權(quán)，甲公司可能利用現(xiàn)有的相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行新的項(xiàng)目開發(fā)，以及已有的人員、資產(chǎn)等； 可能會(huì)存在債權(quán)、債務(wù)、以及對(duì)外擔(dān)保等，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。 營(yíng)業(yè)稅： 0元 土地增值稅： 0元 所得稅：（ 1800－ 1000） 25%=200萬元 稅負(fù)合計(jì)： 200萬元。 缺點(diǎn)： 公司分立 /合并需要的手續(xù)繁雜，時(shí)間長(zhǎng)，有的需要債權(quán)人配合； 公司分立 /合并對(duì)于稅務(wù)部門來說也是一個(gè)重點(diǎn)，過程也很長(zhǎng)； 同樣存在潛在的債權(quán)、債務(wù)及擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 》 財(cái)稅字 [1995]48號(hào)） 企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（同上） 公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議，并編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。公司應(yīng)當(dāng)自作出分立決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。 相關(guān)稅金： 營(yíng)業(yè)稅： 0元 土地增值稅： 0元 所得稅：（ 1800－ 1000） 25%=200萬元 稅負(fù)合計(jì) 200萬元。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 稅金成本低； 操作簡(jiǎn)單。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 》 （ 財(cái)稅 【 2021】第 021號(hào) ） 說明： 一、任何企業(yè)（包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 新的 《 企業(yè)所得稅法 》 第四十七條之規(guī)定：“企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。按照 2021年簽署的協(xié)議，約為每年 600萬元。 操作過程： 一、江中集團(tuán)先注冊(cè)成立全資子公司 “ 南昌江中資產(chǎn)管理有限公司 ” ； 二、江中集團(tuán)將灣里的生產(chǎn)用地以增加注冊(cè)資本的方式置入南昌江中資產(chǎn)管理有限公司，并完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)及公司注冊(cè)資本變更手續(xù)； 三、江中藥業(yè)與江中集團(tuán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，受讓南昌江中資產(chǎn)管理有限公司的全部股權(quán)，完成股權(quán)變更登記手續(xù)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)問題 1）營(yíng)業(yè)稅：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)稅 [2021]160號(hào)）三、納稅人必須將為本獨(dú)立核算單位內(nèi)部提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入和為本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入分別記帳，分別核算。 2）土地增值稅： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]187號(hào)）（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。 一、偷逃 /隱匿應(yīng)稅收入類 二、虛列 /多列成本費(fèi)用類 三、其他情形 將銷售收入 (包括預(yù)收收入 )掛在往來賬上，或隱匿收入，或不作 /不及時(shí)作賬務(wù)處理，或直接沖減開發(fā)成本。 在境外銷售境內(nèi)房產(chǎn)，隱匿銷售收入。 價(jià)外收費(fèi)等按合同約定應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)總值的未按規(guī)定合并收入。 無正當(dāng)理由，以明顯偏低價(jià)格將商品房銷售給本公司股東及相關(guān)聯(lián)企業(yè)及個(gè)人。 將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資入、以房抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等。 一、偷逃 /隱匿應(yīng)稅收入類－ 1 一、偷逃 /隱匿應(yīng)稅收入類－ 2 開發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)不明確，就轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對(duì)外出售不計(jì)收入。即開發(fā)商將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設(shè)賬外賬。 1售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)計(jì)收入。 1以房抵工程款、以房抵廣告費(fèi)、以房抵銀行貸款本息、以動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)抵頂購(gòu)房款等業(yè)務(wù)，不記收入。 1與部隊(duì)、村委會(huì)聯(lián)建商品房，隱匿收入。 二、虛列 /多列成本費(fèi)用類 發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖記收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。 多預(yù)提施工費(fèi)用，虛列開發(fā)成本。 滾動(dòng)開發(fā)項(xiàng)目，故意混淆前后項(xiàng)目之間的成本，提前列支成本支出。 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付高于銀行同期利率的利息費(fèi)用；或向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款金額超過其注冊(cè)資金 50％部分的利息費(fèi)用，未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 有的開發(fā)企業(yè)將擁有土地使用權(quán)的土地進(jìn)行評(píng)估，按增值巨大的評(píng)估價(jià)作為土地成本入賬。如利用非拆遷人員的身份證，列支拆遷補(bǔ)償費(fèi)；虛構(gòu)施工合同，騙開建安發(fā)票；白條列支成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重。 少計(jì)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、公建收入，或錯(cuò)用預(yù)征率，少繳、不繳土地增值稅。 未按規(guī)定繳納開發(fā)期間土地使用稅。 未按規(guī)定申報(bào)繳納契稅