【正文】 計(jì)算 ?　　 可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本 247。長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) 對(duì)尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。開(kāi)發(fā)企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的維修基金按規(guī)定于移交時(shí)扣除。 長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) 長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) 除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。立足湖南 服務(wù)社會(huì)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理l輔助設(shè)施 。長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) l實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。立足湖南 服務(wù)社會(huì)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理n銷售費(fèi)用 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 。立足湖南 服務(wù)社會(huì)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理l利息， 屬于成本對(duì)象 完工前 發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對(duì)象；屬于成本對(duì)象 完工后 發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。立足湖南 服務(wù)社會(huì)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理l土地閑置費(fèi) ，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本；因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除。 部分 報(bào)廢或毀損，計(jì)入施工成本?長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) 　長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) l成本對(duì)象 一經(jīng)確定 ，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。 （生產(chǎn)成本） （產(chǎn)成品） （銷售成本）開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 經(jīng)營(yíng)成本167。 （）里的三級(jí)科目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 前期工程費(fèi) 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)開(kāi)發(fā)成本核算項(xiàng)目l土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)l前期工程費(fèi)l基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)l建筑安裝工程費(fèi)l公共配套設(shè)施費(fèi)l開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) l 前期工程費(fèi) ：開(kāi)發(fā)前的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、場(chǎng)地平整等費(fèi)用。l 建筑安裝工程費(fèi) ：房屋建設(shè)施工過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用。l 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) ：為開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用如現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、福利費(fèi)、水電費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。立足湖南 服務(wù)社會(huì)成本費(fèi)用的分?jǐn)倁屬于成本對(duì)象 完工前 發(fā)生的費(fèi)用：① 直接成本直接計(jì)入；② 能分清成本對(duì)象的間接成本直接計(jì)入；③ 不能分清成本對(duì)象的間接成本、共同成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比計(jì)入。立足湖南 服務(wù)社會(huì)成本費(fèi)用的分?jǐn)倁屬于成本對(duì)象 完工后 發(fā)生的費(fèi)用 ： 二次分?jǐn)?第一次 第二次 已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：當(dāng)期扣除 已完工成本對(duì)象 未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：銷售時(shí)扣除 未完工成本對(duì)象案例長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院依托系統(tǒng) 面向全國(guó) 如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。（二）單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的 公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本， 應(yīng)按 建筑面積法 進(jìn)行分配。（四） 其他成本項(xiàng)目 的分配法由企業(yè)自行確定。立足湖南 服務(wù)社會(huì)除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本（一） 出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的 ，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的 10%。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。立足湖南 服務(wù)社會(huì)計(jì)稅成本ll凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定 其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。資產(chǎn)的損失167。 資產(chǎn)損失扣除－－ 解讀國(guó)稅發(fā)（ 2023） 88號(hào)167。在進(jìn)行 2023年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)因?qū)λ鄻?biāo)號(hào)和單價(jià)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，只向稅務(wù)局申報(bào)損失 270000元，并獲得批準(zhǔn)扣除。假設(shè)，該企業(yè) 2023年度應(yīng)納稅所得額為 202300元，繳納企業(yè)所得稅 50000元。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 分析： 會(huì)計(jì)處理 ： 發(fā)現(xiàn)少報(bào)損失后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 流動(dòng)資產(chǎn)損益 210000 貸：原材料 — 水泥 210000 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后： 借：以前年度損益調(diào)整 210000（本年度記：營(yíng)業(yè)外支出） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 流動(dòng)資產(chǎn)損益 210000 稅務(wù)處理： 經(jīng)過(guò)調(diào)整后企業(yè) 2023年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額為－ 10000元，應(yīng)退企業(yè)所得稅 50000元（或者抵頂下年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅）。167。稅務(wù)人員在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這筆收入，認(rèn)為我們是偷稅，要求我們補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，并要對(duì)我們實(shí)施罰款，請(qǐng)問(wèn)這樣處理有法律依據(jù)嗎？ 辨析答疑： 《土地儲(chǔ)備管理辦法》 根據(jù)以上規(guī)定，土地收儲(chǔ)是一種政府行為，不屬于《營(yíng)業(yè)稅條例》規(guī)定的 “轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ”和《土地增值稅條例》規(guī)定 “轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) ”的行為。應(yīng)以取得的收入減除取得土地時(shí)的成本費(fèi)用后的余額并入企業(yè)利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。定性為偷稅也較準(zhǔn)確。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 二、合作建房投資方派出的人員的費(fèi)用如何處理？ 合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)合同約定采取最終分配項(xiàng)目利潤(rùn)的合作方法。第一、投資方派來(lái)人員不屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所說(shuō)的任職或者受雇的員工；第二、這部分支出也不屬于《企業(yè)所得稅法》第八條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條所說(shuō)的 “有關(guān)的、合理的 ”支出。其次，如果直接從被投資方轉(zhuǎn)到投資方支付這部分人員的費(fèi)用，有可能影響到被投資企業(yè)所得稅。如果將這部分費(fèi)用在稅后支付給投資方，不影響企業(yè)所得稅。 我單位因業(yè)務(wù)需要最近對(duì)辦公樓房重新進(jìn)行了裝修，并將該部分費(fèi)用直接計(jì)入了管理費(fèi)用。該公司支付的裝修支出屬于稅法所說(shuō)的固定資產(chǎn)改建支出。依法納稅 維權(quán)理財(cái)無(wú)論如何都不能直接計(jì)入費(fèi)用全部由本期負(fù)擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)這部分招待費(fèi)屬于白條列支嗎？稅務(wù)部門允許稅前列支嗎？ 辨析答疑：應(yīng)該注意的是，能夠提供足夠資料證明招待業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的；并且在內(nèi)部食堂招待客人，招待費(fèi)也不能超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。但是地稅機(jī)關(guān)檢查時(shí)，以應(yīng)付款項(xiàng)超過(guò)三年為由，要求將其并入應(yīng)納稅所得額，并要依據(jù)計(jì)算出來(lái)的相應(yīng)稅款進(jìn)行罰款?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：其他收入包括 “確實(shí)無(wú)法償付 的應(yīng)付款項(xiàng)。根據(jù)以上規(guī)定，無(wú)論應(yīng)付款項(xiàng)帳齡多長(zhǎng)，只有能夠確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法支付時(shí)，才能夠并入收入。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 六、廣告性贊助支出應(yīng)取得何種票據(jù)？得到贊助的一方應(yīng)如何納稅？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十四條規(guī)定：不予扣除的贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。如果對(duì)方是廣告公司，則應(yīng)取得廣告業(yè)或者服務(wù)業(yè)發(fā)票。按照服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，會(huì)計(jì)上作為其他業(yè)務(wù)收入處理。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 七、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)收入時(shí)，是否應(yīng)該扣除相應(yīng)成本后調(diào)整應(yīng)納稅所得額？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 我單位隱瞞收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查也證實(shí)了這一點(diǎn)。這樣做符合國(guó)家政策嗎？ 辨析答疑： 是收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的差額。如果你單位有證據(jù)證明與查補(bǔ)的收入相關(guān)的成本費(fèi)用確實(shí)沒(méi)有入賬，且確實(shí)是真實(shí)發(fā)生的，并且有合法的憑證、票據(jù)，應(yīng)該予以扣除。 稅務(wù)局在查帳時(shí)要求補(bǔ)稅合理嗎？ 辨析答疑：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。但是，《征管法》第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。同時(shí)，根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定 “取得不符合規(guī)定的發(fā)票 ”屬于 “未按規(guī)定取得發(fā)票的行為 ”。 ”依法納稅 維權(quán)理財(cái) 九、補(bǔ)提以前年度的稅金如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 如果企業(yè)在上年所得稅匯算清繳后發(fā)現(xiàn)少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加，企業(yè)可否調(diào)整上一年度的應(yīng)納稅所得額，并要求遞減本年度應(yīng)納稅所得額？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題有沒(méi)有明確規(guī)定？依法納稅 維權(quán)理財(cái) 辨析答疑： ”根據(jù)這一規(guī)定，如果因?yàn)槠髽I(yè)以后補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅金及附加未能及時(shí)扣除造成的多繳的企業(yè)所得稅如果未超過(guò)三年，可以調(diào)減原來(lái)所屬年度的所得額，多繳企業(yè)所得稅款可以要求及時(shí)退還。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 十、 “甲供材 ”票據(jù)如何入賬？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 我公司為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司， 2023年在開(kāi)發(fā)金豐花苑小區(qū)過(guò)程中發(fā)生 “ 甲供材 ”3800 萬(wàn)元。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門人員發(fā)現(xiàn)后，要求我們到地稅部門換取建筑業(yè)發(fā)票，如果不去換票，將不允許在企業(yè)所得稅前列支。地稅局這樣要求有法律依據(jù)嗎？依法納稅 維權(quán)理財(cái)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。根據(jù)以上規(guī)定，該單位支付的 “材料費(fèi)用 ”應(yīng)屬于稅法規(guī)定 “有關(guān)的、合理的 ”支出，應(yīng)予以扣除。但是，《征管法》第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。因此說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法缺乏法律依據(jù)。根據(jù)這一規(guī)定，補(bǔ)償收入也屬于營(yíng)業(yè)收入，接受補(bǔ)償?shù)膯挝换騻€(gè)人在取得收入是，應(yīng)給付款單位開(kāi)具營(yíng)業(yè)性發(fā)票。根據(jù)以上規(guī)定，對(duì)取得土地使用權(quán)的企業(yè)按照政府規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)支付給原土地使用者的補(bǔ)償費(fèi)用，可以作為土地價(jià)款的一部分計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，并按房地產(chǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。依法納稅 維權(quán)理財(cái) ” ” ” ”《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（2023年６月６公布）第四條： “拆遷人應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定，對(duì)被拆遷人給予補(bǔ)償、安置?！墩鞴芊ā返诙粭l：?jiǎn)挝?、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。因此補(bǔ)償收入不需要開(kāi)發(fā)票，原土地使用者取得補(bǔ)償款開(kāi)具的收據(jù)可以作為稅前扣除的憑證。無(wú)論是從上位法優(yōu)于下位法的原則，還是新法優(yōu)于舊法的原則，都可以斷定 “國(guó)稅函 [1997]87號(hào) ”文件規(guī)定無(wú)效。請(qǐng)問(wèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有法律依據(jù)嗎？ 辨析答疑： ”根據(jù)此規(guī)定，如果發(fā)票所反映業(yè)務(wù)確實(shí)屬于本企業(yè)的費(fèi)用，應(yīng)該予以扣除。因此，盡管所發(fā)生的費(fèi)用屬于與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的、合理的費(fèi)用，但是因?yàn)槲刺顚懣蛻裘Q，也不能在稅前扣除。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 熱點(diǎn)問(wèn)題： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定： “ 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。那么，企業(yè)一次性支付的租金費(fèi)用可不可以在支付年度在企業(yè)所得稅前一次性扣除？ 十三、企業(yè)支付的跨年度的房租，是否可以一次性在支付房租的年度在企業(yè)所得稅前扣除？依法納稅 維權(quán)理財(cái) 辨析答疑：均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 ”《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定： “以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 ”。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)一次性支付的跨年度的租金費(fèi)用必須在受益期間內(nèi)均勻扣除。租金支出的核算不得比照。同時(shí)，為了推介我們的產(chǎn)品，我們還組織部分客戶到我們?cè)谕獾亻_(kāi)發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行了參觀，為他們負(fù)擔(dān)了往返的飛機(jī)票。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定： “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2023年九月，地稅稽查局檢查時(shí)要求就這一部分調(diào)增納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并按照所補(bǔ)稅款出 50%罰款。首先，雇傭大客車的費(fèi)用可以扣除；其次，如果能夠證明為客戶負(fù)擔(dān)的機(jī)票費(fèi)用，確實(shí)與銷售有關(guān)，其費(fèi)用也可以扣除。以上費(fèi)用都應(yīng)該作為 “業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ”按照廣告費(fèi)、業(yè)務(wù) 宣傳 費(fèi)的規(guī)定，在 “銷售費(fèi)用 ”中扣除。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 辨析答疑：