【正文】 這里分兩種情況：第一：財(cái)務(wù)制度和稅法均允許列支，但具體列支標(biāo)準(zhǔn)不同。借：在建工程 77000 貸：庫(kù)存商品 60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)稅貨物銷售額，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額，包括在會(huì)計(jì)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳增值稅的視同銷售貨物的銷售額10萬(wàn)元。如企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造工程，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)或分配給投資者，會(huì)計(jì)核算上只按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不確認(rèn)收入，不計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)所得稅一般按年結(jié)算，在年度終了后才能計(jì)算繳納，所以一般不需要在發(fā)生相應(yīng)差異時(shí)的當(dāng)期進(jìn)行處理，而是采用年末納稅調(diào)整方法處理。具體地說(shuō)，應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容：⑴銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款。（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》定義及確認(rèn)條件： 收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。從納稅申報(bào)的角度，稅法與會(huì)計(jì)制度差異總括如下：第一， 收入確認(rèn)的差異主要包括：商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、建造合同收入、視同銷售業(yè)務(wù)、售后回購(gòu)業(yè)務(wù)、債務(wù)重組“收益”、非貨幣性交易收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、在建工程試運(yùn)行收入、折扣與折讓、無(wú)法支付的款項(xiàng)、租賃收入、補(bǔ)貼收入、資產(chǎn)評(píng)估增值等。中獎(jiǎng)人為持有中獎(jiǎng)發(fā)票原件的自然人，兌獎(jiǎng)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在發(fā)票上加蓋“已兌獎(jiǎng)”的字樣后將發(fā)票原件退還中獎(jiǎng)人。第十五條 廣東省地方稅務(wù)局于公證員宣布結(jié)果有效之日起3日內(nèi)在《南方日?qǐng)?bào)》上公布中獎(jiǎng)發(fā)票號(hào)碼并通知各有關(guān)市局，各市可將本市中獎(jiǎng)號(hào)碼在當(dāng)?shù)貓?bào)紙等媒體上公布。第十一條 消費(fèi)者消費(fèi)時(shí)取得假發(fā)票、收款收據(jù)，發(fā)票上所蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章與發(fā)票開(kāi)具的單位名稱不符或經(jīng)電話查詢認(rèn)為有可疑的發(fā)票，可向各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。第七條 各地級(jí)市于季度終了后10天內(nèi)將上一季度錄入本市發(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)內(nèi)的有效發(fā)票數(shù)據(jù)報(bào)送到廣東省地方稅務(wù)局，廣東省地方稅務(wù)局對(duì) 各市上報(bào)的數(shù)據(jù)按行政區(qū)劃區(qū)別并儲(chǔ)存于全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)軟件系統(tǒng)內(nèi)。第四條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)由廣東省地方稅務(wù)局組織實(shí)施，具體工作由各市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)，各市還應(yīng)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、維護(hù)本市范圍內(nèi)的發(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)及發(fā)票抽獎(jiǎng)的具體工作。對(duì)消費(fèi)者畜意主動(dòng)索開(kāi)假發(fā)票、收據(jù)或其他不合法憑證的，收款方應(yīng)予拒絕，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。消費(fèi)者對(duì)發(fā)票違章行為或通過(guò)參加發(fā)票抽獎(jiǎng)查詢確認(rèn)為可疑的發(fā)票，可向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)分局或區(qū)地稅局納稅人服務(wù)中心舉報(bào)。（五）業(yè)戶本人領(lǐng)購(gòu)未開(kāi)出的發(fā)票不能參加抽獎(jiǎng)。第五條 抽獎(jiǎng)定額發(fā)票須符合以下要求：（一）定額發(fā)票開(kāi)出單位（即票面蓋章單位）必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的發(fā)票使用單位相符。如仍不如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)的，則按年審不合格處理。在法規(guī)面前，我認(rèn)為不應(yīng)提倡文責(zé)自負(fù)，且在著、摘、編、印時(shí)難免錯(cuò)、漏，故提出商榷，求在學(xué)術(shù)上及實(shí)務(wù)上共同提高，實(shí)為拋磚引玉之愿。按照目前福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這三項(xiàng)基金的計(jì)提，應(yīng)按工資額的14%、2%、%%比例。希望將來(lái)有更多的熱心讀者為本刊提出意見(jiàn)和建議，為我們今后繼續(xù)辦好本刊增添無(wú)限的信心。可見(jiàn)，辦公樓交付使用前支付的利息，應(yīng)并入辦公樓價(jià)值，通過(guò)計(jì)提辦公樓折舊逐期攤銷；辦公樓交付使用后支付的利息，則可作為期間費(fèi)用一次性列支。辦事處在財(cái)務(wù)上采用報(bào)賬制的形式，即用一筆周轉(zhuǎn)金支付費(fèi)用開(kāi)支，月底將全部財(cái)務(wù)資料移交總部核算。另外，若屬于跨區(qū)開(kāi)具的發(fā)票，開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票復(fù)印件上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)及蓋章。（杏壇稅務(wù)分局） 1問(wèn)：一業(yè)戶為某單位維修大門電動(dòng)拉閘，申請(qǐng)門前開(kāi)票時(shí)，應(yīng)按何品目征收稅款？答：由于電動(dòng)拉閘和建筑物連為一體記入固定資產(chǎn)，對(duì)其的維修應(yīng)按“建筑業(yè)——修繕”征收營(yíng)業(yè)稅。（北滘稅務(wù)分局） 1問(wèn)：我單位是一家新成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，財(cái)務(wù)制度健全、賬目清楚、能按期辦理納稅申報(bào)。開(kāi)錯(cuò)的“作廢”發(fā)票必須全部聯(lián)次妥善保管，粘貼在原發(fā)票存根上，不得私自銷毀，以備查核。除免稅規(guī)定外，對(duì)實(shí)際占用而尚未使用的土地也要按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。所以A公司收取的10萬(wàn)元，雖然是為其他企業(yè)代墊的材料費(fèi)，也應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將其計(jì)算在工程收入當(dāng)中，一并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)稅務(wù)分局工作人員耐心解釋，梁某與王某都按時(shí)清繳了所欠稅款。地稅分局責(zé)令其清繳所欠稅款，是正確的。2002年6月，張某欠繳2002年5月份的稅款，地稅分局經(jīng)多方聯(lián)系不上。租賃合同規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地使用稅由何某負(fù)責(zé)繳納，地稅分局、梁某、何某三方簽訂了由何某代梁某申報(bào)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的三方協(xié)議。檢查發(fā)現(xiàn)該公司于2002年9月以預(yù)支紅利的名義，向64名員工發(fā)放獎(jiǎng)金共1412500元，但該公司在賬簿的實(shí)收資本科目?jī)H反映出盧某等三人為公司的投資者，三人分得股息紅利所得分別為35000元、30000元和27500元，該公司已用帶征的方式扣繳了這部分的個(gè)人所得稅，而向其他員工發(fā)放的獎(jiǎng)金1320000元，則未按規(guī)定扣繳工資薪金個(gè)人所得稅，造成少扣繳工資薪金個(gè)人所得稅248505元?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。業(yè)戶認(rèn)為銷售房產(chǎn)在工程完工、交付使用的時(shí)候才發(fā)生納稅義務(wù)，才要申報(bào)納稅。此外，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次可使用取得 的收入為一次；財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的收入為一次；偶然所得和其他所得，以每次的該項(xiàng)收入為一次。（龍江稅務(wù)分局）如何理解個(gè)人所得稅法對(duì)“次”的規(guī)定 我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等應(yīng)稅項(xiàng)目按次計(jì)征個(gè)所得稅，并對(duì)“次”作了明確規(guī)定。對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用采用預(yù)提方式的企業(yè)，在年度終了時(shí)，應(yīng)將未有實(shí)際支出的余額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)分局應(yīng)核定定額，按定額先征稅，后辦理減免。1某企業(yè)與車主簽訂車輛租賃協(xié)議，協(xié)議約定車輛的年審、維修、維護(hù)費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)。上述幾種情況，企業(yè)對(duì)以前帶征年度的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整后產(chǎn)生的損益，查征年度的企業(yè)所得稅暫不確認(rèn)所得或損失。稅法有關(guān)規(guī)定，借款利率須不高于銀行同期同類的貸款利率部分可準(zhǔn)予稅前列支，該利率是否包括人行的基準(zhǔn)利率、各商業(yè)銀行的浮動(dòng)利率？答復(fù)：根據(jù)了解，各商業(yè)銀行在人行公告的基準(zhǔn)匯率的基礎(chǔ)上，允許在一定比例內(nèi)上下浮動(dòng)而形成浮動(dòng)利率，因此，企業(yè)向商業(yè)銀行貸款時(shí)按同類同期基準(zhǔn)利率或浮動(dòng)利率計(jì)算支付的利息均允許扣除。如工程分幾期開(kāi)發(fā)，則為購(gòu)入該土地而借入資金所支付的利息應(yīng)配比各期工程計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中去。出租廠房所取得的租金收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅費(fèi)。 二、若干問(wèn)題的答復(fù)?！薄炯{稅向?qū)А筷P(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征若干稅收處理問(wèn)題的答復(fù)一、 企業(yè)固定資產(chǎn)稅收處理問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定。《電子繳稅憑證》從2004年1月1日起執(zhí)行。2004年稅收政策匯編及解析●征管動(dòng)態(tài)關(guān)于使用《電子繳稅憑證》的公告關(guān)于拆遷補(bǔ)償收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知●政策摘錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的通知●納稅向?qū)шP(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征若干稅收處理問(wèn)題的答復(fù)三項(xiàng)費(fèi)用年終有余額如何處理融資租賃業(yè)務(wù)如何確定繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅的劃分如何理解個(gè)人所得稅法對(duì)“次”的規(guī)定以地?fù)Q房≠以房換地預(yù)收款也要繳稅發(fā)放獨(dú)生子女補(bǔ)貼不能在稅前扣除對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理●以案說(shuō)法股息紅利還是工資薪金房產(chǎn)稅、土地使用稅到底該由誰(shuí)繳代墊材料費(fèi)也要繳營(yíng)業(yè)稅。特此公告。 不論當(dāng)時(shí)是否取得有效合法憑證或有否計(jì)價(jià)入帳，也不論企業(yè)如何作會(huì)計(jì)調(diào)帳處理，準(zhǔn)許稅前扣除的折舊額是指以評(píng)估后或補(bǔ)取得合法憑證后該項(xiàng)固定資產(chǎn)剩余的尚可使用的年限內(nèi)按稅法規(guī)定所計(jì)提的折舊。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)早期所開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，其土地、或建筑材料有部分只是取得收據(jù)，沒(méi)有合法有效的憑證，對(duì)于已轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品還未銷售部分在下一年度轉(zhuǎn)查征后，成本部分可否在稅前扣除？如該項(xiàng)目自用部分已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)作出租用途，轉(zhuǎn)查征后每月所計(jì)提攤銷的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品能否在稅前扣除？ 又問(wèn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)早期開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)，當(dāng)時(shí)政府以地抵債，雙方只簽訂協(xié)議，沒(méi)有取得行政收據(jù)或發(fā)票等合法憑證。務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)建材做成本入帳有什么規(guī)定？答復(fù)：房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)建材委托外單位建筑施工，即包工不包料結(jié)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向建筑單位取得建筑發(fā)票入帳，該發(fā)票金額應(yīng)按雙方實(shí)際結(jié)算的工程工價(jià)款開(kāi)具，但建筑營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按工料款一并計(jì)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)建筑材料價(jià)款，以使建筑單位正確申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的管理規(guī)定，各期工程完工時(shí)間應(yīng)以質(zhì)監(jiān)以及有關(guān)建筑行政主管部門驗(yàn)收樓房合格后，批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)商可以交付業(yè)主使用時(shí)為準(zhǔn)。1順地稅發(fā)[2003]258號(hào)文中規(guī)定的有關(guān)科目的備案時(shí)間可否推遲到2004年一季度末，以便企業(yè)作年終結(jié)帳？ 答復(fù)：如企業(yè)確實(shí)結(jié)帳時(shí)間較緊，可直接向主管稅務(wù)分局提出延遲申請(qǐng)，分局根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況予以批復(fù)。1企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收（達(dá)擴(kuò)查標(biāo)準(zhǔn)）的國(guó)有企業(yè)、市屬集體企業(yè)、鎮(zhèn)辦集體企業(yè)及上述企業(yè)的轉(zhuǎn)制現(xiàn)存企業(yè)，實(shí)行查帳征收方式后可否報(bào)批采用工效掛鉤工資稅前扣除辦法？如可以，則工資基數(shù)怎樣確定？ 答復(fù)：原則上原來(lái)經(jīng)批使用工效掛鉤計(jì)稅工資辦法的企業(yè)仍可繼續(xù)沿用外，本次經(jīng)帶征轉(zhuǎn)查征的國(guó)有、集體或鎮(zhèn)辦集體等企業(yè)一律采取計(jì)稅工資辦法。則企業(yè)的上述費(fèi)用可否在稅前扣除；上述費(fèi)用是否視同租金收入征收營(yíng)業(yè)稅？答復(fù)：承租企業(yè)向車主支付租金的同時(shí)，還另外負(fù)擔(dān)年審、路費(fèi)、年票、過(guò)橋費(fèi)、維修、維護(hù)費(fèi)用的，車主應(yīng)就租金及承租代其支付的費(fèi)用合并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；如出租車輛的所有權(quán)歸屬企業(yè)名下的，其年審、路費(fèi)、年票等與汽車相關(guān)的費(fèi)用可準(zhǔn)予稅前扣除。某外商投資企業(yè)通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)下載安裝境外企業(yè)計(jì)算機(jī)軟件使用、并接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程技術(shù)支持（咨詢問(wèn)答等），則該外商投資企業(yè)為此支付款項(xiàng)時(shí)是否需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅？ 答復(fù)：根據(jù)對(duì)國(guó)稅發(fā)[1995]201號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)提供傳輸信息資料服務(wù)稅收處理問(wèn)題的通知》的理解，由于企業(yè)經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)下載的軟件涉及到境外公司、機(jī)構(gòu)專有技術(shù)或商業(yè)情報(bào)的使用權(quán)有償使用，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，并由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳。（倫教稅務(wù)分局）融資租賃業(yè)務(wù)如何確定繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅的劃分 融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。 勞務(wù)報(bào)酬所得。（陳村稅務(wù)分局 麥結(jié)歡）以地?fù)Q房≠以房換地甲乙兩方商定由甲方提供土地、乙方提供資金合作建房。其實(shí)這是一種錯(cuò)誤的理解?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生的獨(dú)生子女補(bǔ)貼，不作為工資薪金支出。納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提費(fèi)用的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣?；榫指鶕?jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，對(duì)該公司應(yīng)扣未扣2002年個(gè)人所得稅的行為，處以應(yīng)扣未扣稅款248505元1倍的罰款248505元。地稅分局核定其每月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅共262元。經(jīng)調(diào)查，張某已移居香港。至于梁某與何某所簽訂的租賃合同和代扣代繳協(xié)議，只是說(shuō)明何某愿意代梁某繳納該稅款而已，并不是指何某是該稅款的納稅人。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒廣大納稅人，在出租或承租房產(chǎn)時(shí)，要明確自己應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，如遇到上述情況，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 （）【咨詢問(wèn)答】 問(wèn)：我公司在自查賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)2002年多繳稅款，可否向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款及相應(yīng)的利息？答：根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定：“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。（勒流稅務(wù)分局） 問(wèn)：某企業(yè)對(duì)受工傷的員工作出一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，該筆補(bǔ)償是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？企業(yè)應(yīng)否對(duì)員工取得的該部分收入代扣個(gè)人所得稅？答：該筆補(bǔ)償可以在福利費(fèi)列支，允許企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)不需代扣該筆收入的個(gè)人所得稅。（陳村稅務(wù)分局） 問(wèn)：我公司的注冊(cè)資本50萬(wàn)元，印花稅250元是否可以直接購(gòu)印花250元貼在資金賬上？ 答：可以。像我們這種類型的企業(yè)應(yīng)繳納哪種所得稅？適合采用哪種征收方式？ 答：根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]16號(hào)）和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅[2000]91號(hào)文）的規(guī)定，自2000年1月1日起停止對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。（杏壇稅務(wù)分局）1問(wèn)：企業(yè)隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入應(yīng)用軟件費(fèi)用10000元；單獨(dú)購(gòu)入應(yīng)用軟件費(fèi)用5000元，請(qǐng)問(wèn)是否一并入作為固定資產(chǎn)管理？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十條規(guī)定：“納稅人購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。（倫教稅務(wù)分局）2問(wèn)：對(duì)新開(kāi)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、專業(yè)市場(chǎng)和商業(yè)城等單位為招攬客戶承租商鋪，而實(shí)行免租數(shù)月或數(shù)年的，是否征收房產(chǎn)稅及土地使用稅？答：在免租期間，如出租方在為招攬客戶所做的廣告中和租賃協(xié)議上注明免租，并且出租方能提供廣告支出的有關(guān)收據(jù)和主管部門或政府有關(guān)部門證明屬免租以及免租期間的，在免租期間不征營(yíng)業(yè)稅，特案批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。請(qǐng)問(wèn)，辦事處工作人員的個(gè)人所得稅應(yīng)在何處申報(bào)繳納？ 答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（大良稅務(wù)分局）問(wèn)：關(guān)于