【正文】 這里分兩種情況：第一：財務制度和稅法均允許列支，但具體列支標準不同。借：在建工程 77000 貸：庫存商品 60000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000增值稅納稅申報時，應稅貨物銷售額，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物的銷售額，包括在會計上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳增值稅的視同銷售貨物的銷售額10萬元。如企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造工程，用于集體福利和個人消費或分配給投資者，會計核算上只按實際成本轉賬，不確認收入，不計入當期損益。 企業(yè)所得稅一般按年結算，在年度終了后才能計算繳納，所以一般不需要在發(fā)生相應差異時的當期進行處理，而是采用年末納稅調整方法處理。具體地說，應稅銷售額包括以下內(nèi)容：⑴銷售貨物或應稅勞務取自于購買方的全部價款。（《企業(yè)會計準則——收入》定義及確認條件： 收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。從納稅申報的角度，稅法與會計制度差異總括如下：第一， 收入確認的差異主要包括：商品銷售收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、建造合同收入、視同銷售業(yè)務、售后回購業(yè)務、債務重組“收益”、非貨幣性交易收益、技術轉讓收入、在建工程試運行收入、折扣與折讓、無法支付的款項、租賃收入、補貼收入、資產(chǎn)評估增值等。中獎人為持有中獎發(fā)票原件的自然人，兌獎稅務機關應在發(fā)票上加蓋“已兌獎”的字樣后將發(fā)票原件退還中獎人。第十五條 廣東省地方稅務局于公證員宣布結果有效之日起3日內(nèi)在《南方日報》上公布中獎發(fā)票號碼并通知各有關市局，各市可將本市中獎號碼在當?shù)貓蠹埖让襟w上公布。第十一條 消費者消費時取得假發(fā)票、收款收據(jù)，發(fā)票上所蓋財務印章或發(fā)票專用章與發(fā)票開具的單位名稱不符或經(jīng)電話查詢認為有可疑的發(fā)票，可向各級地方稅務機關舉報。第七條 各地級市于季度終了后10天內(nèi)將上一季度錄入本市發(fā)票抽獎系統(tǒng)內(nèi)的有效發(fā)票數(shù)據(jù)報送到廣東省地方稅務局，廣東省地方稅務局對 各市上報的數(shù)據(jù)按行政區(qū)劃區(qū)別并儲存于全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎軟件系統(tǒng)內(nèi)。第四條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎由廣東省地方稅務局組織實施，具體工作由各市地方稅務局負責，各市還應負責開發(fā)、維護本市范圍內(nèi)的發(fā)票抽獎系統(tǒng)及發(fā)票抽獎的具體工作。對消費者畜意主動索開假發(fā)票、收據(jù)或其他不合法憑證的，收款方應予拒絕，并向稅務機關舉報。消費者對發(fā)票違章行為或通過參加發(fā)票抽獎查詢確認為可疑的發(fā)票，可向當?shù)氐胤蕉悇辗志只騾^(qū)地稅局納稅人服務中心舉報。（五）業(yè)戶本人領購未開出的發(fā)票不能參加抽獎。第五條 抽獎定額發(fā)票須符合以下要求：（一）定額發(fā)票開出單位（即票面蓋章單位）必須與稅務機關登記的發(fā)票使用單位相符。如仍不如實申報和補報的，則按年審不合格處理。在法規(guī)面前，我認為不應提倡文責自負，且在著、摘、編、印時難免錯、漏，故提出商榷，求在學術上及實務上共同提高，實為拋磚引玉之愿。按照目前福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費這三項基金的計提，應按工資額的14%、2%、%%比例。希望將來有更多的熱心讀者為本刊提出意見和建議，為我們今后繼續(xù)辦好本刊增添無限的信心?？梢?，辦公樓交付使用前支付的利息，應并入辦公樓價值，通過計提辦公樓折舊逐期攤銷；辦公樓交付使用后支付的利息，則可作為期間費用一次性列支。辦事處在財務上采用報賬制的形式，即用一筆周轉金支付費用開支，月底將全部財務資料移交總部核算。另外，若屬于跨區(qū)開具的發(fā)票，開票方應在發(fā)票復印件上加蓋主管稅務機關的意見及蓋章。（杏壇稅務分局） 1問：一業(yè)戶為某單位維修大門電動拉閘，申請門前開票時，應按何品目征收稅款？答：由于電動拉閘和建筑物連為一體記入固定資產(chǎn)，對其的維修應按“建筑業(yè)——修繕”征收營業(yè)稅。（北滘稅務分局） 1問：我單位是一家新成立的個人獨資企業(yè)，財務制度健全、賬目清楚、能按期辦理納稅申報。開錯的“作廢”發(fā)票必須全部聯(lián)次妥善保管，粘貼在原發(fā)票存根上，不得私自銷毀，以備查核。除免稅規(guī)定外，對實際占用而尚未使用的土地也要按規(guī)定申報繳納土地使用稅。所以A公司收取的10萬元，雖然是為其他企業(yè)代墊的材料費，也應按營業(yè)稅實施細則的規(guī)定，將其計算在工程收入當中，一并計算繳納營業(yè)稅。經(jīng)稅務分局工作人員耐心解釋，梁某與王某都按時清繳了所欠稅款。地稅分局責令其清繳所欠稅款，是正確的。2002年6月，張某欠繳2002年5月份的稅款，地稅分局經(jīng)多方聯(lián)系不上。租賃合同規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地使用稅由何某負責繳納，地稅分局、梁某、何某三方簽訂了由何某代梁某申報繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的三方協(xié)議。檢查發(fā)現(xiàn)該公司于2002年9月以預支紅利的名義，向64名員工發(fā)放獎金共1412500元，但該公司在賬簿的實收資本科目僅反映出盧某等三人為公司的投資者，三人分得股息紅利所得分別為35000元、30000元和27500元，該公司已用帶征的方式扣繳了這部分的個人所得稅，而向其他員工發(fā)放的獎金1320000元，則未按規(guī)定扣繳工資薪金個人所得稅，造成少扣繳工資薪金個人所得稅248505元。“以前年度損益調整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。業(yè)戶認為銷售房產(chǎn)在工程完工、交付使用的時候才發(fā)生納稅義務，才要申報納稅。此外，特許權使用費所得，以一項特許權的一次可使用取得 的收入為一次；財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次；財產(chǎn)轉讓所得的收入為一次；偶然所得和其他所得，以每次的該項收入為一次。（龍江稅務分局）如何理解個人所得稅法對“次”的規(guī)定 我國《個人所得稅法》規(guī)定勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得等應稅項目按次計征個所得稅，并對“次”作了明確規(guī)定。對三項費用采用預提方式的企業(yè)，在年度終了時，應將未有實際支出的余額調整為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅務分局應核定定額，按定額先征稅，后辦理減免。1某企業(yè)與車主簽訂車輛租賃協(xié)議，協(xié)議約定車輛的年審、維修、維護費用均由承租方負擔。上述幾種情況，企業(yè)對以前帶征年度的會計賬務調整后產(chǎn)生的損益，查征年度的企業(yè)所得稅暫不確認所得或損失。稅法有關規(guī)定，借款利率須不高于銀行同期同類的貸款利率部分可準予稅前列支，該利率是否包括人行的基準利率、各商業(yè)銀行的浮動利率？答復：根據(jù)了解，各商業(yè)銀行在人行公告的基準匯率的基礎上，允許在一定比例內(nèi)上下浮動而形成浮動利率，因此，企業(yè)向商業(yè)銀行貸款時按同類同期基準利率或浮動利率計算支付的利息均允許扣除。如工程分幾期開發(fā)，則為購入該土地而借入資金所支付的利息應配比各期工程計入開發(fā)成本中去。出租廠房所取得的租金收入應按規(guī)定繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅費。 二、若干問題的答復。”【納稅向導】關于企業(yè)帶征轉查征若干稅收處理問題的答復一、 企業(yè)固定資產(chǎn)稅收處理問題的補充規(guī)定?！峨娮永U稅憑證》從2004年1月1日起執(zhí)行。2004年稅收政策匯編及解析●征管動態(tài)關于使用《電子繳稅憑證》的公告關于拆遷補償收入免征營業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知●政策摘錄國家稅務總局關于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復國家稅務總局關于2003年普通高等學校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營免收稅務登記證工本費的通知●納稅向導關于企業(yè)帶征轉查征若干稅收處理問題的答復三項費用年終有余額如何處理融資租賃業(yè)務如何確定繳納營業(yè)稅或增值稅的劃分如何理解個人所得稅法對“次”的規(guī)定以地換房≠以房換地預收款也要繳稅發(fā)放獨生子女補貼不能在稅前扣除對以前年度損益調整事項的會計處理●以案說法股息紅利還是工資薪金房產(chǎn)稅、土地使用稅到底該由誰繳代墊材料費也要繳營業(yè)稅。特此公告。 不論當時是否取得有效合法憑證或有否計價入帳，也不論企業(yè)如何作會計調帳處理，準許稅前扣除的折舊額是指以評估后或補取得合法憑證后該項固定資產(chǎn)剩余的尚可使用的年限內(nèi)按稅法規(guī)定所計提的折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)早期所開發(fā)的項目，其土地、或建筑材料有部分只是取得收據(jù)，沒有合法有效的憑證，對于已轉開發(fā)產(chǎn)品還未銷售部分在下一年度轉查征后，成本部分可否在稅前扣除？如該項目自用部分已轉入固定資產(chǎn)作出租用途，轉查征后每月所計提攤銷的出租開發(fā)產(chǎn)品能否在稅前扣除？ 又問，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)早期開發(fā)的房產(chǎn)，當時政府以地抵債，雙方只簽訂協(xié)議，沒有取得行政收據(jù)或發(fā)票等合法憑證。務機關對房地產(chǎn)企業(yè)自購建材做成本入帳有什么規(guī)定？答復：房地產(chǎn)企業(yè)自購建材委托外單位建筑施工，即包工不包料結算，房地產(chǎn)企業(yè)應向建筑單位取得建筑發(fā)票入帳，該發(fā)票金額應按雙方實際結算的工程工價款開具，但建筑營業(yè)稅應按工料款一并計算，房地產(chǎn)企業(yè)應據(jù)實申報建筑材料價款，以使建筑單位正確申報繳納營業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的管理規(guī)定，各期工程完工時間應以質監(jiān)以及有關建筑行政主管部門驗收樓房合格后，批準開發(fā)商可以交付業(yè)主使用時為準。1順地稅發(fā)[2003]258號文中規(guī)定的有關科目的備案時間可否推遲到2004年一季度末，以便企業(yè)作年終結帳？ 答復：如企業(yè)確實結帳時間較緊，可直接向主管稅務分局提出延遲申請，分局根據(jù)企業(yè)實際情況予以批復。1企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉為查帳征收（達擴查標準）的國有企業(yè)、市屬集體企業(yè)、鎮(zhèn)辦集體企業(yè)及上述企業(yè)的轉制現(xiàn)存企業(yè)，實行查帳征收方式后可否報批采用工效掛鉤工資稅前扣除辦法？如可以，則工資基數(shù)怎樣確定？ 答復：原則上原來經(jīng)批使用工效掛鉤計稅工資辦法的企業(yè)仍可繼續(xù)沿用外，本次經(jīng)帶征轉查征的國有、集體或鎮(zhèn)辦集體等企業(yè)一律采取計稅工資辦法。則企業(yè)的上述費用可否在稅前扣除；上述費用是否視同租金收入征收營業(yè)稅？答復：承租企業(yè)向車主支付租金的同時，還另外負擔年審、路費、年票、過橋費、維修、維護費用的，車主應就租金及承租代其支付的費用合并申報繳納營業(yè)稅；如出租車輛的所有權歸屬企業(yè)名下的，其年審、路費、年票等與汽車相關的費用可準予稅前扣除。某外商投資企業(yè)通過國際互聯(lián)網(wǎng)下載安裝境外企業(yè)計算機軟件使用、并接受境外企業(yè)的遠程技術支持（咨詢問答等），則該外商投資企業(yè)為此支付款項時是否需要代扣代繳營業(yè)稅？ 答復：根據(jù)對國稅發(fā)[1995]201號文件《國家稅務總局關于外國企業(yè)提供傳輸信息資料服務稅收處理問題的通知》的理解，由于企業(yè)經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)下載的軟件涉及到境外公司、機構專有技術或商業(yè)情報的使用權有償使用，應按規(guī)定征收營業(yè)稅，并由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳。（倫教稅務分局）融資租賃業(yè)務如何確定繳納營業(yè)稅或增值稅的劃分 融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業(yè)務。 勞務報酬所得。（陳村稅務分局 麥結歡）以地換房≠以房換地甲乙兩方商定由甲方提供土地、乙方提供資金合作建房。其實這是一種錯誤的理解。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生的獨生子女補貼，不作為工資薪金支出。納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提費用的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的不得轉移以后年度補扣?；榫指鶕?jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，對該公司應扣未扣2002年個人所得稅的行為，處以應扣未扣稅款248505元1倍的罰款248505元。地稅分局核定其每月應繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅共262元。經(jīng)調查，張某已移居香港。至于梁某與何某所簽訂的租賃合同和代扣代繳協(xié)議，只是說明何某愿意代梁某繳納該稅款而已，并不是指何某是該稅款的納稅人。同時，稅務機關提醒廣大納稅人，在出租或承租房產(chǎn)時，要明確自己應承擔的法律責任，如遇到上述情況，應及時與稅務機關取得聯(lián)系，避免不必要的經(jīng)濟損失。 （）【咨詢問答】 問：我公司在自查賬簿時發(fā)現(xiàn)2002年多繳稅款，可否向稅務機關要求退還多繳的稅款及相應的利息？答：根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。（勒流稅務分局） 問：某企業(yè)對受工傷的員工作出一定數(shù)額的經(jīng)濟補償，該筆補償是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？企業(yè)應否對員工取得的該部分收入代扣個人所得稅？答：該筆補償可以在福利費列支，允許企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)不需代扣該筆收入的個人所得稅。（陳村稅務分局） 問：我公司的注冊資本50萬元，印花稅250元是否可以直接購印花250元貼在資金賬上？ 答：可以。像我們這種類型的企業(yè)應繳納哪種所得稅？適合采用哪種征收方式？ 答：根據(jù)國務院《關于個人獨資和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]16號）和財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅[2000]91號文）的規(guī)定，自2000年1月1日起停止對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。（杏壇稅務分局）1問：企業(yè)隨同計算機一起購入應用軟件費用10000元；單獨購入應用軟件費用5000元，請問是否一并入作為固定資產(chǎn)管理？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十條規(guī)定：“納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產(chǎn)管理。（倫教稅務分局）2問：對新開的農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場和商業(yè)城等單位為招攬客戶承租商鋪，而實行免租數(shù)月或數(shù)年的，是否征收房產(chǎn)稅及土地使用稅？答：在免租期間，如出租方在為招攬客戶所做的廣告中和租賃協(xié)議上注明免租，并且出租方能提供廣告支出的有關收據(jù)和主管部門或政府有關部門證明屬免租以及免租期間的，在免租期間不征營業(yè)稅，特案批準免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。請問，辦事處工作人員的個人所得稅應在何處申報繳納？ 答：《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。（大良稅務分局）問：關于