【正文】 耗用的，不論以前年度是否按規(guī)定計提折舊，在查征年度不得再計提折舊。 答復(fù)：舊機(jī)動車輛過戶，除了取得舊車交易中心開具的收據(jù)外，還應(yīng)取得國稅部門開具的發(fā)票作為憑證，否則，不準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前計提折舊。一、對經(jīng)中國人民銀行如果同一作品出版后，又增加該作品的印數(shù)，并取得加印稿酬，應(yīng)將加印稿酬與以前取得的稿酬合并為一次計稅。 （勒流稅務(wù)分局 張平、李小紅）發(fā)放獨生子女補(bǔ)貼不能在稅前扣除 某企業(yè)把2002年發(fā)放給職工的獨生子女補(bǔ)貼３萬元進(jìn)行稅前扣除，該企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為，獨生子女補(bǔ)貼是按照規(guī)定發(fā)放給職工的，屬于企業(yè)的正常支出，列入稅前扣除范圍無可厚非，對稅務(wù)人員的要求補(bǔ)繳的處理決定持有異議。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。租賃合同規(guī)定房產(chǎn)稅、土地使用稅由出租方自行繳納。所以，地稅分局聯(lián)系不到張某而責(zé)令王某清繳所欠稅款也是正確的。該筆租賃費是否可以計入管理費用在稅前列支？ 答：這部分費用應(yīng)當(dāng)作為職工福利費支出，不可以在稅前直接扣除。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)［1997］191號）規(guī)定，納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。（倫教稅務(wù)分局）2問：業(yè)戶以低于原購入價和評估價的價格對外轉(zhuǎn)讓土地，對此是否要征收土地增值稅？答：轉(zhuǎn)讓二手房地產(chǎn)，不管其轉(zhuǎn)讓價是否高于原購置價，均按轉(zhuǎn)讓二手房地產(chǎn)的收入金額依預(yù)征率征收土地增值稅。（大良稅務(wù)分局）2問：某企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照由于損壞，將其副本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，其營業(yè)執(zhí)照正本已貼花，該營業(yè)執(zhí)照副本是否應(yīng)貼花？答：根據(jù)國家稅務(wù)局（1988）國稅地字025號文件規(guī)定，納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或者毀壞的，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應(yīng)另貼印花。文中2002年財務(wù)資料：營業(yè)收入542萬元，要否計算堤圍防護(hù)費？%的概率。如定期定額稅款已征，可將按期征收的定期定額稅款退還納稅人或抵頂下期稅款；” （第6頁）“第五條 申請辦理自開票納稅人認(rèn)定的單位，應(yīng)提供或出示下列有關(guān)證件和資料” （第8頁）“第十六條 年審的結(jié)果 （一）自開票納稅人 對年審合格的自開票納稅人，在《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》及《發(fā)票領(lǐng)購籌》上加貼自開票納稅人年審合格標(biāo)識。參加抽獎的發(fā)票資料，均由區(qū)順德公證處公證。第十二條 消費者在接受服務(wù)支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。各市發(fā)票抽獎開獎時間與全省有沖突的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎軟件系統(tǒng)經(jīng)公證部門檢查公證后，才正式抽獎。各地現(xiàn)行的發(fā)票抽獎辦法與本暫行辦法有關(guān)規(guī)定相沖突的，按本暫行辦法執(zhí)行。這就產(chǎn)生應(yīng)稅收入與會計收入的時間性差異。如企業(yè)購買國債的利息收入。A公司的會計處理：借：應(yīng)付賬款——B公司 200000 貸：銀行存款 140000 資本公積 60000企業(yè)所得稅處理：A公司的債務(wù)重組收益60000元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。因所得稅在年度終了后才能計算繳納，故在所得稅納稅申報時調(diào)增無形收入4萬元（100000－60000）。由于會計制度與稅法在收益、費用或損失的確認(rèn)和計量原則不同，從而導(dǎo)致按照會計制度計算的稅前利潤與按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異，即永久性差異和時間性差異。銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：① 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；② 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；③ 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；④ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。對觸犯法律法規(guī)的還應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：（一）假發(fā)票；（二）經(jīng)過涂改的發(fā)票；（三）票面破損嚴(yán)重，發(fā)票號碼和填寫內(nèi)容無法確認(rèn)的發(fā)票；（四）超過兌獎時間未兌獎的發(fā)票。第十二條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎，由公證部門予以現(xiàn)場公證，經(jīng)公證人員公證后的結(jié)果方為正式有效的結(jié)果。第五條 各市應(yīng)積極推廣稅控裝置，時機(jī)成熟時，稅控裝置開具的發(fā)票將直接進(jìn)入全省發(fā)票抽獎系統(tǒng)，不再需要人工電話輸入。計算獎勵金額以元為單位，不足1元的采用四舍五入的辦法，（含）以上的按1元計發(fā)獎勵金。登記錄入辦法如下：持票人撥打16868888，對10元（含10元）以上的定額發(fā)票按語音提示錄入登記。 A、發(fā)票 B、收據(jù) C、代收稅款憑證 D、完稅憑證2刑法規(guī)定，危害稅收征管罪中，可以判處死刑的是如下哪個罪名？ A、偷稅罪 B、抗稅罪 C、騙取出口退稅罪 D、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪2稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到辦理稅務(wù)登記申請之日起（ ）日內(nèi)審核發(fā)給稅務(wù)登記證件?！俄樀碌囟悺肪庉嫴俊俄樀碌囟悺肪庉嫴浚喉樀碌囟?003年第九期稅收籌劃專欄《酒店擴(kuò)大規(guī)模 招用下崗職工很劃算》的轉(zhuǎn)摘，在法制情況中遨游，合法、合情、合理。該公司總部每月將周轉(zhuǎn)金支付給駐外辦事處，由辦事處再根據(jù)實際開支情況支付各項費用?！保▊惤潭悇?wù)分局）1問：企業(yè)間由于違約，向另一企業(yè)收取的違約金、賠償金可開具什么票據(jù)？ 答：（1）如因商（產(chǎn)）品銷售業(yè)務(wù)而收取的違約金、賠償金、應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，并計入銷售收入；（2）如因服務(wù)性業(yè)務(wù)而收取的違約金、賠償金，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，并計入營業(yè)收入；（3）如因資金往來而收取的違約金、賠償金，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，征收金融營業(yè)稅。（陳村稅務(wù)分局） 1問：業(yè)務(wù)招待費中的禮品費是否要繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]57號）規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應(yīng)按照個人所得稅“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。”因此，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納的稅款是在三年之內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時退回多繳稅款，并且應(yīng)加算銀行同期存款利息。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法找到何某時，梁某則必須清繳所欠稅款。2003年5月初，何某因經(jīng)營不善，關(guān)門走人，不知所蹤，并欠繳2003年4月份房產(chǎn)稅、土地使用稅262元。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。承租企業(yè)除了維修、維護(hù)、過橋費費用外，支付的年審、路費、年票等費用不得稅前列支。1是否允許企業(yè)（包括企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收企業(yè)）在符合“稅前扣除辦法”及會計制度規(guī)定年限的前提下，重新確定折舊或攤銷年限、殘值、凈值（?。┎⒃谝院竽甓茸鞫惽翱鄢徽撈湟郧澳甓鹊恼叟f或攤銷年限是否符合“稅前扣除辦法”及會計制度？ 如允許，則以前年度已計入成本的折舊或攤銷是否需要調(diào)整？如不需要調(diào)整，則可能導(dǎo)致重復(fù)扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可憑建筑發(fā)票以及自購建材的增值稅或銷售發(fā)票計價入帳。來沒有計價入帳且沒有取得合法有效的憑證入帳的固定資產(chǎn)，此次重新評估入帳的，以評估值作為確認(rèn)固定資產(chǎn)的入帳價值，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、報廢、損失等原因引起的固定資產(chǎn)減少，轉(zhuǎn)讓價減去上述評估確認(rèn)的價值的余額計征企業(yè)所得稅，并按固定資產(chǎn)清理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理?！褡稍儐柎稹窬幾x往來●小考場稅收知識競賽題目選編（九）●廣而告之關(guān)于修改《順德市地稅發(fā)票抽獎活動實施辦法》的通知【征管動態(tài)】關(guān)于使用《電子繳稅憑證》的公告各納稅人：根據(jù)上級有關(guān)通知精神，為方便納稅人繳納稅款，保證稅款及時準(zhǔn)確入庫，現(xiàn)決定對我區(qū)現(xiàn)行的“e”稅通和儲款扣稅兩種繳稅方式的完稅憑證使用《電子繳稅憑證》。二、從事個體經(jīng)營的2003年應(yīng)屆高校畢業(yè)生在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本人身份證、高校畢業(yè)證以及工商部門批準(zhǔn)從事個體經(jīng)營的有效證件，經(jīng)核實無誤后按規(guī)定免交稅務(wù)登記證工本費。向管理區(qū)購入的工業(yè)用地使用權(quán)（使用期70年，無發(fā)票），后自建廠房出租，在會計處理及稅前扣除有何規(guī)定？答復(fù)：企業(yè)獲得集體土地的使用權(quán)后自建廠房出租，其廠房應(yīng)憑建筑發(fā)票入帳，并作為固定資產(chǎn)的原始價值按稅法計提折舊，支付的土地使用權(quán)價款不并入固定資產(chǎn)原值，單獨作為無形資產(chǎn)計價并攤銷。行政事業(yè)性收費收據(jù)，稅務(wù)部門是否確認(rèn)為有效憑證？答復(fù)：企業(yè)可憑行政事業(yè)單位開出的行政事業(yè)性收費收據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)。答復(fù)：租地自建廠房，如原已有合法憑證入帳，應(yīng)按原固定資產(chǎn)原值計提折舊，不作重新評估處理，若沒有任何憑證需評估入帳的，應(yīng)剔除土地價值?！币虼耍瑐€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)三項費用（工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費）按不超過規(guī)定比例據(jù)實在稅前扣除。（一）租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；（二）租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（北滘稅務(wù)分局）預(yù)收款也要繳稅 我局在2003年度稅收專項檢查自查輔導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)，有部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收購房貨款，沒有及時向稅務(wù)部門申報繳納相關(guān)稅費。（龍江稅務(wù)分局）對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理 如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會計處理。 (稽查局 劉旺)房產(chǎn)稅、土地使用稅到底該由誰繳基本案情：（一）梁某將一座自有廠房于2002年3月份起租給何某用于生產(chǎn)經(jīng)營。所以，梁某是該房產(chǎn)稅、土地使用稅的納稅人。案例分析：《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十八條規(guī)定：納稅人從事建筑修繕、裝飾工程等，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均包括工程所有原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。（陳村稅務(wù)分局） 問：在開票過程中出現(xiàn)作廢發(fā)票怎么辦？ 答：應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上加蓋“作廢”戳記，重新開具發(fā)票，不得在開錯的發(fā)票上涂改。納稅人有困難的，可以申請辦理困難減免。由于該辦事處沒有銷售收入，所以辦事處的一切開支均由總部負(fù)擔(dān)。讀罷這篇文章，我們深深為秋倌先生對業(yè)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)而感動，也感謝秋倌先生對本刊的關(guān)注和支持。最后，提請著者、摘者、編者共同注意的問題，就是嚴(yán)謹(jǐn)性。10元以下的定額發(fā)票及企業(yè)自擬格式印制的定額發(fā)票不列入發(fā)票抽獎范圍。第十條 消費者取得定額發(fā)票不能錄入?yún)⒓映楠劊赏ㄟ^電話進(jìn)行查詢投訴。第三條 本辦法所指的發(fā)票抽獎為定期抽獎，每季度進(jìn)行一次，開獎方式為電腦開獎。當(dāng)期無論該張發(fā)票是否中獎，均不能參加以后各期的發(fā)票抽獎。個人所得稅由當(dāng)?shù)厥械胤蕉悇?wù)局依照稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳。第八， 其他項目的差異主要包括：彌補(bǔ)虧損的差異、關(guān)聯(lián)方交易和會計差錯更正的差異、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理、納稅人放棄權(quán)益的稅務(wù)處理（應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣；稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得不作為計算公益救濟(jì)性捐贈扣除的基數(shù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得對投資抵免所得稅的影響；財產(chǎn)損失及減免稅等項目的報批）等等。在實際工作中，企業(yè)涉及的稅種數(shù)量眾多，應(yīng)根據(jù)其不同性質(zhì)進(jìn)行處理： 企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅均應(yīng)按月計征，企業(yè)在處理差異時，應(yīng)采用當(dāng)期處理差異的方法，即發(fā)生差異的當(dāng)期（當(dāng)月）即按稅法的規(guī)定進(jìn)行處理，完成納稅義務(wù)。例某企業(yè)將自產(chǎn)成本為60000元的電腦用于在建工程，該企業(yè)此電腦不含增值稅的售價為100000元。稅法規(guī)定部分準(zhǔn)予扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與會計制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不同。而稅法規(guī)定要視同銷售計入納稅所得。⑵向購買方收取的各種價外費用。第二， 營業(yè)成本的差異主要包括：銷售（營業(yè)）成本、存貨計價方法、工薪支出及“三項附加費用”的差異、固定資產(chǎn)成本的差異等等。消費者可通過公布的電話、本地地稅網(wǎng)站或廣東地稅網(wǎng)站查詢抽獎結(jié)果。第八條 廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)開發(fā)、維護(hù)全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎軟件系統(tǒng)，根據(jù)我省信息化建設(shè)的進(jìn)程，逐步實現(xiàn)省、市發(fā)票抽獎系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，共用數(shù)據(jù)庫。對消費者主動向收款方索取收據(jù)等不合法憑證后進(jìn)行舉報的，或要求收款方開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的票據(jù)后進(jìn)行舉報的，一律不予獎勵。第六條 每期發(fā)票抽獎獎項和獎金的設(shè)置如下：特等獎1名，每名獎金金額人民幣20000元；一等獎3名，每名獎金金額人民幣3000元；二等獎10名，每名獎金金額人民幣1000元；三等獎20名，每名獎金金額人民幣500元?！薄緩V而告之】關(guān)于修改《順德市地稅發(fā)票抽獎活動實施辦法》的通知各有關(guān)人員： 為進(jìn)一步加強(qiáng)我區(qū)地稅發(fā)票管理，發(fā)動全民協(xié)稅護(hù)稅，營造我區(qū)依法治稅的良好環(huán)境，根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)廣東省“南粵金稅”定額發(fā)票統(tǒng)一抽獎暫行辦法的通知》（粵地稅發(fā)[2003]243號）規(guī)定，結(jié)合我區(qū)的實際情況，經(jīng)區(qū)人民政府批準(zhǔn),我局修改了《順德市地稅發(fā)票抽獎活動實施辦法》，并從2004年1月1日起開始實施新的《佛山市順德區(qū)地稅發(fā)票抽獎活動實施辦法》。因此納稅所得額的調(diào)整（調(diào)增）應(yīng)為：原計提數(shù)工資82萬元（1+%）=，法定計提數(shù)（800元60人12個月）（1+%）=，=（應(yīng)調(diào)增納稅所得額）。（大良稅務(wù)分局）問：關(guān)于聯(lián)營企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)1994年5月13日財政部、國家稅務(wù)總局文件財稅字[1994]009號發(fā)布《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》第二點關(guān)于聯(lián)營企業(yè)征稅問題規(guī)定如下：（1）對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。（倫教稅務(wù)分局）2問：對新開的農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場和商業(yè)城等單位為招攬客戶承租商鋪，而實行免租數(shù)月或數(shù)年的，是否征收房產(chǎn)稅及土地使用稅？答：在免租期間，如出租