【正文】 。租地自建廠房部分的政策，需明確：原有合法憑證的購建支出是否可以作為固定資產(chǎn)原值來攤銷而不重新評(píng)估入帳；是否允許視同“順地稅發(fā)[2003]258號(hào)文”第一點(diǎn)第二款的固定資產(chǎn)按規(guī)定重新評(píng)估入帳？如允許，則原購建支出是否需要在帳務(wù)上調(diào)整、評(píng)估價(jià)中是否需要剔除土地部分。第三，企業(yè)的固定資產(chǎn)在帶征年度已提足折舊，并且固定資產(chǎn)已停止使用，生產(chǎn)經(jīng)營已不再耗用的，不論以前年度是否按規(guī)定計(jì)提折舊，在查征年度不得再計(jì)提折舊。其支付的利息必須向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票入帳，并按銀行同期同類的貸款利率據(jù)實(shí)計(jì)算稅前列支的利息，超過部分應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理；同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。日后如不簽“購房合同”就全額退回，簽則抵作購房金）時(shí)，是否視作實(shí)現(xiàn)銷售收入申報(bào)繳納營業(yè)稅？ 答復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向購房方收取的誠意金、意向金等名義的款項(xiàng)，如同時(shí)符合以下條件的，即房地產(chǎn)企業(yè)與購房意愿者之間不簽訂任何的認(rèn)購書等協(xié)議性質(zhì)的文書，只開具收據(jù)，且該誠意金在購房意愿者決定不作購買之時(shí)，全數(shù)退回的，暫不視作預(yù)收款申報(bào)繳納營業(yè)稅。如上述房產(chǎn)已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并已計(jì)提折舊，應(yīng)責(zé)成原建筑單位補(bǔ)開建筑業(yè)發(fā)票后入帳并計(jì)提折舊，沒有補(bǔ)辦的，其計(jì)提的折舊一律不給予稅前扣除。會(huì)計(jì)處理以供參考，評(píng)估增值的，“借：固定資產(chǎn)，貸：資本公積”；評(píng)估減值的，作相反分錄?！眹叶悇?wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的通知國家稅務(wù)總局2003年8月1日以國稅發(fā)[2003]94號(hào)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的通知》對(duì)有關(guān)問題明確如下：“為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國辦發(fā)[2003]49號(hào)）和《財(cái)政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于切實(shí)落實(shí)2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)綜[2003]48號(hào)）精神，鼓勵(lì)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)和靈活就業(yè)，現(xiàn)將從事個(gè)體經(jīng)營的高校畢業(yè)生免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)問題通知如下：一、2003年應(yīng)屆高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，凡在2003年12月31日前辦理了工商登記，并在《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)?！峨娮永U稅憑證》無銀行轉(zhuǎn)訖章無效。各納稅人可根據(jù)各自采用的申報(bào)繳款方式按下列方法取得《電子繳稅憑證》： 使用“e”稅通申報(bào)的業(yè)戶，可通過銀行的回單箱收取，或者自行到各自的開戶銀行網(wǎng)點(diǎn)索取。取得上述拆遷補(bǔ)償收入需開具發(fā)票的，可到拆遷地所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（分局、所、征收廳）按規(guī)定開具《通用發(fā)票》。會(huì)計(jì)處理，“借：固定資產(chǎn)，貸：實(shí)收資本”，企業(yè)須按評(píng)估價(jià)重新辦理投入資產(chǎn)評(píng)估增資手續(xù)，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)增資后，作以上分錄，日后據(jù)以計(jì)提折舊。 答復(fù)：上述幾個(gè)問題，答復(fù)如下：對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)，其帶征年度開發(fā)的項(xiàng)目，土地沒有取得合法憑證入帳的，如地價(jià)款項(xiàng)支出情況屬實(shí)，允許憑當(dāng)時(shí)村委、政府等部門開出的有關(guān)票據(jù)、協(xié)議或證明等憑證入帳，但企業(yè)須將上述票據(jù)或協(xié)議等憑證和土地開發(fā)情況等資料報(bào)分局備案，并復(fù)印留底備查，以后該項(xiàng)目銷售時(shí)，該部分土地成本準(zhǔn)予稅前列支。未售賣出去的商品房為了加快確權(quán)或?yàn)榱巳谫Y，將企業(yè)自行開發(fā)的商品房的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下，應(yīng)如何計(jì)征營業(yè)稅、所得稅，怎樣作稅務(wù)處理？答復(fù)：對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房的所有權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下的，視作自有房產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)入帳，不計(jì)征營業(yè)稅；但根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行開發(fā)的商品房如作自用，視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)銷售收入計(jì)征企業(yè)所得稅。二、股份社以地作價(jià)投資與房產(chǎn)公司開發(fā)樓盤，并協(xié)定利潤分配比例，而非固定收取租金，屬于共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此該行為不征收營業(yè)稅；但如股份社不論經(jīng)營虧損或盈利，均收回地價(jià)款的，應(yīng)視作轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按規(guī)定征收營業(yè)稅。即企業(yè)已提完折舊的固定資產(chǎn)或有合法憑證的固定資產(chǎn)故意作無合法憑證入帳資產(chǎn)重新評(píng)估或報(bào)備入帳計(jì)提折舊。按順地稅發(fā)[2003]258號(hào)文第一點(diǎn)第二款的規(guī)定重新評(píng)估入帳的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄，折舊年限、折舊如何確定。1擴(kuò)查企業(yè)在用的機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以其它企業(yè)的名義開具增值稅發(fā)票，征2%的增值稅。2企業(yè)向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買的雇主責(zé)任險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司根據(jù)雙方簽訂的保險(xiǎn)合同對(duì)企業(yè)所雇傭的員工在受雇工作過程中遭受意外而受傷、死亡或患上職業(yè)性疾病所致傷殘或死亡的，承擔(dān)賠付責(zé)任，問題企業(yè)購買該類保險(xiǎn)的支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，該類商業(yè)保險(xiǎn)不能在稅前扣除。二、其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：如某音樂教師應(yīng)約在一琴行授教，每星期六、日教4次，每次30分鐘，連續(xù)教半年，此時(shí)，應(yīng)以該教師一個(gè)月內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得為一次計(jì)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，即指土地所有者將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓于土地使用者的行為。”因此房地產(chǎn)企業(yè)在按照合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)時(shí)其納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)該依法申報(bào)納稅。 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 本年未進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：本年利潤 （1）對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]206號(hào)文規(guī)定，對(duì)于中國境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）等收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。地稅分局無法聯(lián)系到何某，于是對(duì)梁某發(fā)出《限期繳納稅款通知書》，限令其在5個(gè)工作日內(nèi)到地稅分局清繳所欠稅款，并辦理出租方注銷手續(xù)。王某不服，認(rèn)為張某是房產(chǎn)所者者，張某才是房產(chǎn)稅、土地使用稅的納稅人，與已無關(guān)，自已不應(yīng)該繳納此稅款。案二中，王某認(rèn)為張某是房產(chǎn)所有人及土地使用權(quán)擁有者，張某是該房產(chǎn)稅、土地使用稅的納稅人，是正確的。基本情況：A公司2002年對(duì)某企業(yè)沿街幾間房屋進(jìn)行裝修，并以包工包料的方式簽訂了施工協(xié)議書。（倫教稅務(wù)分局）問：轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目要繳稅嗎？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)）的規(guī)定：單位和個(gè)人在轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否從調(diào)整之月起按調(diào)整后的“固定資產(chǎn)”中的房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅、計(jì)提折舊及無形資產(chǎn)攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：根據(jù)會(huì)計(jì)及稅收的有關(guān)規(guī)定，已計(jì)價(jià)入賬的固定資產(chǎn)不得隨意調(diào)整賬面價(jià)值。若扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，依據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由于你單位財(cái)務(wù)制度健全、賬目清晰、能按期辦理納稅申報(bào)，因此適合實(shí)行查賬征收的方式。（倫教稅務(wù)分局）問：公司的雇員,平時(shí)每月收取固定的工資,到年末時(shí)再按一年的工作量計(jì)算產(chǎn)值取得的提成收入，除要繳納個(gè)人所得稅外，是否需要交營業(yè)稅?答：與企業(yè)具有“雇傭關(guān)系”員工，按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)的范疇，不征收營業(yè)稅。請(qǐng)問這筆生活費(fèi)是認(rèn)定為工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？要征收哪些稅？ 答：由于這些實(shí)習(xí)生和您公司沒有簽定任何雇傭合同，只是在您公司提供短期的勞務(wù)，因此，對(duì)您公司支付的生活費(fèi)不屬于工資薪金的支出，應(yīng)認(rèn)定為公司給實(shí)習(xí)生的勞務(wù)報(bào)酬。那么，辦事處在支付工作人員工資時(shí)，即應(yīng)代扣繳個(gè)人所得稅，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納入庫。（2）聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。國家既然出臺(tái)了“關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收問題的通知”，給予招用下崗職工企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策。（二）刊列數(shù)字的嚴(yán)謹(jǐn)性。 A、5 B、10 C、15 D、30 二、多選題： 1下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，當(dāng)期不得提取折舊的項(xiàng)目有（ ）。根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)廣東省“南粵金稅”定額發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)暫行辦法的通知》（粵地稅發(fā)[2003]243號(hào)）及相關(guān)工作統(tǒng)一部署的要求，并結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，特制定本實(shí)施辦法。（三）計(jì)算機(jī)按持票人錄入的先后次序生成定額發(fā)票抽獎(jiǎng)序號(hào)，并記錄持票人錄入時(shí)間。每期中獎(jiǎng)結(jié)果在《順德報(bào)》、順德地稅網(wǎng)站及順暢網(wǎng)等有關(guān)媒體公布，或通過發(fā)票抽獎(jiǎng)專線電話直接查詢。按舉報(bào)票據(jù)面額計(jì)算的獎(jiǎng)勵(lì)金額不足10元不計(jì)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)金。第十四條 本實(shí)施辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。具體辦法由廣東省地方稅務(wù)局制定。第九條 消費(fèi)者在廣東省范圍內(nèi)消費(fèi)并取得當(dāng)?shù)丶{入發(fā)票抽獎(jiǎng)范圍的有效定額發(fā)票（以下簡稱有效發(fā)票）后，撥打當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)電話輸入，即可參加當(dāng)期的全省統(tǒng)一抽獎(jiǎng)。第十三條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)活動(dòng)名稱為“南粵金稅”，每期發(fā)票抽獎(jiǎng)僅設(shè)一項(xiàng)特等獎(jiǎng)，共6名，每名獎(jiǎng)人民幣250，000元，總額為150萬元。第十七條 每期中獎(jiǎng)號(hào)碼在《南方日?qǐng)?bào)》上公布后30天內(nèi)為中獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)時(shí)間，最后一天如為節(jié)假日按期順延。（五）票面上未加具業(yè)戶印章或所蓋印章與發(fā)票領(lǐng)購、開具單位名稱不符的發(fā)票；（六）已宣布作廢的發(fā)票；（七）不屬本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；（八）其他違反稅收法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的發(fā)票。第四， 營業(yè)費(fèi)用的差異主要包括：廣告費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、傭金支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出等。稅法規(guī)定：通常根據(jù)交易的結(jié)算方式確認(rèn)應(yīng)稅收入(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)，一般不顧及會(huì)計(jì)上的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。第三十三條規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：　　（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；　?。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；　?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　?。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；　?。╀N售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；　　（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 永久性差異，是指由于會(huì)計(jì)和稅法在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤和納稅所得時(shí)所確認(rèn)的收支口徑不同所形成的，某一會(huì)計(jì)期間稅前利潤與納稅所得之間的差額。會(huì)計(jì)制度確認(rèn)銷售行為是“實(shí)質(zhì)重于形式”，而現(xiàn)行稅法則實(shí)質(zhì)與形式兩者兼顧，更注重于形式，只要應(yīng)稅行為發(fā)生，不論企業(yè)是否作銷售處理，都應(yīng)按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征稅款。第二：一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)核算時(shí)在“資本公積”反映，不作為收益處理，但在稅法上確認(rèn)為應(yīng)稅收入。例某上市公司2003年7月從關(guān)聯(lián)方取得借款1億元，年利率為9％，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為8％，該企業(yè)注冊(cè)資本1000萬元，該企業(yè)是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整?解：據(jù)稅法規(guī)定：納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊(cè)資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。例 A公司欠B公司貸款20萬元，由于A公司的現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商B公司同意A公司支付14萬元，余額不再償還，A公司隨即支付14萬元。對(duì)視同銷售收入，按稅法規(guī)定計(jì)算銷售額并征收增值稅。一般包括三種情況：⑴ 會(huì)計(jì)核算上作為收入計(jì)入稅前利潤，而計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)不作為收入處理。企業(yè)在完成納稅義務(wù)時(shí)，必須按照稅法的要求進(jìn)行，如會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，應(yīng)按照稅法的規(guī)定，采用相應(yīng)的方法調(diào)整，完成納稅義務(wù)。但稅法上只要已發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)，就確認(rèn)應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。第六， 資產(chǎn)損失和營業(yè)外支出的差異主要包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、營業(yè)外支出項(xiàng)目（非廣告性贊助支出、罰款、罰金及滯納金、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盈虧和毀損、債務(wù)重組損失的差異、或有負(fù)債的差異、單位代付個(gè)人所得稅支出、其他項(xiàng)目等）。第二十一條 本暫行辦法自2003年10月1日起實(shí)施。外地消費(fèi)者一律持中獎(jiǎng)發(fā)票原件回消費(fèi)地領(lǐng)獎(jiǎng)。第十四條 每張有效發(fā)票由廣東省地方稅務(wù)局通過計(jì)算機(jī)按發(fā)票號(hào)碼隨機(jī)進(jìn)行排序，每張賦予一個(gè)順序號(hào)。開通移動(dòng)電話短信抽獎(jiǎng)后，也可通過發(fā)送短信方式參與全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)，具體事宜由廣東省地方稅務(wù)局另行規(guī)定。各期開獎(jiǎng)日期為下個(gè)季度首月的15日，如遇節(jié)假日順延。附件二廣東省地方稅務(wù)局“南粵金稅”定額發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)暫行辦法第一條 為加強(qiáng)我省地稅發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)的管理，提高納稅人依法使用發(fā)票的自覺性，鼓勵(lì)消費(fèi)者消費(fèi)后索取發(fā)票，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，特制定本辦法。對(duì)不能查實(shí)的舉報(bào)，不予獎(jiǎng)勵(lì)。（二）中獎(jiǎng)人憑發(fā)票原件和本人身份證原件（或單位、學(xué)校證明，復(fù)印件無效）到區(qū)地方稅務(wù)局納稅人服務(wù)中心（地址：佛山市順德區(qū)大良錦龍路133號(hào)）登記核實(shí)后，即可領(lǐng)取獎(jiǎng)金。發(fā)票抽獎(jiǎng)序號(hào)為7位數(shù)字，每季編一個(gè)序號(hào)。第三條 全區(qū)發(fā)票抽獎(jiǎng)工作從2004年1月1日開始，每季度舉行一次，每期抽獎(jiǎng)在次季度首月的15日舉行，如遇節(jié)假日順延。 A、企業(yè)之間相互拆借的利息支出 B、建造、購置固定資產(chǎn)的利息支出 C、向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 D、建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 單項(xiàng)選擇題答案：2D；2D；2D 多選題答案：1ACD；1ACD【更正】 2003年11月《順德地稅》的《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦