論積極稅收政策所有專業(yè)-免費(fèi)閱讀
【正文】 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須堅(jiān)持市場(chǎng)第一、政府第二的原則，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，政府的宏觀調(diào)控只能建立在市 8 場(chǎng)機(jī)制作用的基礎(chǔ)上，政府的 財(cái)政政策只是彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足和缺陷。在積極財(cái)政政策實(shí)施的初期，針對(duì)需求嚴(yán)重不足的嚴(yán)酷現(xiàn)實(shí)，財(cái)政政策作用的側(cè)重點(diǎn)放在拉動(dòng)需求方面，這樣做簡(jiǎn)單、容易操作，而且見效快 。 第五，在處理財(cái)政政策作用和市場(chǎng)機(jī)制作用的關(guān)系方面，片面強(qiáng)調(diào)前者的作用，而忽視后者的作用 ，沒有擺正財(cái)政政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，致使財(cái)政政策的力度偏大，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)尤其是國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。 （ 5）財(cái)政政策嚴(yán)重滯后，沒有隨經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的變化而作出相應(yīng)的調(diào)整。 2 實(shí)施積極財(cái)政政策的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn) 積極財(cái)政政策風(fēng)險(xiǎn)是指積極財(cái)政政策的預(yù)期目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)或失敗的 可能性。我們?cè)跁和Ｕ魇者@一稅種的同時(shí)更要注重從其他方面對(duì)投資環(huán)境的改善，以保證刺激社會(huì)投資需求的增長(zhǎng)。稅收理論及世界各國(guó)的稅務(wù)實(shí)踐均已證明，消費(fèi)型增值稅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展最為有利，因?yàn)樗试S企業(yè)對(duì)當(dāng)期外購(gòu)的固定資產(chǎn)價(jià)款給予扣除。對(duì)于已進(jìn)入普通居民日常生活的化妝品、散裝啤酒、酒精等項(xiàng)目都應(yīng)給予取消征稅或降低稅率，而對(duì)于新興的高級(jí)娛樂項(xiàng)目，如高爾夫球、桑拿按摩、高級(jí)美容等應(yīng)納入消費(fèi)稅的征稅 6 范圍。 此外，出口退稅工作涉及多部門和多方面的利益，需要稅務(wù)、海關(guān)和銀行部門的密切配合，以加強(qiáng)管理、提高工作效率。 第 五 ，我國(guó)目前對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)仍分別征收不同的所得稅，根據(jù)稅收的國(guó)民待遇原則，兩者的稅負(fù)應(yīng)該是基本相當(dāng)?shù)?。但?1996年起，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化使居民的消費(fèi)需求相對(duì)萎縮，居民邊際消費(fèi)傾向開始明顯降低 。大、小口徑宏觀稅率之間的顯 著差距表明了我國(guó)政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的力度仍較弱，而企業(yè)所繳納的稅和 “費(fèi) ”已使企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）背上很重的經(jīng)濟(jì)包袱，抑制了企業(yè)正常的發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)未來納稅能力減退，枯竭了稅源。我國(guó)在實(shí)行積極的財(cái)政政策的初期，主要采取了第一種手段。我認(rèn)為，這是較狹義的理解。一個(gè)定義是：“財(cái)政政策可以認(rèn)為是稅種、公共支出、舉債等種種措施的整體，通過這些手段，作為整個(gè)國(guó)家支出組成的部分公共消費(fèi)與投資在總量和配置上得以確定下來，而且私人投資的總量與配置受到直接或間接的影響。 積極財(cái)政政策不是一個(gè)學(xué)術(shù)名詞，如何準(zhǔn)確理解積極財(cái)政政策的真正含義，更符合我國(guó)積極財(cái)政政策的真諦。這說明積極財(cái)政政策風(fēng)險(xiǎn)不是局限于某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是貫穿于政策的全過程。一般而言我國(guó)的財(cái)政政策屬于一種擴(kuò)張的財(cái)政政策，也即赤字政策。但 4 自 1998 年以來國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了顯著變化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著有效需求不足，投資增長(zhǎng)緩慢，消費(fèi)市場(chǎng)持續(xù)處于低迷狀態(tài)，出口形勢(shì)嚴(yán)峻，通貨緊縮等問題。 第一，我國(guó)的小口徑宏觀稅率自 1985 年以來持續(xù)下降，從當(dāng)時(shí)的 %降到了 1997 年的 11%，與國(guó)外相比，這一比率屬于低稅率水平。 第三，消費(fèi)稅范圍不完善和社會(huì)保障體制不健全抑制了消費(fèi)需求的增長(zhǎng)。 第 三 ，我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，對(duì)企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)的價(jià)款不予抵扣，這必然造成對(duì)固定資產(chǎn)的 重復(fù)課稅和企業(yè)間的不公平稅負(fù)，不利于企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)、資本密集型企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，不利于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的技術(shù)裝備水平的提高。 第 七 ，出口退稅是影響企業(yè)出口積極性的一個(gè)重要因素，我國(guó)的出口退稅制度自 1985年恢復(fù)以來，一直處于不斷的調(diào)整變化之中，出口退稅制度頻繁變化和不斷修改，表明我國(guó)的出口退稅尚未找出規(guī)律，存在許多不足之處。此外，提高調(diào)控能力的另一重要途徑是清理和規(guī)范各種稅收優(yōu)惠和減免。開征社會(huì)保險(xiǎn)稅就可以使社會(huì)保障資金在收入上得到保障，并使資金的籌措方式公開化、法制化、規(guī)范化，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障資金支出的管理，遏制在支出上的隨意性、浪費(fèi)性和隱蔽性。 第六，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 第八，國(guó)務(wù)院于 1999 年年初和 7 月兩次大幅度提高部分產(chǎn)品的出口退稅率，這是針對(duì)我國(guó)周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)尚未走出低谷，這些國(guó)家的進(jìn)口需求有限而采取的有效措 施，降低了部分企業(yè)的出口成本，在一定程度上刺激了外貿(mào)企業(yè)出口的積極性。 （ 2）在財(cái)政政策決策和執(zhí)行的過程中，由于信息不充分、信息不對(duì)稱和未來不確定性因素的存在。 其次，在分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度連年下滑的 原因時(shí)，認(rèn)為
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