論積極稅收政策所有專業(yè)(編輯修改稿)
2025-06-25 16:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 民邊際消費(fèi)傾向開始明顯降低 。 稅收政策在其中所起的抑制作用主要表現(xiàn) 稅收政策在其中所起的抑制作用主要表現(xiàn)為：首先，消費(fèi)稅的課稅范圍應(yīng)主要是針對(duì)那些高檔消費(fèi)品、對(duì)人類健康和生態(tài)環(huán)境等有害的特殊消費(fèi)品、高能耗產(chǎn)品和不可再生的稀缺資源產(chǎn)品，隨著人民生活水平的提高，不少過去的 高檔消費(fèi)品已成為現(xiàn)在的日常消費(fèi)品，例如洗發(fā)水、普通化妝品等，但是這些消費(fèi)品現(xiàn)在仍然屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，而同時(shí)一些新興的高檔消費(fèi)服務(wù)，如高爾夫球、桑拿按摩和高級(jí)美容等尚未納入消費(fèi)稅的征稅范圍中，在開征消費(fèi)稅的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景已發(fā)生重大變化的條件下，消費(fèi)稅指向普通消費(fèi)，必然會(huì)嚴(yán)重削弱消費(fèi)稅的宏觀調(diào)控作用。而且，國家把發(fā)展家庭汽車作為新的消費(fèi)熱點(diǎn)，但對(duì)小汽車等的稅率一直沒有做出適當(dāng)調(diào)整，再加上各地對(duì)汽車行業(yè)名目繁多的收費(fèi)，使得購買小汽車的交易成本仍處于較高的水平，百姓難以承受，這一消費(fèi)市場的發(fā)展仍面臨著重重困難。 5 其次，目前我國的社會(huì)保險(xiǎn)稅尚未出臺(tái)，使社會(huì)保障沒有專項(xiàng)的資金來源，造成了在資金支出和管理上比較混亂，保障面窄，籌資渠道少，無法保證社會(huì)保障的正常支出。盡管近年我國的國民收入分配不斷向居民個(gè)人傾斜，居民收入不斷增加，但畢竟每個(gè)家庭都有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面的預(yù)期支出壓力，因而就不可能將所有收入都用于當(dāng)前消費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)稅尚未開征和社會(huì)保障體系尚不健全也降低了居民的消費(fèi)傾向，而邊際消費(fèi)傾向的降低必然會(huì)縮小投資乘數(shù)的作用。 第 三 ，我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，對(duì)企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的價(jià)款不予抵扣，這必然造成對(duì)固定資產(chǎn)的 重復(fù)課稅和企業(yè)間的不公平稅負(fù)，不利于企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)、資本密集型企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，不利于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的技術(shù)裝備水平的提高。 第 四 ，我國目前實(shí)行的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是在原建筑稅的基礎(chǔ)上于 1991 年開征的，目的主要是貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)投資方向，體現(xiàn)了政府對(duì)固定資產(chǎn)投資行為的結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)，這對(duì)當(dāng)時(shí)所存在的盲目投資和重復(fù)建設(shè)的問題的解決、緩解社會(huì)總供求之間的矛盾具有積極的意義。當(dāng)前社會(huì)總需求不足，固定資產(chǎn)投資增長速度放慢，繼續(xù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅對(duì)投資需求的增 長確實(shí)有一定的抑制作用。 第 五 ，我國目前對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)仍分別征收不同的所得稅，根據(jù)稅收的國民待遇原則，兩者的稅負(fù)應(yīng)該是基本相當(dāng)?shù)?。盡管目前在所得稅方面內(nèi)外資企業(yè)的名義稅率均為33%，但目前我國三資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠過多，在扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)上存在 “外資寬、內(nèi)資嚴(yán) ”的不合理做法，導(dǎo)致了國有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重于三資企業(yè)，制約了國企投資的積極性。另一方面，我國實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策不是以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向，對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度不夠，優(yōu)惠辦法比較單一，難以促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第 六 ，我國目前對(duì)股票交易的印花稅率為 A股 4‰ 、 B 股 3‰ ，再加上大約 ‰ 的經(jīng)紀(jì)傭金等費(fèi)用，使投資者一次買賣股票的雙向交易成本達(dá)到 13‰ ～ 15‰ ，遠(yuǎn)高于國際上大多數(shù)國家 10‰ 以下的買賣成本。從其他國家看，各國對(duì)股票交易大多課以輕稅，不斷調(diào)低股票交易的印花稅率。 第 七 ，出口退稅是影響企業(yè)出口積極性的一個(gè)重要因素，我國的出口退稅制度自 1985年恢復(fù)以來，一直處于不斷的調(diào)整變化之中，出口退稅制度頻繁變化和不斷修改，表明我國的出口退稅尚未找出規(guī)律，存在許多不足之處。 1995 年出現(xiàn)了出口騙稅猖獗、出口退稅額驟增的現(xiàn)象，所 以國家于 1995 年和 1996 年兩次調(diào)低了出口退稅率。但這樣又違反了 “征多少、退多少、未征不退、徹底退稅 ”的原則，導(dǎo)致了企業(yè)的出口退稅資金不足，削弱了部分出口貨物在國際市場上的競爭力，限制了出口規(guī)模的正常發(fā)展，并影響了企業(yè)出口的積極性。 此外，出口退稅工作涉及多部門和多方面的利益，需要稅務(wù)、海關(guān)和銀行部門的密切配合，以加強(qiáng)管理、提高工作效率。但我國目前的出口退稅程序復(fù)雜、手續(xù)繁瑣、管理手段落后、政策的操作性差，使得相關(guān)部門間的配合難以協(xié)調(diào)，工作銜接不上，退稅資金不能及時(shí)到位，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)受到影響，從而國家鼓勵(lì) 出口、刺激外需的政策目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。由上述分析可見，在我國當(dāng)前施行積極財(cái)政政策的大背景下，稅收政策與政府?dāng)U大支出的財(cái)政政策協(xié)調(diào)不夠，調(diào)整滯后，難以形成合力，可見當(dāng)務(wù)之急是調(diào)整現(xiàn)
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