【文章內容簡介】 策的優(yōu)惠期間。在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年是指，享受《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下稱稅法)第八條第一款和稅法實施細則第七十五條第一款第(八)項規(guī)定的減免稅期滿后的三年。　　在本項稅收優(yōu)惠期間，企業(yè)同時被確認為產品出口企業(yè)且當年出口產值達到總產值70%以上的，可再依照稅法實施細則第七十五條第一款第(七)項規(guī)定，減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不得低于10%。　　四、關于審批程序　　可享受本項稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應將其申請、營業(yè)執(zhí)照、章程和生產經營情況等有關資料報當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核。具體申報期限、審核程序和批準權限，由省(自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)級稅務主管機關依據有關稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定，結合各地實際情況制定實施辦法，并報國家稅務總局備案。　　五、關于執(zhí)行時間　　本項稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。至2000年1月1日尚處于本通知第三條第一款規(guī)定的稅收優(yōu)惠期間的企業(yè)，可就自2000年1月1日起的剩余優(yōu)惠年限享受本項稅收優(yōu)惠政策；至2000年1月1日已過本項優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補享受本項稅收優(yōu)惠政策。六、財政部 國家稅務總局 海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知財稅[2001]202號 20011230各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，海關總署廣東分署，各直屬海關:　　為體現(xiàn)國家對西部地區(qū)的重點支持，全面貫徹落實《國務院關于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》(國發(fā)[2000]33號)及《國務院辦公廳轉發(fā)國務院西部開發(fā)辦關于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》(國辦發(fā)[2001]73號)精神，現(xiàn)將西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策問題通知如下:　　一、適用范圍　　本政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)(上述地區(qū)以下統(tǒng)稱“西部地區(qū)”)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。　　二、具體內容　　，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄(2000年修訂)》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)?！　夜膭铑惖耐馍掏顿Y企業(yè)是指以《外商投資產業(yè)指導目錄》中規(guī)定的鼓勵類項目和由國家經濟貿易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄》(第18號令)中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)?！　?，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權限和程序按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行?！　?、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:內資企業(yè)自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　⌒罗k交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)?！　?，退耕還林(生態(tài)林應在80%以上)、草產出的農業(yè)特產收入，自取得收入年份起10年內免征農業(yè)特產稅?！　?、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列?！　∥鞑康貐^(qū)公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。　　上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅?！　?、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產業(yè)按國家經濟貿易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄》(第18號令)執(zhí)行?！　∩鲜雒舛愓甙凑铡秶鴦赵宏P于調整進口設備稅收政策的通知》(國發(fā)[1997]37號)的有關規(guī)定執(zhí)行?！　∪?、具體執(zhí)行辦法由國家稅務總局、海關總署另行規(guī)定。　　四、本通知自2001年1月1日起執(zhí)行。七、國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知國稅發(fā)[2000]84號 20000516　　(通知略)　　企業(yè)所得稅稅前扣除辦法　　第一章　總　　則　　第一條　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則(以下簡稱“條例”、“細則”)的規(guī)定精神，制定本辦法。　　第二條　條例第四條規(guī)定納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失?！　〉谌龡l　納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。　　第四條　除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則:　　(一)權責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除?！　?二)配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除?！　?三)相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關?！　?四)確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的?！　?五)合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規(guī)和會計慣例。　　第五條　納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴格區(qū)分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本?！　〉诹鶙l　除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除:　　(一)賄賂等非法支出；　　(二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；　　(三)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金)，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；　　(四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分?！　〉谄邨l　納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。　　第二章　成本和費用　　第八條　成本是納稅人銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本?！　〉诰艞l　納稅人必須將經營活動中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯(lián)合成本?！　≈苯映杀究筛鶕嘘P會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中?！　〉谑畻l　納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金?！　∮嬋氪尕洺杀镜亩惤鹗侵纲徺I、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額?！　〖{稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用?！　〉谑粭l　納稅人各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。　　第十二條　納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整?！　〉谑龡l　費用是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外?！　〉谑臈l　銷售費用是應由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金(能直接認定的進口傭金調整商品進價成本)、代銷手續(xù)費、經營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。　　從事商品流通業(yè)務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除?！　氖路康禺a開發(fā)業(yè)務的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費等?！　氖锣]電等其他業(yè)務的納稅人發(fā)生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復扣除?！　〉谑鍡l　管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。管理費用包括由納稅人統(tǒng)一負擔的總部(公司)經費、研究開發(fā)費(技術開發(fā)費)、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷(含土地使用費、土地損失補償費)、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本(咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等)，以及向總機構(指同一法人的總公司性質的總機構)支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準外，納稅人不得列支向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費?！　】偛拷涃M，又稱公司經費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。　　第十六條　財務費用是納稅人籌集經營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及其他非資本化支出?！　〉谌隆」べY薪金支出　　第十七條　工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出?！　〉貐^(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出?！　〉谑藯l　納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出:　　(一)雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；　　(二)根據國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；　　(三)從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等)；　　(四)各項勞動保護支出；　　(五)雇員調動工作的旅費和安家費；　　(六)雇員離退休、退職待遇的各項支出；　　(七)獨生子女補貼；　　(八)納稅人負擔的住房公積金；　　(九)國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目?！　〉谑艞l　在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外:　　(一)應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；　　(二)已領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；　　(三)已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員?！　〉诙畻l　除另有規(guī)定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標準按財政部、國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行?！　〉诙粭l　經批準實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務行業(yè)按國家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，可據實扣除?！　〉谒恼隆≠Y產折舊或攤銷　　第二十二條　納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用可以扣除?！　〉诙龡l　納稅人的固定資產計價按細則第三十條的規(guī)定執(zhí)行。固定資產的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調整:　　(一)國家統(tǒng)一規(guī)定的清產核資；　　(二)將固定資產的一部分拆除；　　(三)固定資產發(fā)生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，并確認損失；　　(四)根據實際價值調整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤?！　〉诙臈l　納稅人固定資產計提折舊的范圍按細則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定者外，下列資產不得計提折舊或攤銷費用:　　(一)已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房；　　(二)自創(chuàng)或外購的商譽；　　(三)接受捐贈的固定資產、無形資產?！　〉诙鍡l　除另有規(guī)定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下:　　(一)房屋、建筑物為20年；　　(二)火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；　　(三)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等