4貿(mào)易稅收政策調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)
2025-09-06 19:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 改為實(shí)轉(zhuǎn)等，并多次下調(diào)出口退稅率，從而導(dǎo)致兩種外貿(mào)出口方式稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生改變，但總體上加工貿(mào)易出口退稅政策還是優(yōu)于一般貿(mào)易出口，主要問題在于加工貿(mào)易進(jìn)口料件實(shí)行免稅政策，出口時(shí)按進(jìn)口料件金額乘以出口貨物的征退稅率之差部分準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除，而一般貿(mào)易出口則沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，在連續(xù)數(shù)次較大范圍下調(diào)出口退稅率以后，出口退稅平均退稅率已從 15%下降至 10%左右，征退稅率之差突顯，大約占到已征稅款的近三分之一，兩種不同貿(mào)易出口 方式稅收負(fù)擔(dān)差異明顯，為出口企業(yè)選擇不同貿(mào)易方式出口提供了機(jī)會(huì)，且加工貿(mào)易占得稅收支出方面的優(yōu)勢(shì)。 加工貿(mào)易中深加工結(jié)轉(zhuǎn)的稅收政策不一致。一直以來，國(guó)家對(duì)加工貿(mào)易中深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅政策未加以明確規(guī)定，造成各地在征稅還是免稅上存在兩種不同的處理辦法：一種是按一般貿(mào)易出口相關(guān)規(guī)定實(shí)行退（免）稅管理，即道道結(jié)轉(zhuǎn)，道道征稅；另一種是按加工貿(mào)易相關(guān)規(guī)定進(jìn)行退（免）稅管理，道道結(jié)轉(zhuǎn)，道道免稅。我省目前也存在兩種處理方式，一是結(jié)轉(zhuǎn)料件開具出口發(fā)票，如本企業(yè)加工后再結(jié)轉(zhuǎn)下游企業(yè)繼續(xù)加工，本企業(yè) 免稅，如下游企業(yè)加工后直接出口，則按不同貿(mào) 第 5 頁(yè) 共 8 頁(yè) 易方式處理，如系來料加工復(fù)出口實(shí)行免稅，如系進(jìn)料加工復(fù)出口則實(shí)行免抵退稅；二是結(jié)轉(zhuǎn)料件開具增值稅專用發(fā)票，如本企業(yè)加工后再結(jié)轉(zhuǎn)下游企業(yè)繼續(xù)加工，本企業(yè)征稅。如下游企業(yè)加工后直接出口，按現(xiàn)行加工貿(mào)易來料加工復(fù)出口實(shí)行免稅，進(jìn)料加工復(fù)出口則實(shí)行免抵退稅。在具體執(zhí)行中，全省 95%左右的深加工結(jié)轉(zhuǎn)采取免稅方式。 加工貿(mào)易形成的貿(mào)易順差是全部貿(mào)易順差的主要來源。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看， 2024 年全國(guó)貿(mào)易順差為 1020億美元，其中加工貿(mào)易形成的順差為 1425 億美元； 2024 年貿(mào)易順差為 1775 億美元，其中加工貿(mào)易形成的順差為 1889 億美元；2024 年貿(mào)易順差為 2622 億美元，其中加工貿(mào)易順差為 億美元。如果不是外貿(mào)進(jìn)口逆差的抵消，貿(mào)易順差的總額還將擴(kuò)大。而江蘇加工貿(mào)易比重高于全國(guó)平均水平十個(gè)百分點(diǎn)，近幾年加工貿(mào)易形成的貿(mào)易順差占全部貿(mào)易順差的 80%以上。 二、對(duì)現(xiàn)行加工貿(mào)易出口稅收政策的改革思考
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