【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 ? 自 1998年 8月 1日起 ， 下列特定貨物銷售行為的征收率由 6％ 調(diào)低至 4％ ： ? (一 )寄售商店代銷寄售物品； ? (二 )典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； ? (三 )銷售舊貨； ? (四 )經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物 。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 稅率 按貨物品種制定 適用于實(shí)行扣稅法計(jì)算稅額的一般納稅人 基本稅率 17% 低稅率 13% 征收率 適用小規(guī)模納稅人 見 VAT稅目稅率表 部分一般納稅人 6% 銷售特定貨物 4% 商業(yè)小規(guī)模納稅人4% 其他小規(guī)模納稅人6% ?典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品 ?寄售業(yè)代售的寄售物品 ?免稅商店銷售的免稅貨物 ?納稅人銷售的舊貨 （ 4%，減半征收） 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是 VAT的一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4%的征收率計(jì)算稅額后減半征收 VAT 補(bǔ)充規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按 4%的征收率計(jì)算稅額后減半征收 VAT；售價(jià)未超過原值的免征VAT。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按 4%的征收率計(jì)算稅額后減半征收 VAT 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 第五節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? （一）一般銷售方式下的銷售額 ? （二） 特殊銷售方式 下的銷售額 ? （三）含稅銷售額的換算 ? 二、 進(jìn)項(xiàng)稅額 的計(jì)算 ? 三、 應(yīng)納稅額 的計(jì)算 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 —— 以當(dāng)期銷售額為課征對(duì)象并依據(jù)增值稅稅率而計(jì)算的向購(gòu)買方收取的增值稅稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =銷售額 適用稅率 銷售額為不含稅銷售額 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 1+稅率） 銷售額為納稅人銷售貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向買方收取的 全部?jī)r(jià)款 和 價(jià)外費(fèi)用 . 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 １、價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容： ２、 價(jià)外費(fèi)用的例外 ? ? ? 手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、各種基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)違約金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)和其他性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 同時(shí)滿足下面兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi) 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給購(gòu)貨方的 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的 ３、價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)處理 應(yīng)將其視為 含稅收入處理，并入銷售額 在計(jì)算繳納增值稅。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 （二）特殊銷售方式下的銷售額 1．采取折扣方式銷售 注意： （ 1）對(duì)折扣銷售所以規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上注明。 （ 2）折扣銷售不同于銷售折扣（即現(xiàn)金折扣） （ 3）折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 （二）特殊銷售方式下的銷售額 ?２、以舊換新 —— 在銷售新貨物時(shí)，允許用舊貨物抵償一部分貨款的促銷行為。稅法規(guī)定，舊貨物的折價(jià)不得抵減新貨物的銷售額，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 ?３、還本銷售 —— 納稅人在銷售貨物時(shí)，承諾到一定期限一次或分次退還全部或部分貨款的行為，其實(shí)質(zhì)是一種籌資行為 稅法規(guī)定，在退還本金時(shí)，不得從銷售額中扣除還本支出 ?４、以物易物 —— 稅法規(guī)定，應(yīng)以用于交換的貨物銷售時(shí)的正常價(jià)格確定銷售額 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 （二）特殊銷售方式下的銷售額 5．包裝物押金是否計(jì)入銷售額 （ 1）一般規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 （ 2）酒類產(chǎn)品包裝物押金的特殊規(guī)定：從 1995年 6月 1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 對(duì)銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定處理。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 ? 6． 舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的銷售 ? (1)自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 6． 舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的銷售 ? (2)納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。 ? 舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 ? 7． 對(duì)視同銷售貨物行為的銷售額的確定 ? 對(duì)視同銷售征稅而無(wú)銷售額的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān) 按下列順序確定銷售額 : ? (1)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； ? (2)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； ? (3) 按 組成計(jì)稅價(jià)格 確定 。 成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） +消費(fèi)稅稅額 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 （一）準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 —— 計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 （二） 不準(zhǔn)予扣除 的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物 /應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 (一 )準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 —— 正列舉 1．一般規(guī)定： 根據(jù)稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額： （ 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； （ 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計(jì)算 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 特殊規(guī)定： ——需要計(jì)算 ? （ 1） 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，自 2022年1月 1日起，準(zhǔn)予按照買價(jià)和 13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。 ? ? （ 2） 一般納稅人外購(gòu)貨物