國(guó)家稅收第11章資源稅(編輯修改稿)
2025-06-14 23:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （一）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是： ? ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天； ? ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天； ? ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? （二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 ? （三）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。 ? 第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向 收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 繳納。 ? 第十五條 跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在 開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅 。實(shí)行從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷(xiāo)售量及適用稅率計(jì)算劃撥；實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷(xiāo)售量、單位銷(xiāo)售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥。 ? 第十二條 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 ? 第十三條 納稅人的納稅期限為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。 納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。 第二節(jié) 土地增值稅 一 、 概念 、 特點(diǎn)和開(kāi)征目的 （ 一 ） 概念 土地增值稅 是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。 （ 二 ） 特點(diǎn) 土地增值稅具有以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象 、 征稅面比較廣 、 采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額 、 實(shí)行超率累進(jìn)稅率 、 實(shí)行按次征收的特點(diǎn) 。 （ 三 ） 開(kāi)征目的 1．開(kāi)征土地增值稅，是適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)調(diào)控的需要。 2．對(duì)土地增值課稅，其主要目的是為了抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)土地獲得暴利的行為，以保護(hù)正當(dāng)?shù)姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)的發(fā)展。 3．規(guī)范國(guó)家參與土地增值收益的分配方式，增加國(guó)家財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金 。 二 、 征稅對(duì)象 、 范圍 （ 一 ） 征稅范圍的一般規(guī)定 1． 土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅 ， 轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅 。 所謂 國(guó)有土地使用權(quán) ，是指土地使用人根據(jù)國(guó)家法律、合同等規(guī)定，對(duì)國(guó)家所有的土地享有的使用權(quán)利。 2． 土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅 ， 也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其它附著物的產(chǎn)權(quán)征稅 。 所謂 地上建筑物 ，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。 3．土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅 準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍 168頁(yè) 三、納稅人 土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。 四、稅率 第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率： 增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50％的部分，稅率為 30％。 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100％的部分，稅率為 40％。 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200％的部分，稅率為 50％。 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200％的部分，稅率為 60％。 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率 級(jí)次 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（ %）
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