資源稅講稿演示ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-14 16:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資源稅的計稅方法 ? 資源稅的應納稅額，按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。其計稅公式如下：應納資源稅額 =應稅產(chǎn)品課稅數(shù)量 適用的單位稅額 ? 納稅人對外直接銷售應稅產(chǎn)品，以應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。 ? 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，包括用于生產(chǎn)和非生產(chǎn)兩部分，以應稅產(chǎn)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。 ? 負有代扣代繳資源稅稅款責任的義務人，依據(jù)收購的應稅未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為計算代扣稅款的課稅數(shù)量。 ? 納稅人不能提供準確的應稅產(chǎn)品銷量或移送使用數(shù)量的，以主管稅務機關確定的折算比將原礦加工產(chǎn)品的數(shù)量換算為原礦的產(chǎn)量為課稅數(shù)量。 ? 納稅人把液體鹽加工為固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 （外購液體鹽已納資源稅予以扣除） ? 資源稅納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，因無法準確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的，具體規(guī)定如下： 1．煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。 2．金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。 ? 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。 復合礦（伴生、伴采、伴選）計稅方法 ? 在開采過程中就能分離出來或者在采礦環(huán)節(jié)只進行簡單的物理加工就能分離出來的伴采礦，分別不同的礦產(chǎn)品按不同的稅額征收資源稅；未分別核算不同礦產(chǎn)品課稅數(shù)量的，從高適用稅額 。 ? 對需要進行深加工和化學分解才能分離出來的伴生礦一律視同主礦產(chǎn)品征稅。 ? 對主礦原礦深加工和選礦時以精礦形式選出來的伴選礦一律不征稅。 資源稅減免稅規(guī)定 《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》 第七條規(guī)定：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減征或者免征資源稅。 《 財政部、國家稅務總局關于減征冶金獨立礦山鐵礦石和有色金屬礦資源稅的通知 》 （財稅字 [1996]82號）規(guī)定：自 1996年 7月 1日起，對冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅在財政部和國家稅務總局 《 關于獨立礦山鐵礦石資源稅減按法規(guī)稅額 60%征收的通知 》 （ [94]財稅字041號）法規(guī)減征 40%的基礎上，再減征 20%，即按法規(guī)稅額標準的40%征收；對有色金屬礦的資源稅減征 30%，即按法規(guī)稅額標準的 70%征收。 2022年財稅 (2022)168號取消有色金屬礦資源稅優(yōu)惠政策，全額征收 ,對治金礦山鐵礦石資源稅按規(guī)定稅額標準 60%征收。 《 財政部、國家稅務總局關于臨時調(diào)減北方海鹽資源稅稅額的通知 》（財稅字 [1994]96號）規(guī)定：經(jīng)國務院批準，決定自 1994年 1月 1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸 20元計征。 《 財政部、國家稅務總局關于調(diào)整天津溏沽鹽場資源稅稅額標準的通知 》 （財稅 [2022]173號）規(guī)定：自 2022年 1月 1日起對利用廢水制鹽的塘沽鹽場暫減按 10元／噸征收應繳納的資源稅。 其他具體工程項目減免稅規(guī)定。 我省資源稅減免稅規(guī)定 ? 權限：目前我省的規(guī)定是根據(jù)贛地稅發(fā) [1997]174號 : 由省地方稅務局會同省財政廳審核有關資源稅減稅或免稅事項，并報省政府領導審定后執(zhí)行。注意：省局 09年下發(fā)的由省局法規(guī)處擬定的文件贛地稅發(fā) [2022]55號中規(guī)定的將資源稅減免權下放各設區(qū)市地方稅務局與 97年的文件規(guī)定相悖。 ? 內(nèi)容： 1．列入國家和省重點建設工程，開采增列的其他非金屬礦原礦用于本項目工程建設的，暫緩征收資源稅。 2．對經(jīng)縣及縣以上人民政府解困主管機構認定為特困企業(yè)，該企業(yè)生產(chǎn)開采增列的資源稅應稅項目的，暫緩征收資源稅。 3．對采掘非耕地粘土燒制磚瓦，并將采掘現(xiàn)場整理為可供耕種的人造田地，其采掘自用的粘土可暫緩征收資源稅。 資源稅納稅地點 ? 按照條例規(guī)定，納稅人應納的資源稅向應稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地稅務機關繳納。在具體實施過程中，資源稅的納稅地點因資源的跨地區(qū)開采而具有特殊性?？缡。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）開采的礦山或油（氣）田（獨立礦山或獨立油田、氣田、聯(lián)合企業(yè)），其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律規(guī)定在采掘地繳納資源稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位按照采掘地各礦井的實際銷售量（或自用量）及適用單位稅額計算劃撥。 ? 收購未稅礦產(chǎn)品的在收購地代扣代繳資源稅。 資源稅扣繳義務人 ? 資源稅扣繳人的義務是對其使用收購的未稅礦產(chǎn)
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