資源稅講稿演示ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-14 16:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資源稅的計稅方法 ? 資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。其計稅公式如下：應(yīng)納資源稅額 =應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量 適用的單位稅額 ? 納稅人對外直接銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，以應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。 ? 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，包括用于生產(chǎn)和非生產(chǎn)兩部分，以應(yīng)稅產(chǎn)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。 ? 負(fù)有代扣代繳資源稅稅款責(zé)任的義務(wù)人，依據(jù)收購的應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為計算代扣稅款的課稅數(shù)量。 ? 納稅人不能提供準(zhǔn)確的應(yīng)稅產(chǎn)品銷量或移送使用數(shù)量的，以主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比將原礦加工產(chǎn)品的數(shù)量換算為原礦的產(chǎn)量為課稅數(shù)量。 ? 納稅人把液體鹽加工為固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 （外購液體鹽已納資源稅予以扣除） ? 資源稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的，具體規(guī)定如下： 1．煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。 2．金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。 ? 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。 復(fù)合礦（伴生、伴采、伴選）計稅方法 ? 在開采過程中就能分離出來或者在采礦環(huán)節(jié)只進(jìn)行簡單的物理加工就能分離出來的伴采礦，分別不同的礦產(chǎn)品按不同的稅額征收資源稅；未分別核算不同礦產(chǎn)品課稅數(shù)量的，從高適用稅額 。 ? 對需要進(jìn)行深加工和化學(xué)分解才能分離出來的伴生礦一律視同主礦產(chǎn)品征稅。 ? 對主礦原礦深加工和選礦時以精礦形式選出來的伴選礦一律不征稅。 資源稅減免稅規(guī)定 《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》 第七條規(guī)定：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減征或者免征資源稅。 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征冶金獨立礦山鐵礦石和有色金屬礦資源稅的通知 》 （財稅字 [1996]82號）規(guī)定：自 1996年 7月 1日起，對冶金獨立礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅在財政部和國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于獨立礦山鐵礦石資源稅減按法規(guī)稅額 60%征收的通知 》 （ [94]財稅字041號）法規(guī)減征 40%的基礎(chǔ)上，再減征 20%，即按法規(guī)稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收；對有色金屬礦的資源稅減征 30%，即按法規(guī)稅額標(biāo)準(zhǔn)的 70%征收。 2022年財稅 (2022)168號取消有色金屬礦資源稅優(yōu)惠政策，全額征收 ,對治金礦山鐵礦石資源稅按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn) 60%征收。 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于臨時調(diào)減北方海鹽資源稅稅額的通知 》（財稅字 [1994]96號）規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定自 1994年 1月 1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸 20元計征。 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整天津溏沽鹽場資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （財稅 [2022]173號）規(guī)定：自 2022年 1月 1日起對利用廢水制鹽的塘沽鹽場暫減按 10元／噸征收應(yīng)繳納的資源稅。 其他具體工程項目減免稅規(guī)定。 我省資源稅減免稅規(guī)定 ? 權(quán)限：目前我省的規(guī)定是根據(jù)贛地稅發(fā) [1997]174號 : 由省地方稅務(wù)局會同省財政廳審核有關(guān)資源稅減稅或免稅事項，并報省政府領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行。注意：省局 09年下發(fā)的由省局法規(guī)處擬定的文件贛地稅發(fā) [2022]55號中規(guī)定的將資源稅減免權(quán)下放各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局與 97年的文件規(guī)定相悖。 ? 內(nèi)容： 1．列入國家和省重點建設(shè)工程，開采增列的其他非金屬礦原礦用于本項目工程建設(shè)的，暫緩征收資源稅。 2．對經(jīng)縣及縣以上人民政府解困主管機構(gòu)認(rèn)定為特困企業(yè)，該企業(yè)生產(chǎn)開采增列的資源稅應(yīng)稅項目的，暫緩征收資源稅。 3．對采掘非耕地粘土燒制磚瓦，并將采掘現(xiàn)場整理為可供耕種的人造田地，其采掘自用的粘土可暫緩征收資源稅。 資源稅納稅地點 ? 按照條例規(guī)定，納稅人應(yīng)納的資源稅向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。在具體實施過程中，資源稅的納稅地點因資源的跨地區(qū)開采而具有特殊性?？缡。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）開采的礦山或油（氣）田（獨立礦山或獨立油田、氣田、聯(lián)合企業(yè)），其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律規(guī)定在采掘地繳納資源稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位按照采掘地各礦井的實際銷售量（或自用量）及適用單位稅額計算劃撥。 ? 收購未稅礦產(chǎn)品的在收購地代扣代繳資源稅。 資源稅扣繳義務(wù)人 ? 資源稅扣繳人的義務(wù)是對其使用收購的未稅礦產(chǎn)
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