第八章資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅(編輯修改稿)
2025-01-30 09:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 土地使用稅稅額＝ 10 000 4＝ 40 000（元） 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 四、城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策 （一）免稅的土地類型 （二）稅收征免由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地類型 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 五、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理 （一）納稅期限 實行按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿 1年時開始納稅； 新征用的非耕地，自批準(zhǔn)之日的次月起開始納稅。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 五、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理 （二）納稅地點 城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。 （三）納稅申報 如實填寫 《 城鎮(zhèn)土地使用稅申報表 》 納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)之日起 30日內(nèi)申報登記。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 一、耕地占用稅的概念和特點 （一）耕地占用稅的概念 耕地占用稅是以占用耕地行為為征稅對象，對占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。 87年開始征收。 （二） 耕地占用稅的特點 一次性：除占用超過 2年不開發(fā)者，以后均不征收。 特定性：特定行為。 限制性：限制占用耕地行為。 開發(fā)性：稅款用于墾荒、治理現(xiàn)有土地。 第三節(jié) 耕地占用稅 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 二、耕地占用稅的征稅對象、納稅人和稅率 （二）納稅人 凡占用農(nóng)用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅納稅人。 （一）征稅對象 一切用于建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的耕地，包括國家所有和集體所有的耕地。 占有魚塘、其他農(nóng)用土地建房和從事其他非農(nóng)建設(shè)，視同占用耕地，依法征收耕地占用稅。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 二、耕地占用稅的征稅對象、納稅人和稅率 （三）稅率 全國統(tǒng)一的幅度定額稅額 各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率 單位稅額的其他規(guī)定 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 三、耕地占用稅的計稅依據(jù)和計算 （一）計稅依據(jù) 是納稅人實際占用耕地的面積，計稅單位為平方米。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 應(yīng)納稅額＝實際占用耕地面積 適用稅額 例：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 4000平方米建造廠房，適用稅額為每平方米 4元。請計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的耕地占用稅稅額。 應(yīng)納稅額＝ 4000 4＝ 16000（元） （二）耕地占用稅的計算 三、耕地占用稅的計稅依據(jù)和計算 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 例 1：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 15畝建造廠房，適用稅額為每平方米 5元。請計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的耕地占用稅稅額。 應(yīng)納稅額＝ 15 5＝ 50 （元） 例 2：某農(nóng)戶經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 100平方米新建住宅，當(dāng)?shù)剡m用稅額為每平方米 8元。請計算該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅。 應(yīng)納稅額＝ 100 8 50%＝ 400（元） 注：農(nóng)戶占用耕地新建住宅，減半征收。 例 3：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 30 000平方米，其中建廠房用地 25 000平方米，其余用于托兒所和職工醫(yī)院建設(shè)，適用稅額為每平方米 。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅。 應(yīng)納稅額＝ 25 000 ＝ 87 500（元） 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 四、耕地占用稅的優(yōu)惠政策 免稅的用地 部隊軍用設(shè)施用地。 鐵路線路用地。 民用機(jī)場、停機(jī)坪、飛機(jī)跑道、機(jī)場內(nèi)必要的空地、候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地。 炸藥庫用地。 學(xué)校用地、醫(yī)院用地、敬老院、幼兒園用地。 殯儀館、火葬場用地。 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地。 水庫移民、災(zāi)民、難民占用耕地建房的，可以給與一次性免稅照顧。 農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕地，其新建住宅占用耕地少于原宅基地的。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 五、耕地占用稅的征收管理 由各級財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，以縣為單位，一次性征收。 納稅人自批準(zhǔn)之日起， 30日內(nèi)填寫 《 耕地占用稅納稅申報表 》 。 預(yù)期不繳納者，自逾期之日起，按日加收 5％ 的滯納金。 土地管理部門憑納稅人的完稅證明和征用土地批準(zhǔn)文件，劃撥用地。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 一、土地增值稅的概念、特點和作用 （一）土地增值稅的概念 土地增值稅 是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，對其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值收入征收的一種稅。 是 1994年 1月 1日新開征的一個稅種。 （二）土地增值稅的特點 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 征稅面比較廣 采用扣除法和評估法計算增值額 實行超率累進(jìn)稅率 實行按次征收 第四節(jié) 土地增值稅 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 一、土地增值稅的概念、特點和作用 （三）土地增值稅的作用 增強(qiáng)國家對房地產(chǎn)開發(fā)及交易行為的宏觀調(diào)控 抑制土地炒買炒賣 /保障國家的土地收益 規(guī)范國家參與土地增值收益的分配方式，增加財政收入 四川農(nóng)業(yè)
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