資源稅的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 13:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 000+280 000=980 000（元） 第二節(jié) 資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品資源稅的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)對(duì)外銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納資源稅稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”賬戶；上繳資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。 第三節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算 【 例 83】 某煤礦 7月份對(duì)外銷售原煤 4 000噸，每噸售價(jià)為 320元（不含增值稅），增值稅稅率為 13%（假定該煤礦進(jìn)項(xiàng)稅額為零），該煤礦原煤資源稅單位稅額為 元 /噸。計(jì)算該煤礦應(yīng)納資源稅稅額為多少？該企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 【 解析 】 應(yīng)納資源稅稅額 =4 000 =2 000（元） （ 1）計(jì)提資源稅時(shí)： 借 :營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 2 000 （ 2）取得繳納資源稅稅款憑證后： 借 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 2 000 貸 :銀行存款 2 000 第三節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算 二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品資源稅的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納資源稅稅額，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”賬戶；上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。 【 例 84】 某煤礦 7月份移送 8 000噸原煤用于提煉加工精煤，另移送 200噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤資源稅單位稅額為 /噸。計(jì)算該煤礦應(yīng)納資源稅稅額為多少？該企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 【 解析 】 應(yīng)納資源稅稅額 =（ 8 000+200） =4 100（元） （ 1）計(jì)提資源稅時(shí)： 借 :生產(chǎn)成本 4 000 管理費(fèi)用 100 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 4 100 （ 2）取得繳納資源稅稅款憑證后： 借 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 4 100 貸 :銀行存款 4 100 三、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品資源稅的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；按代扣代繳的資源稅稅額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”
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