【文章內(nèi)容簡介】 0 元 （4）經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅＝（17400－80012）10% －250＝530 元 （5）業(yè)主分回的投資所得作為股息、紅利所得應(yīng)納個人所得 稅 ＝2000020%＝4000 元 （說明：應(yīng)已知速算扣除數(shù)） 31．A 國一工程師 2002 年 5 月被派往我國一機(jī)構(gòu)工作。合同 規(guī)定任職時間一年， 月 6 日入境。 5 任職期間中支付的月工資 為 53200 元人民幣，A 國派出單位支付其月工資折合人民幣 30000 元。按規(guī)定，5 月份中外雙方支付了全月工資。該工程 師在 A 國的存款取得利息 2500 美元。 月份一篇論文在 A 國 7 刊物發(fā)表又取得稿費(fèi) 3200 美元。本年該工程師在我國工作 8 個月。 根據(jù)以上資料計算 A 國工程師 2002 年在我國工作期間應(yīng)繳納 的個人所得稅。 解： （1）來源于我國境內(nèi)所得應(yīng)納個人所得稅 ＝[（53200＋30000－4000）35%－6375]8＝213458＝ 170760（元） （2）A 國工程師的國外收入不向我國政府納稅。 3大連電大重點(diǎn)計算題 1 某飲料廠當(dāng)月銷售漆樹等飲料， 實現(xiàn)不含稅銷售收入 70 萬 元，當(dāng)月從一般納稅人手中購入白糖、檸檬酸等原材料，增 值稅專用發(fā)票注明的購貨金額 15 萬元； 另外從小規(guī)模納稅人 手中購入檸檬酸 5 萬元。當(dāng)月該廠還為職工食堂購進(jìn)一臺冰 柜，增值稅專用發(fā)票上注明的價稅款是 4800 元；為職工幼兒 園購進(jìn)一批兒童桌、椅、木床，取得的專用發(fā)票上注明的稅 額是 1360 元。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 解答；當(dāng)期銷項稅額：70*17% = 萬元 當(dāng)期進(jìn)項稅額: 15*17% = 萬元 應(yīng)納增值稅額: 當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 = = 萬元 3 某人 10 月份營業(yè)額 8000 元， 規(guī)定的起征點(diǎn)為 260 元， 營業(yè) 稅稅率為 5%，城建稅稅率為 7%，計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅 稅額及城建稅稅額。 解答。營業(yè)稅稅額: 8000*5% = 400 元 城建稅稅額: 8000*5%*7% = 28 元 中國公民劉某為在華外商投資企業(yè)的高級職員， 1996 年他 的收入情況如下： （1）雇傭單位每月支付薪金 12000 元； （2）派遣單位每月支付工資 1200 元； （3） 從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣 18000 元， 并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800 元； （4）從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費(fèi) 30000 元。 根據(jù)以上資料計算劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額。 解 ：（ 1 ） 雇 傭 單 位 支 付 薪 金 的 應(yīng) 納 稅 額 =[(12000800)20%375]12 =22380（元） （2）派遺單位支付工資的應(yīng)納稅額=（120010%25）12 =1140（元） （3）劉某實際應(yīng)納的工資、薪金所得稅額 =[(12000+1200800)20%375]12 =25260 （4）特許權(quán)使用費(fèi)的應(yīng)納稅額 =18000（120%）20%1800 =108 （5）工程設(shè)計費(fèi)疏入應(yīng)納稅額 =30000（120%）30%2000=5200（元） （6）劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額 =25260+1080+5200 =31540 4 3某企業(yè)從韓國進(jìn)口卷煙一批， 貨價 500 萬元， 運(yùn)費(fèi) 80 萬元， 保險費(fèi)按貨價加 運(yùn)費(fèi)的比例確定（3%。，其他雜費(fèi) 12 萬 ） 元，計算企業(yè)應(yīng)交那些稅？各交多少？ 消費(fèi)稅稅率 40%） 答：⑴、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = [（500+80）(1+3‰)+12 ]110%= 110% = （萬元） + 組成計稅價格 = —————— 1—40% = （萬元） ⑵、應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅 =40% =（萬元） ⑶、應(yīng)納進(jìn)口增值稅 = 17% =（萬元）3 某企業(yè) 1997 年實收資本數(shù)為 500 萬元， 資本公積金數(shù)為 400 萬元。該企業(yè) 1996 年資金帳簿已納印花稅 2000 元。計算該 企業(yè) 1997 年應(yīng)納印花稅稅額。 解：記載資金的帳簿，應(yīng)按實收資本和資本公積合計金額的 萬分之五計稅，該企業(yè)應(yīng)納稅印花稅（500 + 400）* 5=4500 元，該企業(yè) 1996 年資金帳簿已納印花稅 2000 元，1997 年還 應(yīng)納印花稅 4500 – 2000 =2500 元。3 某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙， 提供 10 大箱用于博覽 會樣品并分送參會 者。由于難以確定其銷售價格，因此， 只能按實際生產(chǎn)成本 800 元/每大箱計 算價格，已知其成本 利潤率為 10%，使用稅率為 40%。 計算 10 大箱卷煙應(yīng)納消費(fèi) 稅稅額。 解：卷煙實行復(fù)合計征的辦法，既要從量定額征收，又要從 價定率征收。從量定額征收時適用稅率為 150 元/箱，計稅數(shù) 量是 10 箱；從價定率征收時適用稅率是 45%，計稅依據(jù)是組 成計稅價格 800*（1+10%）/（145%）=1600 其應(yīng)納消費(fèi)稅=150*10+1600*45%=1500+720=2220 元3 某外商投資企業(yè)在 A、B 兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。上年度在中 國境內(nèi)取得的應(yīng)稅所得為 177 萬元所得稅稅率 33%； A 國 在 的分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得 80 萬元，在 A 國已按 40%的稅率 納稅 32 萬元； B 國的分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得 204 萬元， 在 在 B 國已按 25%的稅率納稅。根據(jù)抵免限額的規(guī)定計算該企業(yè) 上年度匯總納稅情況。 解：該企業(yè)全年應(yīng)稅所得額為 177+80+204=461 萬元 其在 A 國已納所得稅的抵免限額為 80*33%= 萬元 其在 B 國已納所得稅的抵免限額為 204*33%= 萬元 其在 A 國已納所得稅 32 萬元， 超過抵免限額， 只能扣除 萬元； 其在 B 國已納所得稅 萬元，未超過抵免限額，可以全部 （關(guān)稅稅率 110%， 扣除 該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅：461*33%=75。63 萬元3 某裝飾材料公司當(dāng)月購進(jìn)裝飾材料價款 200 萬元，當(dāng)月銷 售裝飾材料銷售額為 400 萬元， 另完成一項裝修工程獲裝修 款 50 萬元，裝修中購進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材料 合計 3 萬元，輔助材料 4 萬元，電焊機(jī)一臺 萬元， 金屬 切割機(jī)一臺 萬元。假設(shè)上述各項購銷貨物稅率為 17%， 購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù) 未各自單獨(dú)核算。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 解： （1）計算銷項稅額：納稅人的混合銷售行為以銷售貨物 為主，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷售貨物，征收增值 稅，故銷項稅額=(400+50/(1+17%))17%=（萬元） （2）計算進(jìn)項稅額：購進(jìn)設(shè)備不得抵扣，故 進(jìn)項稅額=（200+3+4）17%=(萬元)（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額==（萬元） 當(dāng)月應(yīng)納的增值稅 萬元 3 某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外 合資經(jīng)營企業(yè)，1995 年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利 為 33%，合資企業(yè) 潤 612 萬元。已知國有企業(yè)所得稅稅率 多少所得稅。 答 案 ： (1) 來 源 于 合 資 企 業(yè) 的 應(yīng) 納 稅 所 得 額 =612 247。 (115%)=720 （萬元） (2) 應(yīng)納所得稅額 =720 33%= （萬元） (3) 稅收扣除額 =720 15%=108 （萬元） (4) 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額 == （萬元）3 某建材廠 1996 年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為 500 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)模定 允許減除房產(chǎn)原值的 20%，計算該廠當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅 額。 答： （1）房產(chǎn)原值=500（120%）=400（萬元） 年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=400*% =（萬元） 某日化工廠 95 年 1 月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入 70200 元， 銷售工業(yè) 用清潔劑 200000 元， 銷售民用洗衣粉 和洗滌靈 480000 元， （以上銷售收入均 為含增值稅的收入） 計算該廠 1 月份應(yīng)交納的消費(fèi)稅金（假設(shè)消費(fèi)稅稅率為 30%） 。 答： 工業(yè)用清潔劑 民用洗衣粉和洗滌靈 不是消費(fèi)稅調(diào)節(jié)范 圍，不征消費(fèi)稅。 銷售化妝品消費(fèi)稅=不含增值稅的銷售額* 稅率 = 70200/ （1+17%） *30% = 18000 12 4某礦務(wù)局 12 月份生產(chǎn)煤炭 2000 噸，其中銷售 1800 噸， 100 噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸 元。計算其應(yīng) 納資源稅稅額。 答： （1800+100）* = 1520 元。 4 某中外合資彩印公司于 95 年 10 月 8 日開業(yè)， 領(lǐng)受工商執(zhí) 照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件；注冊資金 380 萬元，實收 資本 120 萬元，建帳時共設(shè) 6 個營業(yè)帳簿（記載資金的帳簿 除外） ，同年底正式簽訂購貨合同 3 份（其中 1 份為外銷） ， 共載金額 260 萬元， 向銀行借款合同 1 份， 借款金額 50 萬元， 利率千分之八。1996 年，該企業(yè)與某公司簽訂 1 份技術(shù)轉(zhuǎn)讓 合同，金額 40 萬元易貨合同 1 份，以本企業(yè) 20 萬元產(chǎn)成品 換其他單位 25 萬元的積壓紙張。 營業(yè)帳簿中， 實收資本為 150 萬元。 （印花稅稅率為：權(quán)利許可證照和其他營業(yè)帳簿按件 5 元定額稅率，資金帳簿萬分之五、購銷合同和技術(shù)合同萬分 之三、 借款合同萬分之零點(diǎn)五， 按金額比例貼花） 請計算 199 1996 年該企業(yè)各繳印花稅稅額為多少？ 答：95 年業(yè)務(wù)印花稅 領(lǐng)證 3*5=15 元 （2）當(dāng) 帳簿 1200000*%+6*5=630 元 購貨合同 2600000*%=780 元 銀行借款 500000*%=25 元 95 年共繳納印花稅為 1450 元 96 年業(yè)務(wù)印花稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 400000*%=120 元 易貨合同 （200000+220000）*%=126 元 營業(yè)帳簿 （150120）*%=150 元 96 年共繳納印花稅為 396 元。 4 某建筑企業(yè)上月其的總承包工程價款 420 萬元， 根據(jù)轉(zhuǎn)包 合同分給安裝公司 100 萬元，分給裝飾公司 120 萬元。計算 該項業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人，建 筑業(yè)營業(yè)稅稅率 3%。 答： 建筑公司營業(yè)稅= 營業(yè)額*稅率= （420100120 ） *3% =6 萬 裝飾公司： 120*3% = 萬 安裝公司： 100*3%=3 萬 安裝公司和裝飾公司營業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代 繳。 15 甲乙兩方因工作需要互換房地產(chǎn)權(quán)， 經(jīng)評估部門評價甲的 房地產(chǎn)價值 20000 元， 乙的房產(chǎn)價值 26000 元， 甲已付乙 6000 元的價值差額， 該地區(qū)的契稅稅率 4%， 計算甲應(yīng)納契稅稅額。 答：甲納契稅，6000*4%=240 元 4 某個體運(yùn)輸戶擁有運(yùn)輸專用拖拉機(jī)二臺， 所掛拖車凈噸位 分為 2 噸和 噸 另有雙排座的小卡車一輛，載貨部分凈噸 位為 噸。該地區(qū)規(guī)定機(jī)動載貨 汽車凈噸位年稅額為 60 元；載人汽車每輛每年稅額為 280 元，計算該個體戶 全年應(yīng) 納車船使用稅多少？ 答：拖拉機(jī)年應(yīng)納稅額為 = 60*（2+）*50%=105 元 雙排座的小卡車年應(yīng)納稅額為，60*4 + 280*50%=380 元 全年應(yīng)納車船使用稅為 105+380=485 元 4某國有企業(yè) 1997 年取得銷貨收入 55 萬元，另外按合同 規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年收回的價款為 11 萬元，其他 業(yè)務(wù)收入 5 萬元。產(chǎn)品銷售成本（含以發(fā)出商品尚未收到貨 款的部分）55．2 萬元，其他業(yè)務(wù)支出 4 萬元，管理費(fèi)用 2．3 萬元，財務(wù)費(fèi)用 1．8 萬元，當(dāng)期營業(yè)外收入 0．08 萬元，營 業(yè)外支出 0．12 萬元。計算該企業(yè)本年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅 稅額。 答：本期主營業(yè)務(wù)收入總額 = 55+11 =66 萬元 本期銷售利潤 = 66 = 萬元 本期其他業(yè)務(wù)利潤 = 54=1 萬元 本期營業(yè)利潤 = += 萬元 本期利潤總額= += 萬元 本期應(yīng)納所得稅額=*27%= 萬元 4 某企業(yè)自行申報的使用土地面積為 15000 平方米， 其中有 1000 平方米是 3 年前投入使用經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地， 稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定土地所屬中等城市，每 平方米年稅額 3 元，計算其 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。 答：1000 平方米是免費(fèi)的4 李某擁有兩套住房，一套價值 100 萬元，自己居住，另一 套價值 50 萬元，租給他人居住，租金每年 5 萬，計算李某應(yīng) 納房產(chǎn)稅。 （150001000）*3 = 42000 所得稅稅率為 15%，計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需要補(bǔ)繳 答 ：自 己居 住的房 子不 納稅 50000*12%=6000 元 出 租 的 房子 要納 稅， 達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對象全部數(shù)額征稅，達(dá)不到起征點(diǎn)的不 征稅。 免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)告確定的免于征稅 的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額多少，每個 納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部 分免于征稅，只就超過的部分征稅。 起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別在于：實行起征點(diǎn)規(guī)定時，只有達(dá)不 到起征點(diǎn)的才能享受一定數(shù)量的免稅待遇，達(dá)到起征點(diǎn)的則 按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都可以享受一 定數(shù)量的免稅待遇。簡 答 題4簡述小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：根據(jù)規(guī)定，凡符合以下條件的視為小規(guī)模納稅人： （1）從事貸物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的納稅人，以及從事貸物生產(chǎn) 或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貸物批發(fā)或零售的納稅人，年 應(yīng)稅銷售額在 100 萬元以下的。 （2）從事批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以 下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性 單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 （3）自 1998 年 7 月 1 日起，凡年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以 下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn) 定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。49．簡述劃分一般納